CC BY
18
УДК 336.225
Киктева Д.В. студент
Научный руководитель: Шор И.М., д.м.н.
Волгоградский государственный университет
СОВРЕМЕННЫЕ ЦИФРОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ В НАЛОГОВОМ
КОНТРОЛЕ
Аннотация: В статье обосновывается важность применения новых цифровых технологий в системе налогового контроля. Делается вывод, что интенсификация внедрения информационных технологий тесно связана с процессом цифровизации экономики. Приводятся преимущества использования новых цифровых продуктов: ускоряется процесс обработки информации, снижаются затраты на администрирование, проще находить ошибки и др. Помимо этого, систематизируются отдельные проблемы, которые сопровождают внедрение новых цифровых технологий в налоговом контроле.
Ключевые слова: цифровизация экономики, информационные технологии, цифровые продукты, налоговое администрирование, налоговые правонарушения.
Kikteva D. V. student
Scientific supervisor: Shor I.M., MD Volgograd State University
MODERN DIGITAL TECHNOLOGIES IN TAX CONTROL
Abstract: The article substantiates the importance of using new digital technologies in the tax control system. It is concluded that the intensification of the introduction of information technologies is closely related to the process of digitalization of the economy. The advantages of using new digital products are given: the information processing process is accelerated, administration costs are reduced, it is easier to find errors, etc. In addition, separate problems that accompany the introduction of new digital technologies in tax control are systematized.
Keywords: digitalization of the economy, information technology, digital products, tax administration, tax offenses.
Цифровизация экономики - это процесс, который достаточно давно стал частью социально-экономической и технологической сферы всех стран мира, включая и Российскую Федерацию. Процессы цифровизации
затронули также сферу государственного управления. Это объясняется тем, что цифровые технологии качественным образом меняют привычные управленческие процессы, убыстряя обработку информации, позволяя за короткий промежуток обработать значительное количество цифровых данных. Все это позитивно отражается на результативности управленческих процессов. Ускоряется принятие управленческих решений, повышается точность предоставляемой информации, как результат, качество принятых управленческих решений возрастает. Цифровые технологии используются повсеместно, получили они широкое применение и в рамках проводимого налогового контроля. Возможности цифровых технологий позволяют повысить результативность контрольных мероприятий, как результат, налоговое администрирование «выдает» больший эффект при меньших затратах. Как и любой другой процесс, внедрение и применение цифровых технологий проходит свое развитие, так как может включать в себя не только определенные преимущества, но и обладать определенными недостатками.
Характеризуя применение информационных технологий с позиций налогового администрирования, можно отметить тот факт, что на практике находят применение свыше 20 цифровых продуктов. Наиболее известные из них АИС «Налог-3», ПИК «Однодневки», ПИК «Счета-фактуры», «ВНП-Отбор», ПП «Контроль НДС» и др.
Характеристика основных информационных систем и их функции наглядно иллюстрируются таблицей 1 [2].
Таблица 1
Характеристика основных информационных систем, применяемых в
налоговом контроле Российской Федерации
Наименование программного продукта
Характеристика программного продукта
АИС «Налог-3»
Основная информационная система федеральной налоговой службы, которая находит применение во всех налоговых инспекциях. В рамках данной цифровой технологии осуществляется взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов: осуществляется регистрация и учет налогоплательщиков, принимается актуальная информация, формируются базы данных и др. ПИК «Однодневки»
Программный продукт, который способен выявлять компании, имеющие признаки так называемых «однодневных» компаний, созданных под определенные операции на кратковременный период, с целью избежания налогообложения. В рамках программного продукта формируется реестр таких компаний. Соответственно в отношении них налоговые органы осуществляют повышенный контроль ПК «Контроль НДС» (ранее АСК «НДС-2»)
Информационная система полностью отслеживает перемещение товара на территории Российской Федерации с момента пересечения государственной границы до момента попадания к конечным потребителям. В данном случае речь идет о товарах, которые облагаются НДС
«ВНП-Отбор» (подсистема АИС «Налог-3»)
Данный программный комплекс формирует данные о финансовом состоянии налогоплательщика (прибыльность, рентабельность). В рамках программного комплекса осуществляется сравнительная характеристика с компаниями, которые осуществляют аналогичную деятельность (по ОКЭВД). В том случае, если по показателям наблюдаются существенные отклонения от общеотраслевых, назначается дополнительная проверка контрагента, с целью установления скрытых налогов ПК «ВАИ»
Предоставляет актуальную информацию в графическом виде, как результат, улучшается восприятие информации, что позволяет принимать более результативные решения в части налогового контроля. Также данный программный продукт изображает графически процесс взаимодействия головных компаний (юридических лиц, выступающих учредителями в других фирмах). Визуализация взаимозависимостей позволяет выявить возможные теневые схемы ухода от налогов Fira.pro, СПАРК
Информационные системы предоставляют общие данные о компаниях и позволяют выстраивать взаимосвязи между отдельными юридическими лицами, что упрощает работу специалистов налоговой инспекции ПИК «Доход», ПИК «Таможня», ПИК «Схемы» и т.д.
Данные программные продукты приставляют собой базы данных, которые сформировались по результатам уже проведенных камеральных и выездных налоговых проверок. На основании информационных баз можно сделать вывод о существовании ранее проблем взаимодействия компании и налоговых органов
АКС «НДС-3»
Информационная система применяет риск-ориентированный подход к процессу контроля за правильностью исчисления НДС Внедрение цифровых технологий дает существенные преимущества при проведении налоговых проверок:
•отсутствует необходимость осуществлять выездные проверки, практические вся информация о компании формируется в электронной среде, включая и первичные документы, подписываемые электронной подписью. Как результат, для проведения комплексной проверки личное присутствие на предприятии не требуется;
•большой массив данных обрабатывается за относительно короткий промежуток времени;
•в информационной среде совершается гораздо меньше ошибок и гораздо проще поиск ошибок;
•цифровое взаимодействие позволяет производить встречные проверки буквально в режиме онлайн при условии, что проверяемые компании полностью ведут бухгалтерский и налоговый учет автоматизированным образом. На современном этапе развития экономических отношений большая часть предприятий, включая малый и средний бизнес, применяют прогрессивные программные продукты.
Все перечисленные преимущества сокращают затраты на проведение налоговых проверок. Помимо этого, использование цифровых технологий практически «сводит на нет» так называемый человеческий фактор, то есть возможности применения коррупционных схем практически отсутствуют.
В рамках проводимого исследования приведем также данные о проведенной за 2021 год работе по внедрению информационных технологий в практику ФНС (таблица 2) [1].
Таблица 2
Результаты по внедрению информационных технологий в практику ФНС
за 2021 год Наименование показателей 2021 год
Принятые бюджетные обязательства в сфере ИТК, млрд. руб.
29,7
Кассовое исполнение принятых бюджетных обязательств, млрд. руб.
29,4
Количество положительных заключений Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации, ед.
157
Количество разработанных заданий на закупку централизованной ИТ
инфраструктуры 23
Количество рассмотренных заявок на закупку ИТ-инфраструктуры
620
В тоже время повсеместное внедрение цифровых технологий в налоговой среде сталкивается с определенными проблемами:
•как и любая инновация, цифровая технология, ориентированная на нужды налогового контроля, требует определенных затрат. Затраты будут складываться из затрат на разработку программных продуктов и затраты на внедрение программных продуктов;
•внедрение цифровых технологий, которое подразумевает под собой изменение порядка взаимодействие, как налогоплательщиков, так и налоговых специалистов, требует постоянного повышения уровня квалификации всех специалистов, занятых в данном процессе;
•постоянное изменение в процессах взаимодействия с налоговой инспекцией выступает одним из негативных факторов, несмотря на тот факт, что в будущем такие изменения, несомненно, принесут пользу, в том числе и в экономии времени (трудовых затрат).
Тем не менее, экономический эффект от внедрения цифровых технологий гораздо выше, чем затраты на их реализацию. И в перспективе будет наблюдаться дальнейшее продвижение новейших информационных технологий в налоговом администрировании.
Использованные источники:
1. Итоги деятельности ФНС за 2017 -2021 годы [Электронный ресурс]. -URL: https://analytic.nalog.gov.ru/ (дата обращения 05.12.2022 г.)
2. Охлопов, А. Как ИТ помогают бороться с неплательщиками налогов [Электронный ресурс]. - URL: https://mcs.mail.ru/blog/u-nalogovyh-prestupnikov-bolshe-net-shansov (дата обращения 05.12.2022 г.)
