Современные проблемы бухгалтерского учета с точки зрения аналитиков Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

НАУЧНОЕ ОБОЗРЕНИЕ

УДК 657.01

СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА С ТОЧКИ ЗРЕНИЯ АНАЛИТИКОВ

Эмилия Сергеевна Дружиловская,

кандидат экономических наук, старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета, Нижегородский государственный университет

им. Н.И. Лобачевского -Национальный исследовательский университет, Нижний Новгород, Российская Федерация [email protected]

Предмет/тема. Поскольку данные бухгалтерского учета являются основой для проведения экономического анализа, проблемы первого не могут не отражаться на качестве последнего. В связи с этим исследование проблем бухгалтерского учета является очень актуальным не только для специалистов в указанной области, но и для аналитиков. В результате названные выше проблемы нередко затрагиваются в журналах по экономическому анализу и финансовой аналитике. В настоящей статье проанализированы основные современные направления научных исследований в области бухгалтерского учета, представленные в указанных журналах.

Цели/задачи. Целью исследования является определение проблем бухгалтерского учета, рассмотренных в современных публикациях в журналах по экономическому анализу и финансовой аналитике.

Методология. В настоящей работе на основе экономической группировки выделены основные направления исследований в области бухгалтерского учета.

Результаты. В статье представлен обзор основных современных направлений научных исследований в области бухгалтерского учета, являющихся наиболее актуальными не только для специалистов в указанной области, но и для специалистов в сфере экономического анализа и финансовой аналитики.

Область применения результатов. Сформулированные выводы могут использоваться аспирантами и молодыми учеными при выборе тематик научных исследований, а также при поиске научных трудов по исследуемым тематикам.

Выводы/значимость. Представленные материалы будут полезны при изучении степени разработанности различных проблем в области бухгалтерского учета и определении наиболее актуальных направлений дальнейших научных исследований.

Ключевые слова: бухгалтерский учет, объекты бухгалтерского учета, Международные стандарты финансовой отчетности, направления исследований

Поскольку данные бухгалтерского учета являются основой для проведения экономического анализа, то проблемы первого, безусловно, отражаются на качестве последнего и не могут не волновать аналитиков. Этим и объясняется наличие в журналах по экономическому анализу и финансовой аналитике публикаций, в той или иной степени затрагивающих вопросы бухгалтерского учета. Рассмотрим, каким именно вопросам посвящены данные публикации. Ввиду того, что нельзя объять необъятное, ограничимся исследованием научных публикаций в журналах «Экономический анализ: теория и практика» и «Финансовая аналитика: проблемы и решения» -одних из наиболее известных журналов в указанной области. При этом рассмотрим статьи современных ученых, опубликованные в них за 2015 и 2014 гг.

Проведенные исследования показывают, что в указанных журналах авторами затрагивается достаточно широкий спектр проблем бухгалтерского учета. Так, в данных журналах анализируются вопросы составления консолидированной и сегментарной отчетности [1, 2], представления интегрированной отчетности [3], совершенствования управленческой (внутренней) отчетности [4], формирования показателей сводного учета и контроля затрат на производство [5], выделения центров затрат и центров ответственности в уп-

равленческом учете геологоразведочной отрасли [4], формирования оценки различных объектов учета [6, 7, 8 и др.], определения оценки по справедливой стоимости [9], эволюции подходов к пониманию, оценке и признанию гудвилла в финансовой отчетности [8], формирования в учете и отчетности информации о государственной помощи [10], автоматизации учета [11] и др. Основные направления исследований в области бухгалтерского учета систематизированы в таблице.

Как видно из представленной таблицы, достаточно большое количество исследований в настоящее время в той или иной степени связаны с вопросами формирования отчетности. Данное направление исследований можно в свою очередь подразделить:

- на анализ вопросов, связанных с формированием и совершенствованием различных видов отчетности;

- на исследование проблем составления отдельных форм отчетности.

В рамках первого направления рассматриваются такие виды отчетности, как консолидированная, интегрированная, управленческая. Так, Л.Н. Герасимова [1, 2] анализирует современные тенденции составления консолидированной отчетности группы компаний, а также особенности формирования отчетных сегментов и сегментарной отчетности. Н.В. Зылёва [4] рассматривает

Основные направления исследований в области бухгалтерского учета

Основные направления исследований Авторы публикаций, посвященных данному направлению

Формирование и совершенствование различных видов и форм отчетности М.В. Вахорина [12], Л.Н. Герасимова [1, 2], А.В. Греченюк [13], О.Н. Греченюк [13], Н.В. Зылёва [4], В.Г. Когденко [3], Л.М. Куприянова [14], И.В. Осипова [14], Н.А. Платонова [15], Т.С. Ремизова [15]

Международные стандарты финансовой отчетности Е.В. Басалаева [16], А.А. Земцов [17], С.В. Козменкова [10], Л.М. Куприянова [14], И.В. Осипова [14], В.С. Плотников [9], О.В. Плотникова [9], М.Н. Прынцев [10], Л.Н. Сорокина [11], Л.Б. Трофимова [18]

Оценка объектов бухгалтерского учета Е.Ю. Байбакова [19], Е.И. Бричка [7], Т.Р. Валинуров [6], А.Е. Иванов [8 и 20], Е.Б. Мочалова [21], Т.В. Трофимова [6]

Управленческий учет, учет затрат, сводный учет И.В. Багаев [5], С.В. Булгакова [22], А.А. Земцов [17], Н.В. Зылёва [4], Н.В. Ульянова [23]

Автоматизация бухгалтерского учета Л.Н. Сорокина [11]

Совершенствование бухгалтерского учета в организациях различных сфер деятельности Л.Н. Герасимова и А.В. Иванникова [24]

Историческое развитие объектов бухгалтерского учета С.В. Булгакова [22], А.Е. Иванов [8]

Новые виды и направления учета Е.В. Басалаева [25], А.А. Земцов [17]

форму управленческой (внутренней) отчетности, в которой могут быть представлены показатели затрат различных видов геологоразведочных работ разведочного этапа и их результаты. Т.С. Ремизова и Н.А. Платонова [15] исследуют выбор источника фактических данных для формирования управленческой отчетности. М.В. Вахорина [12] рассматривает управленческую отчетность как объект внутреннего аудита. В.Г. Когденко [3] исследует основные тенденции совершенствования отчетности, называя при этом в качестве важнейшего современного направления формирование интегрированной отчетности. Последняя, по мнению В.Г. Когденко, «отличается от традиционной финансовой отчетности тем, что включает информацию не только о финансовом капитале и финансовых результатах, но и промышленном, интеллектуальном, человеческом, социальном, природном капиталах», и ее «периметр может не совпадать с периметром консолидации финансовой отчетности», поскольку «интегрированная отчетность представляет информацию о группе компаний, участвующих в создании стоимости, в то время как консолидированная отчетность -информацию о группе компаний, находящихся под контролем, совместным контролем или существенным влиянием материнской компании».

Ко второму направлению относятся публикации, посвященные исследованию вопросов, связанных с составлением отдельных отчетных форм. Так, Л.М. Куприянова и И.В. Осипова [14] анализируют современные требования к формированию бухгалтерской отчетности, уделяя при этом особое внимание правилам составления бухгалтерского баланса. А.В. Греченюк и О.Н. Греченюк [13] рассматривают произошедшие в последние годы изменения правил формирования отчета о финансовых результатах.

Поскольку российский бухгалтерский учет в настоящее время реформируется на основе Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), вопросы применения последних не могут не затрагиваться в современных научных статьях (см. таблицу). Так, В.С. Плотниковым и О.В. Плотниковой [9] проводится анализ оценки справедливой стоимости, которой посвящен специальный одноименный международный стандарт МСФО (IFRS) 13. С.В. Козменкова и

М.Н. Прынцев [10] исследуют формирование в учете и отчетности информации о государственной помощи по российским и международным стандартам (а именно ПБУ 13/2000 и МСФО (IAS) 20). Л.Н. Сорокина [11] анализирует проблемы внедрения автоматизации учета и подготовки отчетности в условиях перехода на международную систему финансовой отчетности. Л.Б. Трофимова [18] при разработке методики экспресс-анализа финансовой отчетности рассматривает вопросы соотношения подходов к учету налогов на прибыль по МСФО и российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ). А.А. Земцов [17] затрагивает тему МСФО при определении активов домохозяйств. Л.М. Куприянова и И.В. Осипова [14] исследуют регламентации МСФО по формированию финансовой отчетности, акцентируя при этом внимание на требованиях международных стандартов к составлению отчета о финансовом положении. Статья Е.В. Басалаевой [16] посвящена вопросам формирования отчетности по МСФО при решении проблемы объективного отражения финансового состояния банков.

Отметим, что некоторые авторы обращаются не только к Международным стандартам финансовой отчетности, но и к общепринятым принципам бухгалтерского учета США. Например, Е.В. Илюхин [26] пишет об учете и отражении в отчетности в соответствии с ранее названными принципами нематериальных активов и затрат на научно-исследовательскую деятельность.

Важнейшей проблемой современного бухгалтерского учета продолжает оставаться оценка его объектов. Этим и объясняется тот факт, что данная проблема находится в центре внимания многих российских ученых. В данных журналах за указанный период времени вопросам оценки объектов бухгалтерского учета посвящены статьи таких отечественных ученых, как Е.Ю. Байбаковой [19], Е.И. Бричка [7], Т.Р. Валинурова [6], А.Е. Иванова [8, 20], Е.Б. Мочаловой [21], Т.В. Трофимовой [6].

Проведенные исследования указывают на то, что разные ученые акцентируют внимание на оценке различных учетных объектов. Так, Т.Р. Валинуров и Т.В. Трофимова [6] анализируют специфику оценки дебиторской и кредиторской задолженностей. Е.И. Бричка [7] исследует

методы определения ставки дисконтирования в оценке стоимости интеллектуальной собственности венчурного предприятия. А.Е. Иванов [8, 20] акцентирует внимание на оценке гудвилла (т.е. деловой репутации), исследуя при этом основные методы оценки гудвилла непубличных компаний, применяющихся при планировании слияний и поглощений, а также эволюцию подходов к оценке гудвилла. Е.Ю. Байбакова [19] анализирует влияние организационной структуры отрасли на себестоимость наукоемкой продукции. Е.Б. Мочалова [21] рассматривает методический подход к оценке залога будущего урожая.

Обратим внимание также на то, что в различных публикациях исследуются вопросы формирования разных видов оценок объектов учета. Так, В.С. Плотников и О.В. Плотникова [9] анализируют проблемы определения оценки по справедливой стоимости. А Е.И. Бричка [7] рассматривает расчет текущей стоимости.

Детально исследуются в современных публикациях и проблемы управленческого учета, учета затрат, сводного учета. Так, Н.В. Зылёва

[4] поднимает вопросы выделения центров затрат и центров ответственности в управленческом учете геологоразведочной отрасли. И.В. Багаев

[5] выявляет взаимосвязь между вариантами организации производственного учета и возможностями осуществления бухгалтерского контроля на предприятии, описывая при этом варианты организации сводного учета затрат в сочетании с построением аналитики по укрупненным и детализированным позициям, анализируя получаемую ведомость сводного учета для осуществления бухгалтерского контроля, определяя устаревшие и неэффективные варианты организации производственного учета и обосновывая предложения по совершенствованию учета и контроля за затратами. С.В. Булгакова [22] исследует понятие «стратегический управленческий учет» и рассматривает аналитические инструменты такого учета. А.А. Земцов [17] разбирает основные аспекты управленческого учета в целях применения его в домохозяйствах. Н.В. Ульянова [23] говорит об учете переменных и постоянных затрат на счетах бухгалтерского учета 30-го порядка.

Актуальными в настоящее время продолжают оставаться проблемы автоматизации бухгалтер-

ского учета. Так, Л.Н. Сорокина [11] исследует вопросы использования программных продуктов для автоматизации ведения учета и составления отчетности по МСФО, рассматривая при этом такие средства автоматизации, как электронные таблицы EXCEL, «1С: Управление производственным предприятием» и программные продукты SAP (Systems Analysis and Program Development -системный анализ и разработка программ).

Поднимаются в современных публикациях и проблемы совершенствования бухгалтерского учета в организациях различных сфер деятельности. Например, Л.Н. Герасимова и А.В. Иван-никова [24] разрабатывают собственную систему отражения и группировки учетной информации в страховой компании, в том числе с использованием следующих счетов:

- 20 «Прямые расходы на ведение страховых операций»;

- 24 «Возврат страховых премий (взносов) и выкупные суммы»;

- 90 «Финансовый результат от страховой деятельности».

Особый интерес на сегодняшний день представляет и исследование исторического развития объектов бухгалтерского учета. Так, А.Е. Иванов [8] рассматривает эволюцию подходов к пониманию экономической сущности, оценке и признанию гудвилла (деловой репутации) в финансовой отчетности, выделяя при этом три этапа эволюции:

- с 1571 г. по 1929 гг. - преднормативный этап;

- с 1929 г. по 1960-е гг. - нормативный этап;

- с 1970-х гг. по настоящее время - гармонический этап.

С.В. Булгакова [22] исследует историю становления стратегического управленческого учета.

Анализируются в современных публикациях и новые виды и направления учета. Например, А.А. Земцов [17] исследует домохозяйственный учет, в том числе рассматривает:

- виды активов в домохозяйстве;

- типы, модели и элементы домохозяйств;

- различия между организацией и домохозяйством, имеющие особое значение для их учета;

- классификацию затрат и расходов домохо-зяйств;

- экономические схемы домохозяйств с учетом стратегий управления;

- возможности построения системы счетов для домохозяйства.

Е.В. Басалаева [25] говорит о новом направлении в развитии бухгалтерского учета - стратегическом бухгалтерском учете, в котором «прежде всего необходимо признать, что активами являются не столько денежные поступления от покупателей, сколько сами эти покупатели».

Проведенные исследования указывают на то, что в современных публикациях часто рассматриваются вопросы, имеющие косвенное отношение к бухгалтерскому учету и отчетности. Так, во многих современных публикациях учет и отчетность рассматриваются как основа для проведения экономического анализа, а их совершенствование - как формирование нового подхода к финансовому менеджменту и как основа будущего финансовой аналитики. Например, Л.М. Куприянова и И.В. Осипова [14] наряду с исследованием правил формирования бухгалтерского баланса рассматривают данную форму отчетности как основной источник информации для оценки бизнеса и принятия управленческих решений и говорят об особенностях проведения анализа данной отчетной формы для получения представления о финансовом состоянии организации. А.В. Греченюк и О.Н. Греченюк [13] кроме исследования последних изменений в правилах составления отчета о финансовых результатах поднимают проблемы анализа данной отчетной формы и дают предложения по их решению. Л.Б. Трофимова [18, 27] разрабатывает методику экспресс-анализа консолидированной финансовой отчетности, а также рассматривает вопросы применения коэффициентной диагностики при факторном анализе данной отчетности. Е.Г. Москалева [28] исследует методические подходы к проведению анализа денежных средств по данным бухгалтерской отчетности страховых организаций. Л.Н. Герасимова и А.В. Иванникова [24] рассматривают пути совершенствования системы учетного обеспечения управления доходами и расходами страховых компаний, предлагая при этом собственную систему отражения и груп-

пировки учетной информации для указанных компаний. Н.П. Любушин и Е.Е. Козлова [29] изучают проблемы учетно-аналитического обеспечения и оценки непрерывности деятельности организации, отмечая при этом, что «именно в рамках систем бухгалтерского, налогового и статистического учета организации формируется информационная основа экономического анализа устойчивости регионов и страны». С.В. Булгакова [22] оценивает информационные возможности и информационные потребности стратегического управленческого учета в целях проведения анализа конкурентов, аналитическое обеспечение инструментами стратегического управленческого учета. Н.В. Ульянова [23] рассматривает возможность использования бухгалтерской учетной системы для выбора и обоснования торговых скидок, а также последующего контроля за их эффективностью. Р.Р. Чугумбаев и Н.Н. Чугум-баева [30] отмечают, что «современная учетно-аналитическая наука остро нуждается в развитии тех методологических разделов, которые способствуют обеспечению практической деятельности эффективными инструментами и технологиями контроля и анализа развития хозяйствующих субъектов, учитывающих их стратегическую направленность к лидерским позициям» и анализируют взаимосвязь «активы - потенциал - гудвилл». Е.В. Басалаева [25] говорит о том, что «основой финансовой аналитики сегодня являются данные бухгалтерской отчетности, обработанные методами экономического анализа».

В некоторых публикациях определяются необходимые изменения, которым необходимо подвергнуть учет и экономический анализ для обеспечения финансовой аналитики будущего и формирования нового подхода к финансовому менеджменту. Так, Е.В. Басалаева [16 и 25] посвящает свои статьи инновациям в бухгалтерском и управленческом учете и экономическом анализе, направленным на достижение упомянутых целей.

Некоторые авторы рассматривают бухгалтерский учет, экономический анализ и финансовый менеджмент в комплексе. Например, В.Г. Когден-ко [3] исследует влияние концепции управления стоимостью на совершенствование отчетности, развитие финансового и экономического анализа и финансового менеджмента.

В ряде публикаций рассматривается влияние различных вариантов учета на показатели деятельности организации. Так, Е.Г. Чачина [31] исследует влияние методов начисления амортизации на величину свободных денежных средств организации. При этом в статье рассматриваются различные методы начисления амортизации, в первую очередь в целях налогового учета, а также говорится о последствиях использования в бухгалтерском и налоговом учетах разных методов начисления амортизации.

Различиям в бухгалтерском и налоговом учетах посвящены и отдельные статьи современных ученых. Данные вопросы поднимают И.Н. Насы-ров и Е.В. Штырляева [32], исследуя происхождение и способы устранения необходимости ведения двойного учета: бухгалтерского и налогового.

Особый интерес вызывает аналитическое представление бухгалтерского учета. Указанной проблеме посвящены публикации Л.А. Кузнецова [33, 34]. Л.А. Кузнецовым разрабатывается формально-аналитическая модель бухгалтерской логистики. При этом предоставляется:

- аналитическое описание бухгалтерских операций (включая эмулятор данных, представление элементарных актов хозяйственной деятельности (проводки);

- аналитическое представление взаимосвязи счетов, оборотов и сальдо;

- математическая модель логистики бухгалтерского учета (в том числе рассматриваются адекватность модели содержанию решаемых задач, описание бухгалтерской логистики моделью векторного пространства и сама математическая модель бухгалтерской логистики);

- аналитика прошлой и будущей деятельности организаций.

Обращаются к моделированию и Л.А. Зи-макова и И.В. Серебренникова [35] при исследовании проблем использования инструментов бухгалтерского моделирования для определения синергетического эффекта на преддоговорной стадии выполнения заказа.

Таким образом, автором статьи были рассмотрены основные направления современных исследований в области бухгалтерского учета, представленные в журналах по экономическому анализу и финансовой аналитике. Наличие доста-

точно большого числа публикаций в указанных журналах, в той или иной степени затрагивающих проблемы бухгалтерского учета, в очередной раз доказывает неразрывную взаимосвязь учета, анализа и финансового менеджмента, а также говорит о том, что проблемы, возникающие в перечисленных областях, целесообразно решать в комплексе. Кроме того, как известно, научные открытия нередко совершаются на «стыке» разных дисциплин.

В заключение автор выражает надежду, что материалы настоящей статьи будут полезны аспирантам и молодым ученым при выборе тематик исследований, а также при поиске научных трудов по исследуемым тематикам.

Список литературы

1. Герасимова Л.Н. Современные тенденции формирования консолидированной отчетности группы компаний // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 13. С. 11-22.

2. Герасимова Л.Н. Особенности формирования отчетных сегментов и сегментарной отчетности // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 8. С. 20-25.

3. Когденко В.Г. Влияние концепции управления стоимостью на совершенствование отчетности, развитие анализа и финансового менеджмента // Экономический анализ: теория и практика. 2015. № 8. С. 14-24.

4. Зылёва Н.В. Центры затрат и центры ответственности в управленческом учете геологоразведочной отрасли // Экономический анализ: теория и практика. 2014. № 17. С. 47-52.

5. Багаев И.В. Формирование показателей сводного учета и контроль затрат на производство // Экономический анализ: теория и практика. 2015. № 1. С. 28-40.

6. Валинуров Т.Р., Трофимова Т.В. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 2. С. 20-30

7. Бричка Е.И. Методы определения ставки дисконтирования в оценке стоимости интеллектуальной собственности венчурного предприятия // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 28. С. 36-43.

8. Иванов А.Е. Эволюция подходов к пониманию экономической сущности, оценке и

признанию гудвилла в финансовой отчетности: преднормативный этап (1571-1929 гг.) // Экономический анализ: теория и практика. 2014. № 48. С.44-57.

9. Плотников В.С., Плотникова О.В. Анализ оценки справедливой стоимости в соответствии с проектом концепции международной интегрированной отчетности // Экономический анализ: теория и практика. 2014. № 6. С. 25-33.

10. Козменкова С.В., Прынцев М.Н. Формирование в учете и отчетности информации о государственной помощи по российским и международным стандартам // Экономический анализ: теория и практика. 2014. № 22. С. 23-32.

11. Сорокина Л.Н. Проблемы внедрения автоматизации учета и подготовки отчетности в условиях перехода на международную систему финансовой отчетности // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 3. С. 13-17.

12. ВахоринаМ.В. Управленческая отчетность как объект внутреннего аудита // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2015. № 9. С. 48-54.

13. Греченюк А.В, Греченюк О.Н. Проблемы и содержание анализа отчета о финансовых результатах // Экономический анализ: теория и практика. 2014. № 43. С. 59-64.

14. Куприянова Л.М., Осипова И.В. Бухгалтерский баланс - важнейший источник информации для оценки развития бизнеса // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 40. С. 45-59.

15. Ремизова Т.С., Платонова Н.А. Выбор источника фактических данных в целях формирования управленческой отчетности // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 44. С.57-64.

16. Басалаева Е.В. Инновации в экономическом анализе, бухгалтерском и управленческом учете как формирование нового подхода к финансовому менеджменту // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 16. С. 13-23.

17. Земцов А.А. Введение в домохозяйствен-ный учет // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 1. С. 10-23.

18. Трофимова Л.Б. Разработка методики экспресс-анализа финансовой отчетности в условиях глобализации экономических процессов //

Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 37. С. 53-62.

19. Байбакова Е.Ю. Анализ влияния организационной структуры отрасли на себестоимость наукоемкой продукции // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 35. С. 29-39.

20. Иванов А.Е. Критический обзор основных методов оценки гудвилла непубличных компаний, применяющихся при планировании слияний и поглощений // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 38. С. 31-41.

21. Мочалова Е.Б. Методический подход к оценке залога будущего урожая // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 23. С. 56-62.

22. Булгакова С.В. Аналитические инструменты стратегического управленческого учета // Экономический анализ: теория и практика. 2015. № 4. С. 36-49.

23. Ульянова Н.В. Обоснование торговых скидок в бухгалтерском учете // Экономический анализ: теория и практика. 2015. № 3. С. 52-58.

24. Герасимова Л.Н., Иванникова А.В. Пути совершенствования системы учетного обеспечения управления доходами и расходами страховых компаний // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 48. С. 31-38.

25. Басалаева Е.В. Стратегический бухгалтерский учет и экономический анализ как основа будущего финансовой аналитики // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 17. С.13-20.

26. Илюхин Е.В. Затраты на научно-исследовательскую деятельность, доходность акций и рост продаж биофармацевтических компаний // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 33. С. 39-52.

27. Трофимова Л.Б. Применение коэффициентной диагностики при факторном анализе консолидированной финансовой отчетности // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 41. С. 39-50.

28. Москалева Е.Г. Методические подходы к проведению анализа денежных средств по данным бухгалтерской отчетности страховой компании // Экономический анализ: теория и практика. 2014. № 45.С. 50-61.

29. Любушин Н.П., Козлова Е.Е. Учетно-ана-литическое обеспечение и оценка непрерывности

деятельности организации: отечественные и зарубежные подходы // Экономический анализ: теория и практика. 2014. № 19. С. 2-11.

30. Чугумбаев Р.Р., Чугумбаева Н.Н. Основы анализа взаимосвязи «активы - потенциал -гудвилл» // Экономический анализ: теория и практика. 2015. № 3. С. 29-39.

31. Чачина Е.Г. О влиянии методов начисления амортизации на величину свободных денежных средств // Экономический анализ: теория и практика. 2014. № 35. С. 58-64.

32. Насыров И.Н., Штырляева Е.В. Учетные издержки налогообложения организаций: проис-

хождение и способы устранения // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2015. № 8. С.27-37.

33. Кузнецов Л.А. Бухгалтерская логистика (аналитическое представление бухгалтерского учета) // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 13. С. 30-43; № 14 С. 2-16.

34. Зимакова Л.А., Серебренникова И.В. Использование инструментов бухгалтерского моделирования для определения синергетического эффекта на преддоговорной стадии выполнения заказа // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 13. С. 23-29.

International Accounting Scholar Dispute

ISSN 2311-9381 (Online) ISSN 2073-5081 (Print)

CONTEMPORARY ACCOUNTING ISSUES FROM ANALYSTS' PERSPECTIVE

Emiliya S. DRUZHILOVSKAYA

Abstract

Importance As accounting data are a basis of economic analysis, the problems of the former have an impact on the quality of the latter. In this regard, the study of accounting issues is very important not only for experts in this area, but also for analysts. Various journals of economic analysis and financial analytics touch upon urgent accounting issues. The article analyzes major trends in contemporary accounting studies presented in the said journals. Objectives The aim of the paper is to identify accounting problems discussed in modern publications in the journals writing about economic analysis and financial analytics.

Methods I used the economic grouping method to identify the main areas of studies in the field of accounting.

Results The article presents an overview of major contemporary areas of research in the field of accounting, which are the most relevant not only for the specialists working in this area, but also for those dealing with economic analysis and financial analytics. The findings may be useful for graduate students and young scientists choosing research top-

ics and searching for scientific papers on the studied topics.

Conclusions and Relevance The presented materials may be helpful in the study of the degree of elaboration of various accounting problems and in identifying the most important areas for further research.

Keywords: accounting, accounting object, item, International Financial Reporting Standards, research areas

References

1. Gerasimova L.N. Sovremennye tendentsii formirovaniya konsolidirovannoi otchetnosti gruppy kompanii [Current trends in generating consolidated reporting of a group of companies]. Finansovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Science and Experience, 2014, no. 13, pp. 11-22.

2. Gerasimova L.N. Osobennosti formirovaniya otchetnykh segmentov i segmentarnoi otchetnosti [Features of the formation of reportable segments and segment reporting]. Finansovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Science and Experience, 2014, no. 8, pp. 20-25.

3. Kogdenko V.G. Vliyanie kontseptsii uprav-leniya stoimost'yu na sovershenstvovanie otchet-nosti, razvitie analiza i finansovogo menedzhmenta [Influence of the value-based management concept on reporting improvement, analysis and financial management development]. Ekonomicheskii analiz: teoriya i praktika = Economic Analysis: Theory and Practice, 2015, no. 8, pp. 14-24.

4. Zyleva N.V. Tsentry zatrat i tsentry otvetstven-nosti v upravlencheskom uchete geologorazvedoch-noi otrasli [Cost centers and responsibility centers in management accounting of the geological prospecting sector]. Ekonomicheskii analiz: teoriya i praktika = Economic Analysis: Theory and Practice, 2014, no. 17, pp. 47-52.

5. Bagaev I.V. Formirovanie pokazatelei svod-nogo ucheta i kontrol' zatrat na proizvodstvo [Formation of indicators of consolidated reporting and control over production costs]. Ekonomicheskii analiz: teoriya i praktika = Economic Analysis: Theory and Practice, 2015, no. 1, pp. 28-40.

6. Valinurov T.R., Trofimova T.V. Spetsifika otsenki debitorskoi i kreditorskoi zadolzhennostei predpriyatiya [The specifics of measuring receivables and payables of a company]. Finansovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Science and Experience, 2014, no. 2, pp. 20 - 30.

7. Brichka E.I. Metody opredeleniya stavki dis-kontirovaniya v otsenke stoimosti intellektual'noi sobstvennosti venchurnogo predpriyatiya [Methods for determining the discount rate in valuing the intellectual property of a venture enterprise]. Finansovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Science and Experience, 2014, no. 28, pp. 36-43.

8. Ivanov A.E. Evolyutsiya podkhodov k ponimaniyu ekonomicheskoi sushchnosti, otsenke i priznaniyu gudvilla v finansovoi otchetnosti: pred-normativnyi etap (1571-1929 gg.) [The evolution of approaches to understanding the economic substance, assessment and recognition of goodwill in financial reporting: the pre-regulatory stage (1571-1929)]. Ekonomicheskii analiz: teoriya i praktika = Economic Analysis: Theory and Practice, 2014, no. 48, pp.44-57.

9. Plotnikov V.S., Plotnikova O.V. Analiz ot-senki spravedlivoi stoimosti v sootvetstvii s proek-tom kontseptsii mezhdunarodnoi integrirovannoi

otchetnosti [Analysis of fair value measurement according to draft international integrated reporting concept]. Ekonomicheskii analiz: teoriya i praktika = Economic Analysis: Theory and Practice, 2014, no. 6, pp. 25-33.

10. Kozmenkova S.V., Pryntsev M.N. Formirovanie v uchete i otchetnosti informatsii o gosudarst-vennoi pomoshchi po rossiiskim i mezhdunarodnym standartam [Generating the information on State support in accounting records and financial statements under Russian and international standards]. Ekonomicheskii analiz: teoriya i praktika = Economic Analysis: Theory and Practice, 2014, no. 22, pp. 23-32.

11. Sorokina L.N. Problemy vnedreniya avtoma-tizatsii ucheta i podgotovki otchetnosti v usloviyakh perekhoda na mezhdunarodnuyu sistemu finansovoi otchetnosti [Problems of introducing the automation of accounting and reporting under transition to international financial reporting]. Finansovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Science and Experience, 2014, no. 3, pp. 13-17.

12. Vakhorina M.V. Upravlencheskaya otchet-nost' kak ob"ekt vnutrennego audita [Management accounting as an object of internal audit]. Finansovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Science and Experience, 2015, no. 9, pp.48-54.

13. Grechenyuk A.V., Grechenyuk O.N. Prob-lemy i soderzhanie analiza otcheta o finansovykh rezul'tatakh [Problems and content of the analysis of profit and loss accounts]. Ekonomicheskii analiz: teoriya i praktika = Economic Analysis: Theory and Practice, 2014, no. 43, pp. 59-64.

14. Kupriyanova L.M., Osipova I.V. Bukhgal-terskii balans - vazhneishii istochnik informatsii dlya otsenki razvitiya biznesa [Balance sheet as the most important source of information for business development evaluation]. Finansovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Science and Experience, 2014, no. 40, pp. 45-59.

15. Remizova T.S., Platonova N.A. Vybor istoch-nika fakticheskikh dannykh v tselyakh formirovaniya upravlencheskoi otchetnosti [Selecting the actual data source to generate management reporting]. Finans-ovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Science and Experience, 2014, no. 44, pp.57-64.

16. Basalaeva E.V. Innovatsii v ekonomicheskom analize, bukhgalterskom i upravlencheskom uchete kak formirovanie novogo podkhoda k finansovomu menedzhmentu [Innovation in economic analysis, financial and management accounting as a formation of a new approach to financial management]. Finan-sovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Science and Experience, 2014, no. 16, pp.13-23.

17. Zemtsov A.A. Vvedenie v domokhozyaist-vennyi uchet [Introduction to the household accounting]. Finansovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Science and Experience, 2014, no. 1, pp. 10-23.

18. Trofimova L.B. Razrabotka metodiki ek-spress-analiza finansovoi otchetnosti v usloviyakh globalizatsii ekonomicheskikh protsessov [Developing the method of express analysis of financial reporting in the context of economic processes globalization] . Finansovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Science and Experience, 2014, no. 37, pp. 53-62.

19. Baibakova E.Yu. Analiz vliyaniya organi-zatsionnoi struktury otrasli na sebestoimost' nau-koemkoi produktsii [Analysis of the impact of the organizational structure of industry on the cost of high technology products]. Finansovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Science and Experience, 2014, no. 35, pp. 29-39.

20. Ivanov A.E. Kriticheskii obzor osnovnykh metodov otsenki gudvilla nepublichnykh kompanii, primenyayushchikhsya pri planirovanii sliyanii i pogloshchenii [A critical review of the main methods of goodwill valuation of non-public companies applied in planning of mergers and acquisitions]. Finansovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Science and Experience, 2014, no. 38, pp. 31-41.

21. Mochalova E.B. Metodicheskii podkhod k ot-senke zaloga budushchego urozhaya [A methodological approach to appraisal of further yield as a pledge]. Finansovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Science and Experience, 2014, no.23,pp.56-62.

22. Bulgakova S.V. Analiticheskie instrumenty strategicheskogo upravlencheskogo ucheta [Analytical tools of strategic management accounting]. Ekonomicheskii analiz: teoriya i praktika = Eco-

nomic Analysis: Theory and Practice, 2015, no. 4, pp. 36-49.

23. Ul'yanova N.V. Obosnovanie torgovykh skidok v bukhgalterskom uchete [Reasons for trade discounts in accounting]. Ekonomicheskii analiz: teoriya i praktika = Economic Analysis: Theory and Practice, 2015, no. 3, pp. 52-58.

24. Gerasimova L.N., Ivannikova A.V. Puti sover-shenstvovaniya sistemy uchetnogo obespecheniya upravleniya dokhodami i raskhodami strakhovykh kompanii [Ways of improving the accounting system of income and expenditure management of insurance companies]. Finansovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Science and Experience, 2014, no. 48, pp. 31-38.

25. Basalaeva E.V. Strategicheskii bukhgalterskii uchet i ekonomicheskii analiz kak osnova budushchego finansovoi analitiki [Strategic accounting and economic analysis as a basis of the future of financial analytics]. Finansovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Science and Experience, 2014, no. 17, pp. 13-20.

26. Ilyukhin E.V. Zatraty na nauchno-issledovatel'skuyu deyatel'nost', dokhodnost' aktsii i rost prodazh biofarmatsevticheskikh kompanii [Cost of research and development, return on equity and sales growth of biopharmaceutical firms]. Finansovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Science and Experience, 2014, no. 33, pp. 39-52.

27. Trofimova L.B. Primenenie koeffitsientnoi diagnostiki pri faktornom analize konsolidirovannoi finansovoi otchetnosti [Application of coefficient diagnostics in factor analysis of consolidated financial statements]. Finansovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Science and Experience, 2014, no. 41, pp. 39-50.

28. Moskaleva E.G. Metodicheskie podkhody k provedeniyu analiza denezhnykh sredstv po dan-nym bukhgalterskoi otchetnosti strakhovoi kompanii [Methodological approaches to cash flow analysis based on financial statements of an insurance company] . Ekonomicheskii analiz: teoriya i praktika = Economic Analysis: Theory and Practice, 2014, no. 45, pp. 50-61.

29. Lyubushin N.P., Kozlova E.E. Uchetno-analiticheskoe obespechenie i otsenka nepreryvnosti deyatel'nosti organizatsii: otechestvennye i zarubez-hnye podkhody [Accounting and analytical support

to and assessment of going concern of company operations: Russian and foreign approaches]. Ekonomicheskii analiz: teoriya i praktika = Economic Analysis: Theory and Practice, 2014, no. 19. pp. 2-11.

30. Chugumbaev R.R., Chugumbaeva N.N. Osnovy analiza vzaimosvyazi "aktivy - potentsial -gudvill" [The basics of the assets - potential - goodwill interrelation analysis]. Ekonomicheskii analiz: teoriya i praktika = Economic Analysis: Theory and Practice, 2015, no. 3, pp. 29-39.

31. Chachina E.G. O vliyanii metodov nachislen-iya amortizatsii na velichinu svobodnykh denezhnykh sredstv [The impact of depreciation calculation methods on the value of free funds]. Ekonomicheskii analiz: teoriya i praktika = Economic Analysis: Theory and Practice, 2014, no. 35, pp. 58-64.

32. Nasyrov I.N., Shtyrlyaeva E.V. Uchetnye izderzhki nalogooblozheniya organizatsii: pr-oiskhozhdenie i sposoby ustraneniya [Accounting cost of taxation of organizations: origin and solutions] . Finansovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Science and Experience, 2015, no. 8, pp. 27-37.

33. Kuznetsov L.A. Bukhgalterskaya logis-tika (analiticheskoe predstavlenie bukhgalterskogo ucheta) [Accounting logistics (analytical presentation of accounting records)]. Finansovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Science and Experience, 2014, no. 13, pp. 30-43, no. 14, pp. 2-16.

34. Zimakova L.A., Serebrennikova I.V. Ispol'-zovanie instrumentov bukhgalterskogo modelirov-aniya dlya opredeleniya sinergeticheskogo effekta na preddogovornoi stadii vypolneniya zakaza [Using the tools of accounting modeling to determine the synergetic effect at the precontractual phase of order execution]. Finansovaya analitika: problemy i resheniya = Financial Analytics: Science and Experience, 2014, no. 13, pp. 23-29.

Emiliya S. DRUZHILOVSKAYA

Lobachevsky State University of Nizhny Novgorod - National Research University, Nizhny Novgorod, Russian Federation [email protected]