CC BY
344
объемно-планировочные решения и размеры производственных зданий. Установлено, что 80,9 % коров от общего количества по области, содержащихся на фермах объемом 200.. .400 гол., производят 71 0% молока. Более 75 % поголовья располагается в типовых коровниках вместимостью 100.200 голов при среднем размере фермы 186 гол. [1].
Анализируя предложения фирм, занимающихся поставками животноводческого оборудования, информационные материалы по существующим технологиям и техническим средствам их реализующим, установили наиболее распространенные варианты механизации применительно к фермам с уровнем концентрации 200 гол. (табл. 2) [2].
Основные экономические показатели применения машин и оборудования для выполнения вышеназванных технологических процессов определяли в соответствии с работой [3]. Использовались следующие показатели: затраты труда, затраты топлива и энергии, эксплуатационные издержки и приведенные затраты (табл. 3).
Как видно из представленных данных, в расчете на обслуживаемое поголовье привязная технология уступает беспривязной. Так, при использовании привязной технологии на обслуживание животных затрачивается труда 28960 чел.-ч/год, что на 24,2.26,5 % больше, чем при привязной. Расход энергии также больше при привязной технологии на 9,8.11,4 %. В то же время потребление жидкого топлива для привязной технологии будет ниже на 4,2.6,5 %, так как приготовление, раздача кормов, уборку навоза по беспривязной технологии выполняют мобильными машинами. Эксплуатационные издержки и приведенные затраты при привязной технологии превышают аналогичные показатели при беспривязной на 6,5.8,3 % и соответственно равны 1598,4 тыс. р. и 1701,6 тыс. р.
Таблица 3
Основные технико-экономические показатели различных технологий производства молока для фермы размером 200 голов
Показатель Технология
привязная беспривязная
Затраты труда, тыс. чел.-ч 28,96 21,36
Затраты топлива, кг 59,70 63,30
Затраты энергии, кВч 220,02 197,04
Эксплуатационные издержки, тыс. р. 1598,40 1361,60
Приведенные затраты, тыс. р. 1701,60 1480,80
Окончательная технико-экономическая оценка показанных в табл. 2 вариантов механизированных технологий производства молока проводилась наложением полученных результатов на существующие производственные условия ферм хозяйств Московской обл.
Результаты расчетов показывают, что затраты труда на ферме «Стрелково» колхоза «Клинский» при существующих производственных условиях можно сократить в 1,2.1,4 раза, себестоимость — на 8,0.14,5 %, рентабельность производства поднять до 30 %о.
Применение варианта механизации для привязной технологии может быть оправданно на фермах, где невозможно выполнить реконструкцию с переводом на беспривязное содержание, а также на фермах с поголовьем коров неоднородным по продуктивности.
Список литературы
1. Горбачев, М.И. К вопросу выбора критерия оптимальности комплектов машин на животноводческих фермах / М.И. Горбачев // Научное обеспечение реализации направления «Ускоренное развитие животноводства»: сб. научн. тр. ВНИИМЖ. Т. 16. Ч. 1. — Подольск, 2006. — С. 183-190.
2. Морозов, Н.М. Экономические основы технологической модернизации животноводства / Н.М. Морозов // Научно-технический прогресс в животноводстве — машинно-технологическая модернизация отрасли: сб. науч. тр. ВНИ-ИМЖ. Т. 17. Ч. 1. — Подольск, 2007. — С. 97-107.
3. Методика определения экономической эффективности технологий и сельскохозяйственной техники; под. ред. А.В. Шпилько. — М.: ВНИИЭСХ, 1998. — 220 с.
УДК 338.434
Н.Е. Зимин, доктор экон. наук, профессор Н.О. Дидманидзе, соискатель
ФГОУ ВПО «Московский государственный агроинженерный университет имени В.П. Горячкина»
совершенствование кредитной политики предприятий путем управления дебиторской задолженностью
Одним из элементов кредитной политики пред- тимизации потерь, связанных с ее существованием. приятия является разработка мероприятий Будучи продуктом экономических взаимоотноше-по управлению дебиторской задолженностью и оп- ний, дебиторская задолженность включает сумму
- Вестник ФГОУ ВПО МГАУ № 7'2009 - 97
долгов физических и юридических лиц (дебиторов), возникающих в результате хозяйственных взаимоотношений с ними. Различают нормальную дебиторскую задолженность д, обусловленную договорными сроками платежа и просроченную дебиторскую задолженность д, вызванную нарушением платежной дисциплины. Практика работы отечественных предприятий выработала особый вид просроченной дебиторской задолженности, которая не имеет перспектив к ее взысканию (отказано во взыскании судебными органами, истек срок исковой давности или обанкротился дебитор). Данный вид задолженности относят к безнадежной Д, при этом сумма безнадежной дебиторской задолженности списывается на убытки предприятия. В целом дебиторская задолженность может рассматриваться как сумма из перечисленных выше:
Д = д + д + Д.
■^з ^з ^з ^з
В современных условиях хозяйствования аграрных предприятий вопрос разработки и осуществления кредитной политики в части управления дебиторской задолженностью играет важную роль в эффективности управления оборотными активами. Дебиторская задолженность составляет значительную часть оборотных средств предприятий, которые осуществляют свою деятельность в большинстве случаев за счет привлеченного капитала. В этих условиях поиск путей снижения объемов вынужденного кредитования потребителей продукции становится актуальным для любого предприятия.
По данным годовых отчетов предприятий системы МСХ РФ, взаимные неплатежи приняли устойчивую тенденцию роста (см. таблицу). За анализируемый период среднее значение индексов составило: выручки от продажи продукции в действующих ценах — 1,937; дебиторской задолженности — 2,665; кредиторской задолженности — 1,843. К 2008 г. величина кредиторской задолженности превысила дебиторскую задолженность (чистые долги) более чем
в 4 раза, при этом необходимо отметить ее снижение относительно 2000 г.
Однако в анализируемом периоде темпы роста дебиторской задолженности значительно опережают темпы роста кредиторской задолженности. В практической плоскости это означает, что сельскохозяйственные предприятия при нездоровом их финансовом состоянии в целом принудительно становятся бесплатными кредиторами покупателей продукции. На начало 2008 г. свыше 7000 предприятий имели просроченную дебиторскую задолженность, величина которой составила более 50 % годового объема государственных дотаций и субсидий в сельское хозяйство [1].
Динамика рассмотренных показателей не способствует созданию условий расширенного воспроизводства. Повышение платежной дисциплины сельхозтоваропроизводителей, если судить по результатам сопоставления динамик кредиторской и дебиторской задолженностей, собственные достижения и помощь со стороны государства не приносят им достаточного экономического результата. Значительное увеличение дебиторской задолженности является экономическим механизмом увеличения кредиторской задолженности, так как на практике реализуется фактор «переливания» долгов.
Резкое увеличение задолженностей, особенно после 2005 г., свидетельствует о зарождении в экономических отношениях кризиса платежей, последствия которого с помощью штрафов, пений, неустоек и судебных разбирательств невозможно устранить. Для этих целей необходим общий экономический интерес продавцов и покупателей.
При разработке мероприятий по снижению объемов дебиторской задолженности следует принимать во внимание природу ее происхождения. В условиях рынка задолженность возникает как неизбежный продукт экономических отношений хозяйствующих субъектов. Отсрочка платежа за отгруженную продукцию является основной причиной появления де-
Динамика индексов объема задолженностей предприятия сельского хозяйства
Годы Выручка от продажи продукции Виды задолженностей по отношению к выручке от продажи продукции Виды задолженностей Превышение кредиторской задолженности
в действовавших ценах дебиторская кредиторская дебиторская кредиторская над дебиторской, разы
2000 1,000 0,153 1,052 1,000 1,000 6,9
2001 1,351 0,154 0,941 1,358 1,208 6,1
2002 1,434 0,169 1,016 1,586 1,385 6,0
2003 1,638 0,189 0,976 2,027 1,523 5,2
2004 1,955 0,182 0,866 2,322 1,609 4,8
2005 2,226 0,194 0,891 2,822 1,884 4,6
2006 2,562 0,256 1,058 4,290 2,577 4,1
2007 3,332 0,272 1,127 5,911 3,557 4,1
Среднее значение 1,937 0,196 0,991 2,665 1,843 5,2
биторской задолженности, продиктованной со стороны производителя стремлением продать продукцию, а со стороны потребителя — получить в виде продукции бесплатный товарный кредит. Поэтому дебиторская задолженность может рассматриваться как добровольно-принудительный сопутствующий инструмент экономических взаимоотношений, наличие которого является объективной необходимостью современной хозяйственной практики.
Характерной особенностью отечественного учета является то, что в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность делится по срокам ее образования на две группы:
• краткосрочная, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;
• долгосрочная задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Наличие такого деления задолженности по срокам платежа в главном отчетном документе отечественных предприятий является отражением суммарного действия следующих факторов:
• высокий уровень инфляции (при высокой инфляции предприятия не спешат погасить свои долги, руководствуясь принципом: чем позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма);
• емкость рынка и степень его насыщенности (при малой емкости рынка или максимальной его насыщенности данным видом товара возникают трудности продажи);
• нестабильные объемы производства (спад производства увеличивает размеры дебиторской задолженности);
• общее состояние расчетов в стране (кризис платежей партнеров по бизнесу приводит к росту дебиторской задолженности);
• эффективность денежно-кредитной политики ЦБ РФ (высокая ставка рефинансирования затрудняет получение кредитов для целей оплаты задолженности);
• равномерность производства продукции (при сезонном производстве продукции риск увеличения дебиторской продукции объективно обусловлен);
• наличие или отсутствие на предприятиях системы контроля и управления дебиторской задолженностью.
Применительно к деятельности сельскохозяйственных предприятий перечисленные факторы наиболее рельефно проявляются прежде всего в том, что аграрное производство есть сезонное производство и находится в значительной зависимости от погодных условий. Поэтому при прочих равных условиях периодический спад объемов производства неизбежен.
Существенным фактором повышения дебиторской задолженности является отсутствие кон-
куренции посредников и переработчиков сельскохозяйственной продукции, наличие на рынке продовольствия значительных объемов импортного производства и низкий платежеспособный спрос населения. Не способствует снижению дебиторской задолженности монопольное положение предприятий топливно-энергетического комплекса страны, предприятий по производству удобрений и проводимая ими ценовая политика.
Анализ мировой практики рыночных отношений показывает, что погашение долговых обязательств перед кредиторами является безусловным и требующим незамедлительного исполнения. В противном случае деловая репутация дебитора резко упадет, а упущенная в результате этого выгода может оказаться значительно выше величины непогашенных долгов. Поэтому при диагностике финансового состояния рассматриваемому виду актива предприятия предполагается высокая ликвидность, которая нашла свое отражение в коэффициентах ликвидности при оценке платежеспособности.
В соответствии с методикой оценки кредитоспособности предприятий, значительная величина дебиторской задолженности в оборотных активах может показывать высокую платежеспособность. Однако массовая практика российских предприятий свидетельствует о прямо противоположной тенденции, поэтому использование для анализа платежеспособности коэффициентов ликвидности в большинстве случаев не дает объективную оценку. Примером такой ситуации может быть наличие коэффициента оборачиваемости, допустим равного 4, что не может свидетельствовать о реальном возврате дебиторской задолженности через 90 (360/4) дней. Для отечественных предприятий этот факт может означать, что выручка от продаж продукции по абсолютной величине в 4 раза превышает дебиторскую задолженность, которая может быть в значительной мере уже безнадежной.
Творческий подход к управлению дебиторской задолженностью предполагает условное деление предприятий-дебиторов на группы, для каждой из которых необходимо применять свои методы, учитывающие их специфику. Одним из вариантов деления дебиторов может быть следующий:
• группа 1 — представляет собой «мелких» дебиторов с задолженностью менее 500 размеров минимальной оплаты труда, для которых нет законных оснований для возбуждения дела о банкротстве;
• группа 2 — предприятия-дебиторы, находящиеся в процессе арбитражного управления, в том числе и банкроты;
• группа 3 — предприятия-дебиторы, зависимые от кредитора-продавца. К этой группе следует отнести дочерние предприятия, деятельность
которых в значительной мере контролируется кредитором;
• группа 4 — «нормальные» предприятия-дебиторы с постоянным оборотом и функционирующим бизнесом;
• группа 5 — предприятия с нулевым оборотом в течение одного года;
• группа 6 — «новые» дебиторы, по которым не было оплаты задолженности или невозможно сделать однозначный вывод о тенденции их поведения при оплате долгов. Группировка дебиторов позволяет более обоснованно приводить анализ задолженностей, учитывая и оперируя при этом их специфическими чертами. Например, для предприятий 2-й и 5-й групп наиболее вероятным путем погашения просроченной задолженности является возбуждение дела
в арбитражном суде; для предприятий 3-й группы должна быть выработана предприятием-кредитором специфическая кредитная политика, учитывающая общие экономические интересы в бизнесе; предприятия 1-й группы требуют специального исследования на предмет значимости допущенной дебиторской задолженности для экономики предприятия-кредитора (количество дебиторов, объемы задолженности, удельный вес продаж дебиторам этой группы в общем объеме продаж предприятия-кредитора).
Список литературы
1. Агропромышленный комплекс России в 2007 году. Стат. сб. — М.: МСХ РФ, 2008.
2. Яковлева, И.Н. Дебиторская задолженность и кредитная политика компании / И.Н. Яковлева. — Справочник экономиста. — № 10. — 2008.
УДК 338.434
Н.Е. Зимин, доктор экон. наук, профессор Н.О. Дидманидзе, соискатель
ФГОУ ВПО «Московский государственный агроинженерный университет имени В.П. Горячкина»
направления управлением дебиторской задолженностью
Для выработки эффективных решений по снижению дебиторской задолженности определяющее значение имеет выявление мотивов дебиторов и причин задержки ими платежа. Среди многообразия вариантов хозяйственной практики в качестве основных могут быть следующие:
• не планирование возврата задолженности вообще, что попадает под ряд статей Уголовного кодекса. Как правило, это неизвестные компании, недавно образованные, которые не возвращают деньги не за первую поставку, а за третью или четвертую, при этом увеличивая объем закупок. Достигнув критической массы долга, дебитор может уйти в другой бизнес;
• формирование оборотных средств за счет поставщиков. Как правило, у таких дебиторов несколько поставщиков однотипной продукции, и они «ходят по кругу», пока всех не обойдут. Сделав это и оплатив первым в списке, начинают новый круг. Рассматриваемая мотивация и механизм возврата долгов в настоящее время достаточно распространены на продовольственных рынках и рынках товаров массового потребления. Подобное явление характерно, если конкретный вид товара имеет множество аналогов или у его заменителей различия недостаточно ярко выражены. Для предприятий-поставщиков хождение по кругу дебитора мо-
жет закончиться превращением просроченной задолженности в безнадежную, так как кому-нибудь из обозначенного дебитором круга поставщиков не хватит денег заплатить по своим долговым обязательствам; • сезонные разрывы финансовых потоков, связанные с сезонным производством или спросом продукции. Типичными представителями дебиторов с рассматриваемой причиной неплатежей являются предприятия агропромышленного комплекса. Начальным этапом формирования элементов кредитной политики предприятия и его поведения относительно дебиторов является оценка дебиторской задолженности в целом, а также по срокам возникновения. Для этих целей составляются следующие отчеты:
1. Отчет по расчетам с дебиторами (табл. 1). Его назначение состоит в отражении информации по погашению задолженности в соответствии с договорными условиями. Этот вид отчета может составляться один раз в неделю в разрезе выставленных счетов на оплату.
2. Отчет (реестр) старения дебиторской задолженности (табл. 2), который отражает распределение задолженности по срокам неплатежа каждого дебитора, процентную долю этого неплатежа в разрезе рассматриваемого срока и в общей сумме задолженности. Этот вид отчета целесообразно со-
