CC BY
11
УДК 657.01
Бычкова Н. В. студент магистратуры кафедра учета, анализа и аудита Института экономики и управления научный руководитель: Грекова В. А.
доцент
ФГАОУВО «КФУ им. В.И. Вернадского»
РФ, г. Симферополь
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ И МЕТОДИКИ УЧЕТАРАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ
Аннотация - в данной статье рассматриваются пути совершенствования организации и методики учета расчетов с бюджетом.
Ключевые слова - бухгалтерский учет, налоговый учет, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизы, налоги и сборы, расчеты по начислению налогов, аудит расчетов с бюджетом.
Bychkova N. V. master's Degree student of Accounting, Analysis and Audit Institute of economics and management scientific adviser: Grekova V.A., candidate of Economic Sciences
Associate Professor
FGAOOS VO «Crimean Federal University named after V. I. Vernadsky»
Russia, Simferopol
IMPROVEMENT OF THE ORGANIZATION AND METHODOLOGY OF ACCOUNTING PA YMENTS WITH THE BUDGET
Annotation - this article discusses ways to improve the organization and methods of accounting for calculations with the budget.
Key words - accounting, tax accounting, value added tax, income tax, excise taxes, taxes and fees, tax calculation, audit of budget calculations.
Организации в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности ежедневно сталкиваются с налогами и сборами, с их бухгалтерским учетом. В современном обществе налоги представляют собой основную форму доходов государства, поэтому полнота и своевременность уплаты платежей в бюджет тщательно проверяется государственными органами. Налоговый механизм предназначен для экономического воздействия со стороны государства на производственную и общехозяйственную деятельность организации, он оказывает существенное влияние на научно-технический прогресс.
Правильное ведение бухгалтерского и налогового учета предполагает правильное и своевременное отражение налоговых обязательств, которые, в
свою очередь, оказывают огромное влияние на бухгалтерскую финансовую отчетность организации. Соответственно, финансовое состояние организации во многом зависит от грамотного управления и определения налоговых обязательств, так как уплата налоговых платежей в бюджет носит обязательный характер. Неуплата налогов, их уплата в неполном размере или несвоевременно приводят к негативным финансовым последствиям -накладываются штрафные санкции, а также сумма налога в любом случае подлежит уплате в 100% размере [1].
Расчеты по налогам и сборам являются важной частью обязательств организации, от который зависит ее финансовая устойчивость, кроме того данные обязательства нестабильны и обусловлены осуществляемой деятельности организации, что и определяет актуальность темы исследования.
Целью исследования является выделение проблемных аспектов в области организации и методики учета расчетов с бюджетом и рассмотрение направлений совершенствования методики учета расчетов с бюджетом. В соответствии с целью поставлена задача - рассмотреть организацию и методику бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам, а также поиск путей совершенствования учета расчетов с бюджетом.
Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и по дебету некоторых счетов бухгалтерского учета в зависимости от источников их возмещения [2]. Синтетический учет по счету 68 осуществляется в журнале-ордере № 8, в аналитический учет по видам налогов и платежей в ведомости №7. Следует отметить, что расчеты по начислению налогов и их перечислению в бюджет достаточно трудоемки в силу сложностей их расчета и объема информации (большое количество первичных документов) [3].
Налоги одновременно выполняют четыре основных функции:
1. Фискальная функция налогообложения- подразумевает формирование и мобилизацию финансовых ресурсов в пользу государства;
2. Распределительная функция налогообложения -перераспределение общественных доходов;
3. Регулирующая функция налогообложения- реализация задач экономической политики государства;
4. Контрольная функция налогообложения - заключается в контроле за полнотой и своевременностью поступления в бюджет финансовых ресурсов.
Налог представляет собой систему, состоящую из самостоятельных, обладающих юридическим значением, элементов. Элементами налога подразделяются:
1. Обязательные элементы - объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога;
2. Факультативные элементы - порядок возврата неправильно удержанных сумм налога, ответственность за налоговые правонарушения, налоговые льготы и т.п.;
3. Дополнительные элементы - предмет налога, единица налога, источник налога, получатель налога и др.
В соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах отдельным категориям налогоплательщиков предоставляются налоговые льготы, которые выражаются в преимуществах по сравнению с другими налогоплательщиками, так как подразумевают возможность частичной уплаты или освобождения от уплаты налога [4].
Информационное обеспечение анализа расчетов по налогам и сборам базируется на данных бухгалтерского учета (первичная документация, учетные регистры и т.п.), бухгалтерской и налоговой отчетности, а также на данных статистического и оперативного учета. Выделяют три основные группы налогов:
-налоги, уплачиваемые из выручки (косвенные налоги) - например, НДС, акцизы и т.п.;
- налоги, относимые на расходы по реализации;
- налоги, уплачиваемые из прибыли.
К прямым налогам относят налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и пр.
При анализе структуры и динамики налоговых и неналоговых платежей необходимо оценить долю кредиторской задолженности по налогам и сборам в имуществе организации. Важным этапом анализа налоговых платежей является факторный анализ наиболее значимых видов налогов. При этом основными источниками информации для анализа являются налоговые декларации (по налогу на прибыль, по НДС и т.п.) [1].
Одним из решений по совершенствованию бухгалтерского учета по налогам и сборам является упрощение механизмов взимания и сокращению количества обязательных платежей в бюджет. Однако исходя их того, что налоговые платежи выступают основным источником поступлений в бюджет, отмена налогов возможна только при их замене на альтернативные источники.
Налог на добавленную стоимость является одним из самых распространённых налогов, уплачиваемых организацией и потому, при совершенствовании бухгалтерского учета по налогам и сборам необходимо развивать методику учета налога на добавленную стоимость. Многие отечественные и зарубежные авторы-экономисты выделяют налог на землю, как наиболее перспективный для пополнения бюджета. По их мнению, земля является неэластичным с точки зрения предложения фактором производства, предложение земли постоянно и ограниченно, в свою очередь, спрос на землю также постоянен из от величины ставки налога не изменится. Следует отметить, что налог на чистую экономическую ренту в условиях рыночной экономики не повлияет на экономическую ситуацию в государстве. В качестве одного из направлений совершенствования системы
налогообложения можно выделить введение нового налога на недвижимость на основе расчета ее рыночной стоимости. Также для совершенствования и оптимизации как бухгалтерского, так и налогового учета по налогам и сборам необходимо провести автоматизацию хозяйственных операций [5].
Таким образом, налоговые платежи являются основным источником пополнения бюджета Российской Федерации. Совершенствование бухгалтерского учета по налогам и сборам предполагает автоматизацию хозяйственных операций, расчет налоговых платежей и т.п. Также одним из основных направлением оптимизации системы налогообложения является повышение ставки налога на землю.
Использованные источники:
1. Бочаров, В. В. Комплексный финансовый анализ / В. В. Бочаров. — М.: Питер, 2008.
2. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н. П. Кондраков. — М.: ИНФРА М, 2007.
3. Соловьев, И. Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения / И. Н. Соловьев // Налоговый вестник. — 2007. — №9.
4. Бухгалтерский учет в потребительской кооперации: Учебник В 2 т. — Т. 1. / П. Г.Пономаренко, Н. В. Пузенко, Н. Г.Уварова, О. В.Уханова; Под общ. ред. П. Г.Пономаренко. — 2-е изд., перераб. — Мн.: Выш. шк., 2010.
5. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И.Подольского. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008.
