CC BY
36Пронина Л.И.
д.э.н., государственный советник РФ 2 класса, профессор ИГСУ РАНХиГС при Президенте России
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В КОНТЕКСТЕ СТАНОВЛЕНИЯ ЕДИНОЙ СИСТЕМЫ ПУБЛИЧНОЙ ВЛАСТИ В РФ
Ключевые слова: межбюджетные трансферты, бюджетные кредиты, регулирующие налоги, индикативное планирование, долговая устойчивость, эффективность, регионы.
Введение
В статье рассматриваются проблемы повышения эффективности межбюджетного регулирования в современной России и за рубежом. При этом учитывается, что взаимоотношения между органами власти разных уровней в бюджетной сфере существуют в любом государстве и различаются в силу типа политического устройства (федеративное или унитарное государство), административно-территориального деления, уровня социально-экономического развития.
Целью исследования является определение результативности применения как отдельных механизмов и инструментов межбюджетного регулирования, так и их сочетания для достижения оптимизации их действия в России. В результате исследования сформирована комплексная модель межбюджетного регулирования на основе использования метода индикативного планирования и других научных методов, позволяющая активизировать социально-экономическое развитие регионов и муниципалитетов на базе современных технологий и трансформаций.
1. Основные аспекты межбюджетного регулирования в странах с развитой экономикой
В современной зарубежной литературе анализируются важные аспекты межбюджетного регулирования в странах с развитой экономикой и делаются актуальные выводы. Среди них: о влиянии денежно-кредитной политики на долговую нагрузку муниципальных образований, о роли фискальной политики и межбюджетного регулирования в повышении эффективности местного самоуправления, о роли межбюджетных трансфертов в территориальном развитии.
Межбюджетные отношения (МБО) могут формироваться на разных принципах в зависимости от финансовой децентрализации или автономии территориальных образований (регионов и муниципалитетов в России). На основе этих принципов формируются все существующие в мире модели межбюджетных отношений, которые сводятся к централизованным, децентрализованным и смешанным (кооперативным).
В современной России МБО развиваются на основе смешанной (кооперативной) модели1 что предполагает тесное взаимодействие региональных и федеральных органов государственной власти в процессе межбюджетного регулирования, повышение ответственности федерального центра за состояние региональных и муниципальных финансов, создание условий для социально-экономического развития регионов и муниципалитетов. Это приводит к усилению контроля со стороны федерального центра и значительному ограничению бюджетно-налоговой автономии региональных и особенно местных властей.
2. Особенности межбюджетного регулирования в единой системе публичной власти
Основным критерием оценки эффективности управления является положительная трансформация публичной власти как объекта управления. Это обусловливает дальнейшее развитие системы и критериев оценки эффективности государственного и муниципального управления (далее - ГМУ).
В России в 2020-2030 годы такое развитие основано на принятии в 2020 году поправок в Конституцию Российской Федерации (Закон Российской Федерации о поправке к Конституции Российской Федерации от 14 марта 2020 г. № 1-ФКЗ «О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти») и изменении в 2021-2022 годах законодательства о публичной власти.
Среди них Федеральный закон от 21.12.2021 № 414-ФЗ «Об общих принципах организации публичной власти в субъектах российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 414-ФЗ) и Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти» (принят в 1 чтении 25.01.2022).
Федеральный закон № 414-ФЗ предусматривает вхождение органов местного самоуправления и органов государственной власти в единую систему публичной власти в Российской Федерации и их взаимодействие для наиболее
1 Калашников С.А., Гревцова Т.В., Конычева Н.А. Межбюджетные отношения: российские реалии и мировой опыт // Экономические науки. 2018. - № 1 (158).
эффективного решения задач в интересах населения, проживающего на соответствующей территории. Данный критерий при наличии положительной динамики его параметров может отмечать положительную трансформацию системы ГМУ.
При этом федеральные органы исполнительной власти, в отличие от норм ранее действовавшего Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», могут участвовать в формировании органов исполнительной власти субъекта Российской Федерации, осуществляющих государственное управление в сферах образование, здравоохранение, финансы, государственное регулирование тарифов, жилищный контроль (надзор), строительный надзор, контроль (надзор) в области долевого строительства многоквартирных домов и иных объектов недвижимости.
Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти» в соответствии с конституционными основами единства публичной власти выстраивает обновленную модель организации и деятельности органов местного самоуправления. Уточняется компетенция органов местного самоуправления в целях приведения ее в соответствие с правовой природой местного самоуправления - целью самоорганизации граждан признается решение вопросов непосредственного обеспечения жизнедеятельности населения.
Законом предусматривается закрепление непосредственно полномочий органов местного самоуправления, так как вопросы местного значения являются одним из элементов компетенции органов местного самоуправления.
В целом данный механизм, предусматривающий конкретизацию компетенции органов МСУ и уточнение распределения полномочий между субъектами РФ и органами МСУ, очевидно является эффективным элементом трансформации системы ГМУ, однако в Законе не предусмотрены требования о необходимости определения законами субъектов Российской Федерации каких-либо обстоятельств или критериев (например, уровень расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных образований) для отнесения полномочий законом субъекта Российской Федерации к полномочиям органов местного самоуправления в целях обеспечения жизнедеятельности населения.
Наряду с этим, учитывая, что решение большинства вопросов местного значения возможно только при наличии в распоряжении органов местного самоуправления достаточных для этого финансовых и материальных ресурсов, за счет которых можно было бы организовать на территории муниципальных образований предоставление населению соответствующих публичных услуг, следует иметь в виду, что нормами Конституции Российской Федерации и бюджетного законодательства Российской Федерации не допускается возможность изъятия доходов из местных бюджетов путем их перераспределения в бюджеты субъектов Российской Федерации для исполнения полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения, временно перераспределенных для исполнения органами государственной власти субъектов Российской Федерации.
Доходы местных бюджетов не предназначены для исполнения расходных обязательств субъекта Российской Федерации, возникающих в связи с исполнением органами государственной власти субъекта Российской Федерации полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения, переданным данным органам государственной власти законом субъекта федерации и по его усмотрению.
В настоящее время предлагаемые Законом об МСУ перераспределенные от органов местного самоуправления органам государственной власти субъектов Российской Федерации полномочия должны осуществляться последними исключительно за счет собственных доходов бюджетов этих субъектов и материальных средств.
В связи с введением в действие Закона об МСУ (в 2025 году) потребуются существенные изменения и усложнения порядка разграничения и перераспределения доходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации, механизма формирования межбюджетных отношений, принципов формирования доходной базы бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований, установленных в Налоговом кодексе Российской Федерации и Бюджетном кодеке Российской Федерации.
Изменение системы правового регулирования в финансово-бюджетной сфере при длительном действии внешних экономических санкций может привести к значительному снижению макропоказателей в России по сравнению с прогнозируемым уровнем. Прогноз Минэкономразвития социально-экономического развития России на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов показывает, что снижение ВВП в 2022 и последующих годах может быть значительным (10-12%).
Вместе с тем, данные преобразования предполагают ослабление принципа федерализма, заложенного в Конституции 1993 г., который означает самостоятельность всех уровней публичной власти (федерального, регионального и местного) в пределах их полномочий.
Наряду с этим расходные обязательства субъектов Российской Федерации и муниципальных образований все в большей степени будут исполняться не за счет собственных доходов (налоговых и неналоговых), а за счет долей налогов (ст. 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации)) и межбюджетных трансфертов, передаваемых из бюджетов вышестоящего уровня.
Это значит, что присущее бюджетному федерализму соблюдение требований финансовой независимости от вышестоящих органов власти в политике региональных и муниципальных органов власти при исполнении их полномочий будет все менее реализовываться. Наряду с этим расходные обязательства субъектов Российской Федерации и муниципальных образований все в большей степени будут исполняться не за счет собственных доходов (налоговых и неналоговых), а за счет долей налогов (ст. 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации)) и межбюджетных трансфертов, передаваемых из бюджетов вышестоящего уровня.
Таким образом, усиливается роль межбюджетного регулирования в формировании доходов региональных и местных бюджетов и повышается значение используемых при этом механизмов и инструментов.
3. Эффективность межбюджетного регулирования
Межбюджетное регулирование является важным элементом финансовой, в том числе бюджетной политики и возрастание его роли в единой системе публичной власти в Российской Федерации приобретает многоплановый характер.
Этот характер основан на установлении особенностей МБО, механизмов и инструментов межбюджетного регулирования в России, определении эффективности межбюджетного регулирования, в значительной степени зависящего от системы организации управления, а также применяемых бюджетно-налоговых и кредитных инструментов.
Актуальна также результативность использования в России каждого из основных инструментов межбюджетного регулирования (МБТ, регулирующие налоги, бюджетные кредиты), определенная на основе анализа бюджетно-налогового законодательства и статистических данных.
Методика оценки результативности использования в России каждого из основных инструментов межбюджетного регулирования включает использование показателей экономической эффективности - сопоставление финансовых затрат и ожидаемых результатов по определенным количественным и качественным показателям, установленным индикаторам. Например, сопоставление динамики объема МБТ и изменения числа дотационных регионов.
В России после принятия поправок в Конституцию в 2020 году и соответствующего федерального законодательства механизмы, влияющие на усиление финансовой централизации, усилились и обозначили траекторию снижения налогового потенциала территорий. Тем более, что эта модель межбюджетных отношений характеризуются значительной ролью межбюджетных трансфертов из вышестоящих бюджетов в нижестоящие для вертикального и горизонтального выравнивания бюджетной обеспеченности регионов и муниципалитетов.
Однако этого не достаточно и эффективность межбюджетного регулирования в значительной степени зависит от системы организации управления, а также применяемых бюджетно-налоговых и кредитных инструментов.
В современной России среди них важно назвать следующие инструменты:
1. Влияние изменения норм Конституции России и законодательства о публичной власти на регионы и муниципалитеты
2. Выделение кредитов из федерального бюджета для снижения долговой нагрузки регионов и муниципалитетов
3. Предоставление различных видов межбюджетных трансфертов и совершенствование их структуры
4. Налоговое регулирование, включающее расщепление федеральных и региональных налогов для пополнения доходов субфедеральных бюджетов, усиление налоговой автономии муниципалитетов, повышение налогового потенциала территорий
6. Пространственное развитие, предполагающее сокращение межрегиональной дифференциации в качестве жизни населения, увеличение числа точек экономического роста
7. Цифровизация отраслей экономики и территорий.
В настоящей статье рассматриваются только 5 первых из предлагаемых инструментов межбюджетного регулирования.
Реализация каждого из них требует применения комплекса других инструментов. Определение эффективности действия как отдельных механизмов и инструментов межбюджетного регулирования, так и их сочетания необходимо для достижения поставленной в статье цели.
Для этого важно использовать, в частности, метод сравнительного анализа применяемых инструментов межбюджетного регулирования в России и некоторых развитых странах.
Таблица 1
Инструменты межбюджетного регулирования в России и некоторых развитых странах
Инструменты межбюджетного регулирования Россия США Германия Канада Франция
Межбюджетные трансферты + В т.ч. единая субвенция + + целевая субсидия + + Субсидии и дотации
Бюджетные кредиты + +
Регулирующие налоги + + + НДС
Целевые гранты +
Финансирование программ + +
Обеспечение минимальных национальных стандартов +
рассчитываются показатели налогового потенциала и налоговая нагрузка. + +
Примечание: составлено автором на основании законодательства России и информации о МБО в зарубежных странах.
Как видно из табл. 1 в России используется больше всего инструментов межбюджетного регулирования. Однако это не говорит о необходимости и достаточности всех применяемых механизмов. Важно определить их эффективность: сравнить объем затрачиваемых средств с результатами их применения. В 2020 году, по данным Казначейства России, дефицитным оказался каждый второй регион. Превышение расходов над доходами консолидированных бюджетов субъектов РФ составило 676,6 млрд рублей, что стало рекордом с 2006 года.
Число дотационных регионов в 2022 году снизится с 72 до 62, за счет увеличения объема МБТ. Предусмотрено федеральным законом о федеральном бюджете на 2022-2024 годы предоставление межбюджетных трансфертов в
2022 году в объеме 3201 млрд рублей (+5% к объему, предусмотренному на 2021 год Законом о бюджете на 20212023 годы), в 2023 году - 3337 млрд рублей (+4% к 2022 году), в 2024 году - 3387 млрд рублей (+1% к 2023 году). По отношению к объему ВВП соответствующего года их доля составит в 2022 году - 0,8%,в 2023 и 2024 годах - 0,7 процента.
Однако только рост объема МБТ нельзя считать необходимым и достаточным условием повышения результативности финансовой помощи. Важна структура МБТ и ее динамика.
Дотации бюджетам субъектов Российской Федерации на выравнивание бюджетной обеспеченности предназначены для обеспечения равных возможностей регионов по реализации конституционных прав граждан и предоставлению на территории Российской Федерации государственных и муниципальных услуг, относящихся к полномочиям субъектов РФ.
В целях повышения эффективности выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, сокращения различий в уровнях бюджетной обеспеченности регионов в соответствии с нормами статьи 131 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено увеличение общего объема дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов:
- в 2022 году до 759 млрд руб. - на 5,6% по сравнению с 2021 годом;
- в 2023 году - 771 млрд руб., что на 1,7% выше 2022 года;
- в 2024 году - 791 млрд руб., что на 2,5% выше 2023 года.
Таблица 2
Структура МБТ и ее динамика в 2022-2024 годы
Межбюджетные трансферты (МБТ) 2022 г. 2023 г. 2024 г.
тыс. руб. % от объема МБТ тыс. руб. % от объема МБТ тыс. руб. % от объема МБТ
1 Дотации бюджетам субъектов, в т.ч. 957 375 503,7 29,7 970 554 600,1 29,0 990 110 209,0 29,7
Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности 758 580 846,2 23,5 771 341 575,4 23,0 790 897184,3 23,7
Дотации в целях обеспечения сбалансированности 31 182 850,3 1,0 34 598 618,5 1,0 35 896 362,5 1,1
2 Субсидии бюджетам субъектов 1 398 886 336,0 43,3 1 534 075 806,3 45,8 1 684 305 758,6 50,5
3 Субвенции бюджетам субъектов, в т.ч. 451 223 440,2 14,0 465 998 488,0 13,9 552 144 546,8 16,6
Единая субвенция 11 116146,4 0,3 11 527 921,7 0,3 11 939 697,0 0,4
4 Иные межбюджетные трансферты бюджетам субъектов 421 159 921,2 13,0 381 454 162,0 11,4 109 052 533,2 3,3
5 Всего объем МБТ 3 228 645 201,1 100 3 352 083 056,4 100 3 335 613 047,6 100
Источник: составлено автором на основе данных Федерального закона от 06.12. 2021 № 390-ФЗ «О федеральном бюджете на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годы».
Как видно из табл. 2, доля дотаций бюджетам субъектам РФ в общем объеме МБТ меняется незначительно -немногим более 29 %. При этом остается практически постоянной доля дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов (порядка 23%),что свидетельствует о недостаточной их эффективности для уменьшения числа дотационных регионов.
При этом высока вероятность значительного превышения роста инфляции по сравнению с темпами роста объема дотаций, что обусловлено высоким уровнем фактической инфляции. В 2021г. ее рост составил более 9%, что значительно выше запланированного индекса(4,0-4,5%) за год. ЦБ опубликовал новый прогноз по инфляции: в 2022 году цены вырастут на 18-23%, в 2023-м - на 5-7%. К целевому показателю в 4% инфляция должна вернуться в 2024 году, полагают в ЦБ. Это обесценивает результативность всех видов финансовой помощи регионам.
Вместе с тем значительно вырастет с 2022 по 2024 год доля субсидий - с 43,3 до 50,5% и субвенций субъектам РФ - с 14,0 до 16,6% к общему объему МБТ. В частности на реализацию региональных проектов «Создание единого цифрового контура в здравоохранении на основе единой государственной информационной системы в сфере здравоохранения (ЕГИСЗ)» бюджетные ассигнования предусмотрены в 2022 году в объеме 6875,9 млн рублей, в 2023 году в объеме 4822,1 млн рублей, в 2024 году в объеме 5309,4 млн рублей (национальный проект «Здравоохранение»).
Субсидии (целевые трансферты) и субвенции предоставляются регионам на реализацию госпрограмм, направленных на развитие, трансформацию экономики и социальной сферы, что повышает эффективность данных видов трансфертов и требует роста их объема и увеличения доли в общем объеме МБТ.
Увеличение объема и доли субвенций субъектам РФ связано также с уточнением численности получателей набора социальных услуг, предоставляемых различным категориям граждан, и ежегодной индексацией норматива финансовых затрат.
Совершенствование межбюджетных отношений в современных условиях носит дифференцированный характер. Оно устанавливается Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на соответствующий финансовый год и плановый период 2 года. Если в 2020-2022 гг. в сфере межбюджетных трансфертов решались такие задачи, как совершенствование подходов к выравниванию субъектов Российской Федерации по уровню бюджетной обеспеченности, в том числе с учетом изменения с 2022 г. критериев при распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, то в период 2022-2024 годов приобрела актуальность проблема реструктуризации кредитов, предоставляемых регионам из федерального бюджета.
4. Выделение кредитов из федерального бюджета
Выделение кредитов из федерального бюджета для снижения долговой нагрузки регионов и муниципалитетов -инструмент межбюджетного регулирования. Этот инструмент достаточно специфичен, в развитых странах он применяется не так часто как в России из-за предоставления коммерческих кредитов и, возможно, достаточного использования других инструментов межбюджетного регулирования. В России актуальность его применения обусловлена ростом долговой нагрузки регионов и муниципалитетов.
Анализ структуры регионального долга на 1 мая 2021 года показывает сохраняющуюся значительную долю коммерческих кредитов (487,8 млрд руб. или 20%) по сравнению с долей бюджетных кредитов (1121,9 млрд руб. или 46%) от общей суммы долговых обязательств регионов (2,439 трлн руб.).
Очевидна проблема снижения объема и доли «дорогих» коммерческих кредитов (их ставка составляет двузначные цифры по сравнению со ставкой 3% годовых для бюджетных кредитов) в сумме долговых обязательств регионов, особенно для дотационных регионов и муниципалитетов.
При этом объем муниципального долга - 364 млрд руб. особенно заметен в регионах с низкой долговой устойчивостью - Мордовии, Орловской и Псковской областях.
Рассмотрим эффективность применения бюджетных кредитов из федерального бюджета и их целевого использования в регионах. Общий долг регионов за 2020 г. вырос на 18% и достиг более чем 2,4 трлн руб. на 1 мая 2021 года.
В 2017 году было 14 регионов, у которых долг превышал собственные (налоговые и неналоговые) доходы бюджета, в 2018 году их число снизилось до 7, а в 2019 году осталось 2 таких региона - Мордовия и Хакасия.
Между тем максимальный объём долга у Московской и Свердловской областей, у Краснодарского края и Татарстана. Однако важен не только объем долга, но и возможность его обслуживания. Так, у Москвы долг - 65 млрд руб., а у Ингушетии меньше 3 млрд руб., но несоизмеримы величины их бюджетов. При этом высокий дефицит бюджета региона не позволяет обслуживать его долг, что повышает возможность дефолта.
Таким образом, мерами по реструктуризации бюджетных кредитов, в том числе для уменьшения числа регионов с высокой долговой нагрузкой и невозможностью ее обслуживать, могут служить:
•уменьшение ставки ниже 3% годовых, как в настоящее время для инфраструктурных проектов (или обнуление ставки), бюджетного кредита;
•списание кредитов за счет увеличения налоговых поступлений от реализации новых инвестиционных проектов в федеральный бюджет;
•предоставление бюджетных кредитов на замещение рыночных заимствований регионов и муниципальных образований с длительным сроком погашения (до 2030-2035годов);
•доведение доли консолидированной задолженности по рыночным заимствованиям до 25-30% объема налоговых и неналоговых доходов консолидированных бюджетов за 2021 (2022) год.
Мерой повышения эффективности бюджетных кредитов может служить селективный отбор успешных регионов для предоставления им. бюджетных кредитов на финансовое обеспечение реализации инфраструктурных проектов с низким сроком окупаемости. Этот показатель является основным для определения экономической эффективности капвложений.
Например, в 2021 году Минфин распределил лимиты по бюджетным кредитам на реализацию инфраструктурных проектов регионам на общую сумму 500 млрд рублей на 15 лет по ставке 3% годовых. При этом больше всего средств предназначено Москве и Подмосковью в связи с лучшей окупаемостью проектов в этих развитых регионах.
5. Использование регулирующих налогов
Механизм межбюджетного регулирования предусматривает также использование регулирующих налогов -распределение величины налоговых поступлений по определенным федеральным налогам по установленным Бюджетным кодексом РФ нормативам между федеральным и региональными бюджетами, а также по региональным налогам между региональным и местными бюджетами, которые могут быть заменены на межбюджетные трансферты.
Механизм межбюджетного налогового регулирования реализуется также путем введения новых налогов, применения налоговых льгот. Он гибок и пересматривается ежегодно при принятии федерального закона о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и плановый период два года.
Эффективность льгот по налогам может измеряться снижением налоговых расходов бюджетов, в том числе региональных и местных. При этом необходима оценка эффективности налоговых льгот, являющихся инструментом социально-экономического развития. Основным условием их предоставления служит проведение анализа планируемой и фактической их эффективности, основанного на оценке возможного увеличения доходов бюджета при актуализации налоговых льгот и решения приоритетных экономических и социальных задач. Не менее важной проблемой является контроль за выпадающими доходами бюджетов бюджетной системы, обусловленными применением налоговых льгот и иных инструментов (преференций) межбюджетного регулирования.
Трудности в решении проблемы компенсации выпадающих доходов местных бюджетов обусловлены, в частности, тем, что установление в антикризисном плане правительства в 2020 году в связи с пандемией коронавируса и продление налоговых льгот для предпринимателей в сфере малого и среднего бизнеса ведут к снижению поступлений от специальных налоговых режимов (упрощенная система налогообложения, патентная система, единый сельхозналог) в местные бюджеты.
Рассмотрим ряд примеров. Предоставление заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений налогоплательщикам, включенным в реестр участников РИП и реализующим особо крупные инвестиционные проекты, «стабилизационной оговорки» в части неизменности пониженных налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых, установленных для участников РИП.
Однако по отношению к размеру консолидированного бюджета субъектов Федерации (2018 год - 10 трлн руб.) ежегодная прибавка к его доходам составила от 0,6 до 0,8%.
Более значимой мерой является планируемое доведение к 2024 г. доли бюджетов субъектов Российской Федерации в распределении доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты до 100% и соответствующего снижения доли зачисления указанных доходов в федеральный бюджет.
Для этого могут быть закреплены следующие временные (до 2024 г.) значения нормативов зачисления указанных доходов в бюджеты субъектов Федерации: •в 2020 г. - 66,6%; •в 2021 г. - 74,9%; •в 2022 г. - 83,3%; •в 2023 г. - 91,6%; •в 2024 г. - 100%.
Одним из основных регулирующих федеральных налогов является налог на прибыль организаций, поступления от него по ставке 20%, делятся следующим образом:
•с 2017 до 2024 год - 17% в региональные бюджеты, 3% - в федеральный бюджет; •до этого периода и после него - 18% в региональные бюджеты, 2% - в федеральный бюджет. По решению властей субъекта Федерации для отдельных организаций ставка может быть понижена до 12,5% (после 2024 года - до 13,5%)
Применение мобильного механизма разделенной налоговой ставки налога на прибыль организаций позволяет за счет централизации части ставки в федеральном бюджете увеличивать объем трансфертов в регионы и, наоборот, за счет децентрализации в региональных бюджетах части ставки повышать возможность регионов для предоставления льгот по налогу на прибыль организациям.
Так, объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов в 2018-2020 гг. был увеличен в связи с приростом 1% налога на прибыль, централизованного в федеральный бюджет, и составил в 2018 г. 645 144,3 млн руб., в 2019 г. - 648 244,3 млн руб. в 2020 г. - 653 744,3 млн руб.
В мае 2022 г. Минфин предложил изменить распределение налога на прибыль по регионам, исключить фонд оплаты труда из формулы, используемой для распределения по регионам налога на прибыль компаний с филиалами. От этой меры могут выиграть регионы, где расположено производство, а зарплаты невысоки. Это обеспечит более справедливое зачисление налога в региональные бюджеты.
По данным ФНС, в 2021 году в региональном разрезе абсолютным лидером по сборам налога на прибыль организаций (без учета консолидированных групп налогоплательщиков) стала Москва. В бюджет столицы поступило 977 млрд руб., что составляет более 26% всего объема налога на прибыль организаций, перечисленного в российские регионы.
В рамках действующего налогового законодательства сумма налога на прибыль преимущественно уплачивается в бюджеты тех субъектов России, где создано большее число рабочих мест, и находится основная часть производственной базы, поэтому существующий механизм экономически оправдан. Но уровень заработной платы в субъектах РФ может значительно отличаться.
В связи с этим Минфин для справедливого распределения налога на прибыль предлагает распределять его исходя из численности работающих и стоимости основных фондов, исключив возможность использования показателя фонда оплаты труда.
