Совершенствование системы финансового стимулирования инновационной активности в республики Беларусь Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Климова, Н.П. (2015). Совершенствование системы финансового стимулирования инновационной активности в Республики Беларусь. Вопросы инновационной экономики, 5(4), 173-188. doi: 10.18334/^.5.4.2106

Язык публикации: русский

Russian Journal of Innovation Economics, 2015, Volume 5, Issue 4

Improving the system of financial stimulation of innovative activity in the Republic of Belarus

Natalya Klimova1

1 Francisk Skorina Gomel State University, Belarus

ABSTRACT_

The article provides a classification of public stimulation of innovative activity and discusses their advantages and disadvantages. The author highlighted effective measures of financial stimulation of innovation at every stage of the innovation process. The author reviewed a system to stimulate innovation in the Republic of Belarus and the established correlation between the direct and indirect financing. She gave recommendation for improving the used measures of financial and economic stimulation.

KEYWORDS_

innovation; stimulation of innovation; financing; tax exemptions

CITATION_

Klimova, N. P. (2015). Improving the system of financial stimulation of innovative activity in the Republic of Belarus. Russian Journal of Innovation Economics, 5(4), 173-188. doi: 10.18334/inec.5.4.2106

JEL: H20, 000, 030 Original Research Language: Russian

Received: 28 Aug 2015, Published: 30 Dec 2015

© Klimova N. / Publication: Creative Economy Publishers

This work is licensed under a Creative Commons BY-NC-ND 3.0

H For correspondence: klimovan-p@yandex.ru

HIGHLIGHTS

► direct stimulation of innovative activity is the direct funding of research, development , specific innovative projects from the state budget or off-budget funds

► indirect stimulation is to create favorable conditions for the innovative activity, which involves economic, financial and administrative benefits for the innovators

►the value of indirect state support measures lies in the fact that first of all, indirect stimulation requires significantly less budget expenditures compared to the direct financing

► the levers of direct state stimulation should recede into the background in the context of unstable economic systems, characterized by high inflation and its strong influence on the behavior of economic agents

►there is no ideal source of financing innovation; each source has its strengths and weaknesses

► profit is one of the major in-house sources to finance the innovative activity of enterprises

► indirect financing of innovation is essential to the innovative development of industrial enterprises, as it allows to ease the tax burden and free up financial resources

► a common industrial enterprise that is not a resident of the free economic zone or high-tech park or a contractor working on government orders may have difficulties with VAT exemption.

Вопросы инновационной экономики, 2015, Том 5, Выпуск 4

Совершенствование системы финансового стимулирования инновационной активности в Республики Беларусь

Наталья Климова1®

1 Гомельский государственный университет им. Ф. Скорины, Беларусь

АННОТАЦИЯ_

В статье дана классификация мер государственного стимулирования инновационной активности, рассмотрены их достоинства и недостатки. Выделены наиболее действенные меры финансового стимулирования инноваций на каждом этапе инновационного процесса. Рассмотрена система стимулирования инноваций в Республике Беларусь и сложившееся соотношение между мерами прямого финансирования и косвенного. Даны рекомендации по совершенствованию используемых мер финансово-экономического стимулирования.

КЛЮЧЕВЫЕ СЛОВА_

инновации; стимулирование инноваций; финансирование; налоговые льготы

ДЛЯ ЦИТИРОВАНИЯ:_

Климова, Н.П. (2015). Совершенствование системы финансового стимулирования инновационной активности в Республики Беларусь. Вопросы инновационной экономики, 5(4), 173-188. doi: 10.18334/^.5.4.2106

JEL: H20, O00, O30 Язык публикации: русский

© Климова Н. / Публикация: Издательство «Креативная экономика» Статья распространяется по лицензии Creative Commons BY-NC-ND 3.0

н Для связи: klimovan-p@yandex.ru

ТЕЗИСЫ

► прямое стимулирование инновационной деятельности заключается в непосредственном финансировании исследований, разработок, конкретных инновационных проектов за счет средств государственного бюджета или внебюджетных фондов

► косвенное стимулирование заключается в создании благоприятных условий для осуществления инновационной деятельности, предполагающих предоставление экономических, финансовых или административных преимуществ для инноваторов

► значение косвенных методов государственной поддержки определяется, прежде всего, тем, что опосредованное стимулирование требует значительно меньших бюджетных затрат по сравнению с прямым финансированием

► в условиях нестабильных экономических систем, характеризующихся высоким уровнем инфляционных процессов и их сильного влияния на поведение экономических агентов, рычаги прямого стимулирования со стороны государства должны отступить на второй план

► идеального источника финансирования инноваций не существует, у каждого из источников есть свои преимущества и недостатки

► одним из основных собственных источников финансирования инновационной деятельности предприятий является прибыль

► косвенное финансирование инноваций играет значительную роль в инновационном развитии промышленных предприятий, так как позволяет ослабить налоговую нагрузку и высвободить финансовые ресурсы

► обычному промышленному предприятию, которое не является резидентом свободной экономической зоны или парка высоких технологий или исполнителем работы по госзаказу, очень сложно рассчитывать на льготы по НДС

Об авторах:

Климова Наталья Петровна, аспирант, магистр экономических наук, ассистент кафедры финансов и кредита, Гомельский государственный университет им. Ф. Скорины, Беларусь (klimovan-p@yandex.ru)

Введение

Общеизвестно, что роль инноваций в экономическом развитии велика, инновационное развитие не только повышает конкурентоспособность отечественной экономики, но и оказывает значительное влияние на уровень жизни в стране. Влияние инноваций на рост экономики нельзя отрицать. Поэтому развитие инновационной деятельности давно является одним из национальных приоритетов.

Значительное внимание необходимо уделить вопросам финансирования и стимулирования инновационной деятельности. Поскольку ограничены финансовые возможности отечественных предприятий, обусловленные, во-первых, отсутствием собственных финансовых ресурсов вследствие низкой конкурентоспособности продукции и низкой рентабельности продаж. Во-вторых, дороговизной заемных средств в условиях экономического кризиса и инфляционных процессов. В-третьих, неразвитостью финансового сектора. Все это не только сдерживает инновации, но и препятствует экспортной деятельности субъектов хозяйствования. В связи с этим важнейшей социально-экономической задачей Республики Беларусь в настоящее время является развитие системы стимулирования создания инновационных разработок и повышения эффективности использования инноваций в производстве в целях повышения конкурентоспособности белорусской продукции как на внутренних, так и на мировых рынках. Цель данной работы - показать преимущества косвенного стимулирования перед прямым бюджетным финансированием инноваций, а также разработать направления совершенствования системы косвенного государственного стимулирования инновационной активности в Республике Беларусь.

Подходы к стимулированию инновационной деятельности

Меры государственного стимулирования инновационной деятельности принято условно делить на две группы стимулов: прямые и косвенные.

Прямое стимулирование инновационной деятельности заключается в непосредственном финансировании исследований, разработок, конкретных инновационных проектов за счет средств государственного бюджета или внебюджетных фондов (Белорусского инновационного фонда или инновационных фондов министерств и

ведомств), предоставлении грантовой помощи как производителям (предприятиям), так и разработчикам (научному персоналу).

Также к мерам прямого стимулирования можно отнести осуществление инновационных проектов или выпуск инновационной продукции по государственным заказам. В рамках правительственных программ финансовые ресурсы распределяются либо прямо в целевые предприятия (программно-целевые методы) - через находящиеся под государственным управлением инвестиционные фонды или занимающиеся присуждением грантов организации, либо опосредованно - через специально отобранных посредников, таких как фонды венчурного капитала, инновационные фонды, инкубаторы и организации по трансферу технологий (административные методы).

Косвенное стимулирование заключается в создании благоприятных условий для осуществления инновационной деятельности, предполагающих предоставление экономических, финансовых или административных преимуществ для инноваторов. Меры косвенного стимулирования можно условно разделить на две группы мер:

1) Финансово-экономическое стимулирование. Данная группа мер включает в себя:

- Политику в области ценообразования. Например, снятие каких-либо ограничений при формировании цены на инновационную продукцию или услугу или, наоборот, установление предельных цен или норм рентабельности на сырье, материалы, использующиеся при производстве инновационной продукции. К данной группе мер можно также отнести политику по отнесению инновационных расходов на себестоимость производимой продукции в пределах установленных норм.

- Налоговую политику. Включает в себя широкий арсенал мер, представленный налоговыми скидками, вычетами, изъятиями, кредитами, каникулами и т.д., направленных на снижение налоговой нагрузки на предприятие-инноватора и высвобождение у него финансовых ресурсов, которые, как правило, имеют целевую направленность.

- Амортизационную политику. Амортизационная политика направлена на стимулирование модернизации основного капитала путем предоставления более широких возможностей ускорения или замедления отнесения сумм инвестиционных расходов на себестоимость

посредством использования инвестиционного вычета или методов нелинейного начисления амортизации.

- Политику в области таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности, направленную на стимулирование экспорта инновационной и высокотехнологичной продукции, создание особых льготных условий при ввозе высокотехнологичного зарубежного оборудования, используемого при создании инноваций (для проведения исследований или непосредственного производства инновационной продукции), а также на защиту внутреннего рынка посредством установления особых ввозных тарифов или использования нетарифных мер, таких как сертификация, квотирование, лицензирование и т.д. (например, квотирование импорта по определенным видам инновационной продукции в целях создания конкурентных преимуществ для отечественных товаров).

Отдельно следует выделить такие общеэкономические меры стимулирования, как политика в области заработной платы, содействие занятости в научно-инновационной сфере.

2) Создание организационно-правовых условий:

- содействие развитию благоприятной инновационной инфраструктуры;

- меры, направленные на поддержание благоприятного инвестиционного климата для зарубежных инвестиций;

- совершенствование законодательства в инновационной и инвестиционной сферах, формирование и реализация государственных инновационных программ, совершенствование правовой защиты интеллектуальной собственности и т.д.

Можно выделить следующие преимущества косвенных методов стимулирования:

1) обеспечивают автономность частного сектора и его экономическую ответственность за выбор направлений разработок и исследований и их реализацию;

2) не создают искусственно поддерживаемого государством рынка инноваций и знаний, которые не всегда эффективны;

3) реализация косвенных методов гораздо менее перегружена бюрократическими препонами развития инновационной деятельности, чем прямые методы;

4) получаемые компаниями льготы являются результатом их собственных усилий;

5) обеспечивают единый подход к стимулированию инновационной деятельности в различных секторах экономики.

Большинство ученых сходится во мнении, что косвенные стимулы в условиях развивающейся экономики и нестабильной экономической ситуации в целом являются более приемлемыми, выгодными и действенными.

По мнению Л.Э. Миндели, значение косвенных методов государственной поддержки определяется, прежде всего, тем, что опосредованное стимулирование требует значительно меньших бюджетных затрат по сравнению с прямым финансированием, и в то же время им может быть охвачен гораздо больший круг инновационных субъектов [3, с.127]. В.Р. Тугушева и Р.Р. Юняева также отмечают, что опосредованное стимулирование требует значительно меньших бюджетных вливаний по сравнению с прямым финансированием [4].

Более глубокий анализ мер так называемого прямого и косвенного стимулирования показал, что данное деление весьма условно. Так, например, Н.Ю. Криворучко относит меры в области совершенствования инфраструктуры и нормативно-правовой базы к мерам косвенной поддержки [2], а Л.Э. Миндели относит формирование государственной инновационной инфраструктуры к прямым мерам поддержки [3].

По нашему мнению, спонтанные, изолированные меры по стимулированию инноваций малорезультативны, государственная инновационная политика должна носить комплексный и взаимосвязанный характер.

Зарубежная практика свидетельствует, что в условиях нестабильных экономических систем, характеризующихся высоким уровнем инфляционных процессов и их сильного влияния на поведение экономических агентов, рычаги прямого стимулирования со стороны государства (дотации из государственного бюджета, субвенции) должны отступить на второй план. Решающая роль здесь принадлежит рычагам косвенного стимулирования: налоговым льготам, кредиту, процентным платежам за кредит, страхованию, амортизационным отчислениям и т.д.

Степень стимулирующего влияния перечисленных типов финансовых рычагов во многом зависит от состояния совокупного спроса и предложения в экономической системе, а также от природы самих этих инструментов и их существенных различий между собой.

Основным рычагом косвенного стимулирования инновационной активности в производственной сфере выступают налоги и кредит (кредитные ресурсы частных финансовых институтов, а также государственный кредит). Амортизационные отчисления находятся под жестким влиянием уровня спроса в конкретных отраслях промышленности, а потому далеко не однозначны в качестве механизма стимулирования различных групп инноваций. Страхование как рычаг косвенного стимулирования эффективен лишь при условии достаточного развития инфраструктурной и нормативно-правовой базы и в случаях целевого использования средств страховых фондов для инновационной деятельности.

По нашему мнению, комплексность системы финансового стимулирования инновационной деятельности заключается в том, чтобы предприятие-инноватор могло получать помощь и государственную поддержку (в прямом или косвенном, опосредованном виде) на каждом этапе инновационного процесса вплоть до коммерциализации инновационного проекта (рис. 1).

1 Этап.

Принятие решения об осуществлении инно вацио нно го проекта

~1

—

I

2 Этап.

Этап инвестирования средств. Внимание на данном этапе должно уделяться механизму контроля, особенно при использовании заемных средсгв

Ь£

И

3 Этап.

После коммерциализации

проекта предполагается; что доходы от проекта покроют расходы по нему

И

ФИН. СТИМУЛИРОВАНИЕ

Собственные:

1>

Прибыль

Амортизация

Акционерный капитал

Заемные:

банковский кредит, средства инвестора,

лизинг, гос. ссуда, венчурный капитал и т.д.

1. Н ал оговая пол ил ика. Налоговые льготы, быч рты, изъятия. налоговые кр едиты и др. меры при о суще стел ении инно вацио нно й деятельности.

2. Амортизационная политика. Осо 5ые р ежимы амортизации (ускор е иная, замедленная, амортизационная пр емия) для оперативного маневрирования суммами чист ого дохода.

3. Тамо же нно ар ифно е р е п л ир о ва ние. Осо оые ст авки таможенных тарифов при ввозе об оруд ова ния для о суше стел ении инно вацио иной деятельно ста. льготы при выво зе инновационно е пр о дукщнн, товар ов на экспорт.

4. Кр е дитная политика. Осо оые режимы кредитования инно вацио ннек проектов. снижение ставок по кредитам с компенсацией потерь оанкамза счет средств оюджета

Рисунок 1. Механизм финансирования инновационной деятельности предприятия

Источник: разработано автором

Заметим, что идеального источника финансирования инноваций не существует, у каждого из названных источников есть свои преимущества и недостатки. Так, в случае высокого срока окупаемости инноваций отвлечение значительных объемов прибыли может замедлить производственный процесс, к тому же многие предприятия являются низкорентабельными, поэтому не могут позволить самостоятельно финансировать инновационные проекты, особенно если они сопряжены с рисками. За три квартала 2014 года рентабельность продаж составляет всего 7,4%. При этом в Республике Беларусь по итогам 2013 года 10,6% промышленных предприятий являлись убыточными, количество убыточных предприятий увеличилось почти вдвое: с 468 в 2012 году до 875 в 2013 году. За три квартала 2014 года убыточными были 1116 организаций [5].

Амортизация давно является одним из устойчивых источников финансирования инноваций, согласно зарубежному опыту, в Беларуси существует возможность использования ускоренных методов начисления амортизации, а также применения амортизационной премии, что позволяет увеличить остающийся в распоряжении объем собственных средств, а также временно получить выгоды от эффекта «налогового щита». С другой стороны, в условиях высокой инфляции использование ускорения теряет свою значимость.

Использование банковских кредитов в белорусской экономике с целью финансирования долгосрочных рисковых проектов является все еще слишком дорогим решением (особенно в постоянно меняющейся финансовой ситуации), а рынок венчурного финансирования все еще недостаточно развит.

Одним из основных собственных источников финансирования инновационной деятельности предприятий является прибыль. Безусловным плюсом использования данного источника финансирования является то, что предприятие может им распоряжаться по своему усмотрению. Сама природа инноваций обуславливает их рисковый характер и неопределенность будущих результатов, поэтому предприятие может рисковать в полной мере лишь собственными средствами. Одним из препятствий на пути использования прибыли на финансирование инноваций является то, что многие предприятия республики низкорентабельны. Так, рентабельность реализованной продукции за 2014 год по предприятиям промышленности составила

всего 8,7%. Также высок удельный вес убыточных предприятий - 15,2% за 2014 год от общего числа промышленных предприятий республики.

Система финансирования инновационной деятельности в Республике Беларусь

Рассмотрим сложившуюся в Республике Беларусь систему финансирования инноваций. В настоящее время произошли значительные изменения в источниках финансирования инновационной деятельности, появились новые их виды.

Главным источником финансирования внутренних затрат на научные исследования и разработки в 2014 году являются средства бюджетов - 51,16%. Второе место после средств бюджетов в структуре источников финансирования инновационной деятельности занимают собственные средства - 23,49%. Средства иностранных инвесторов занимают 8,55%, а средства других организаций - 16,05%.

В структуре источников финансирования технологических инноваций, наоборот, преобладают собственные средства, их удельный вес составляет 50,32%. Удельный вес кредитов и займов составил 24,02%.

Суммы налоговых льгот, полученных предприятиями при осуществлении инновационной деятельности, также являются потенциальными источниками финансирования дальнейшего инновационного развития.

В 2013 году общая сумма налоговых льгот, предоставленных организациям Республики Беларусь для стимулирования внедрения научно-технических разработок, инноваций, новых техники и технологий составила 1 105 879 млн руб., или 124,52 млн долл. США, из них большую часть составили льготы по налогу на добавленную стоимость.

Косвенное финансирование инноваций играет значительную роль в инновационном развитии промышленных предприятий, так как позволяет ослабить налоговую нагрузку и высвободить финансовые ресурсы. В условиях финансовой нестабильности, быстрого обесценения национальной валюты и проблем в финансовом состоянии именно косвенное налоговое финансирование, по нашему мнению, является наиболее эффективным инструментом стимулирования инновационной активности. Однако в Республике Беларусь основной объем косвенных налоговых льгот предоставлен списочно, то есть предприятия,

осуществляющие инновационную деятельность, находятся в неравных условиях.

700,00 600,00 500,00 400,00 300,00 200,00 100,00 0,00

2011 2012 2013

□ Прямое финансирование Ш Косвенное (налоговое) финансирование

Рисунок 2. Соотношение объемов прямого и косвенного финансирования инновационной деятельности в Республике Беларусь в 2011-2013 гг., млн долл. США

Источник: разработано автором на основе [7]

Так, основной объем льгот по налогу на добавленную стоимость получен с оборотов по реализации на территории Республики Беларусь научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в государственном реестре. Данную льготу получают, как правило, научно-исследовательские центры, проводящие фундаментальные исследования при высших учебных заведениях. Например, научно-исследовательские проекты, финансируемые Белорусским фондом фундаментальных исследований. Проблема в том, что покупателем, то есть заказчиком данных работ, как правило, является государство в лице министерств и ведомств, и результаты исследований очень редко получают промышленное применение.

Обычному промышленному предприятию, которое не является резидентом свободной экономической зоны или парка высоких технологий или исполнителем работы по госзаказу, очень сложно рассчитывать на льготы по НДС. Такие предприятия могут получить льготу по НДС при ввозе оборудования для осуществления НИОКР, при ввозе установок для получения альтернативных видов энергии, при реализации промышленных прав на объекты промышленной собственности. Собственно, при производстве и реализации

инновационной продукции промышленному предприятию не положено никаких льгот по НДС.

Таким образом, в Республике Беларусь промышленные предприятия, которые решили встать на путь инновационного развития, могут рассчитывать только на свои силы. В структуре источников финансирования преобладают собственные средства и средства кредитов и займов. Налоговые льготы в основном предоставляются резидентам парков высоких технологий, свободных экономических зон или списочно - согласно УказамПрезидента либо по спискам высокотехнологичной продукции, что, по нашему мнению, создает неравные условия хозяйствования для субъектов инновационной сферы.

Совершенствование системы финансового стимулирования инновационной активности

Сегодня экономическое, финансовое, материально-техническое состояние, в котором находятся организации, не способствуют развитию инновационных процессов в стране. Спрос на отечественную наукоемкую продукцию падает. Белорусские производители начинают терять свое место даже на отечественном рынке, уступая его более качественной продукции зарубежных фирм. Существующая экономическая ситуация в республике, законодательная база в финансово-кредитной области не способствуют привлечению инвестиций в сферу наукоемких производств. В таблице представлены возможные направления совершенствования системы косвенного финансового стимулирования инновационной активности.

Таблица

Направления совершенствования системы косвенного финансового стимулирования инновационной активности

Группа стимулирующих мер Направления совершенствования

Формирование себестоимости и цены Возможность включения в затраты на производство продукции затрат на осуществление исследований и разработок в пределах установленных норм

Налоговая политика Переориентация фискально-ориентированной налогово-бюджетной политики на инвестиционно-ориентированную путем использования современных методов снижения налоговой нагрузки для инновационно-активных предприятий (использование налоговых льгот: налогового кредита, налоговых каникул)

Финансово- кредитная политика Становление финансово-промышленных групп, развитие нетрадиционных видов услуг, расширение роли небанковских операций, государственное регулирование ставки процента на уровне, сопоставимом со средним показателем рентабельности в отраслях реального сектора экономики

Амортизационная политика Предлагается предусмотреть возможность ускорения процесса амортизации с применением повышающего коэффициента от 1 до 3 к нормам -по объектам активной части основных средств, приобретаемым в процессе осуществления инновационного проекта, при условии превышения прироста объемов производства над темпами прироста затрат на модернизацию в предшествующим периоде

Таможенно-тарифное и нетарифное регулирования внешнеэкономиче ской деятельности В целях стимулирования ввоза капитала целесообразно вернуть льготу по отмене таможенных пошлин и ввозного НДС по имуществу, вносимому в уставный фонд иностранным инвестором (льгота утратила свое действие с отменой Инвестиционного кодекса). Сегодня существует ряд льгот по отмене ввозного НДС по оборудованию для научных исследований и разработок, однако они действуют в порядке и на условиях, установленных множеством дополнительных подзаконных актов, т.е. предоставляются избирательно или списочно.

Источник: разработано автором

Заключение

Учитывая необходимость активизации работы по аккумулированию средств, направляемых в инвестиционную сферу, а также исходя из опыта зарубежных стран, целесообразно выработать цивилизованную концепцию стимулирования инноваций, учитывающую особенности каждого этапа инновационного процесса. Реализация инновационной политики должна быть направлена на создание системы, способствующей развитию научно-технического потенциала республики, продвижению результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в реальный сектор экономики, и послужить рычагом преодоления спада в экономике.

ИСТОЧНИКИ

1. Всемирный экономический форум: официальный сайт. Режим доступа:

http://www.weforum.org/. (Дата обращения: 12.01.14).

2. Криворучко Н.Ю. Совершенствование государственного регулирования инновационной

деятельности в промышленности: диссертация ... канд. экон. наук: 08.00.05 / Н.Ю. Криворучко; Дальневосточная академия государственной службы. - Хабаровск, 2006. - 176 с.

3. Основы инновационного менеджмента / Под ред. Завлина П.Н., Казанцева А.К.,

Миндели Л.Э. - М.: «Экономика», 2006. - 518 с.

4. Тугушева В.Р., Юняева Р.Р. Государственное стимулирование кредитования

инновационной деятельности в АПК // Известия ПГПУ им. В.Г. Белинского. - 2011. - № 24. - С. 469-474.

5. Официальный сайт Национального статистического комитета. Режим доступа:

http://www.belstat.gov.by/. (Дата обращения: 12.01.14).

6. Наука и инновационная активность в Республике Беларусь: статистический сборник /

под. ред. В.И. Зиновского. - Национальный статистический комитет Республики Беларусь. - Минск, 2014. - 120 с.

7. О состоянии и перспективах развития науки в Республике Беларусь по итогам

2013 года: Аналитический доклад / под ред. А. Г. Шумилина, В. Г. Гусакова. -Минск: ГУ «БелИСА», 2014 г. - 218 с.