Содержание признаков криминальной ситуации в деятельности управленческого персонала товариществ собственников жилья и некоторые особенности их выявления Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

й

и

e

I

с

e

&

1

с

e

о

I

8

со

и

и

I

a

в

о

5

§

с

a

р

и

6 ия Ї

a

с

и

с

о

криминалистики: В 3 т. — М., 1997. — Т. 1: Общая теория криминалистики. — С. 265; и т. д.

15. См.: Альшевский Т.В. Образцы процессуальных документов по уголовным делам: Практическое пособие. — М., 1976. — С. 6.

16. См., например: Топорков А.А. Словесный портрет: Практическое пособие. — М., 1999. — С. 8—9.

17. См., например: РандалуХ.А. ЭВМ и язык правовых актов // Советское государство и право. — 1981. — № 1. — С. 116—118.

18. См.: Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18 декабря 2001 года № 174-ФЗ //

Собрание законодательства РФ. — 2001. — № 52. —

Ч. I. — Ст. 4921.

19. См.: ПодголинЕ.Е. Вопросы языка и речи в работе следователя // Проблемы повышения эффективности предварительного следствия. — Л., 1976. — С. 25; Язык закона / Под ред. А.С. Пиголкина. — М., 1990. — С. 26.

20. См.: Ивакина Н.Н. Профессиональная речь юриста: Учебное пособие — М., 1997. — С. 5.

21. См.: Кириллов В.И. Логика / В.И. Кириллов, А.А. Старченко. — М., 2004. — С. 30; Белкин Р.С. Курс криминалистики: В 3 т. — М., 1997. — Т. 1. — С. 264.

22. См.: Белкин Р.С. Указ. соч. — С. 268—269.

Д.Н. Маринкин

Маринкин Денис Николаевич — адъюнкт кафедры криминалистики Нижегородской академии МВД России

E-mail: mdn444@rambler.ru

к

e

с

с

a

e

S

с

e

&

ІЇ

.A.

0

a

1 £

ю

a

Содержание признаков криминальной ситуации в деятельности управленческого персонала товариществ собственников жилья и некоторые особенности их выявления

Управленческий персонал товариществ собственников жилья, вступая в сговор, изменяет истинное содержание первичных документов, искажает данные бухгалтерского и налогового учета, создавая резервы для последующих хищений денежных средств. В статье раскрывается содержание признаков криминальной ситуации в деятельности руководства товариществ собственников жилья, приводится комплекс оперативно-разыскных мероприятий и первоначальных следственных действий по их выявлению, фиксации и использованию в процессе доказывания преступной деятельности управленцев товариществ собственников жилья.

The administrative personnel of associations of proprietors of habitation, entering arrangement, changes the true maintenance of primary documents, deforms data accounting and the fiscal accounting, creating reserves for the subsequent plunders of money resources. In article the maintenance of signs of a criminal situation in activity of a management of associations of proprietors of habitation reveals, the complex of operatively-search actions and initial investigatory actions on their revealing, fixing and use in the course of proving of criminal activity of managers of associations of proprietors of habitation is resulted.

Российским законодательством, регулирующим сферу жилищно-коммунального комплекса, установлено три способа управления многоквартирными домами:

— непосредственное управление собственниками помещений в многоквартирном доме;

— управление товариществом собственников жилья (ТСЖ) либо жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом;

— управление управляющей организацией1.

В настоящее время, несмотря на принимаемый

Правительством РФ комплекс мероприятий по реорганизации и улучшению сложившейся ситуации, в жилищно-коммунальном комплексе имеют место следующие противоправные деяния2:

— незаконное предпринимательство;

— уклонение от уплаты налогов с организации;

— хищение имущества и денежных средств, а также их нецелевое использование;

— взятки и коммерческий подкуп руководителей государственных и муниципальных структур в процессе распределения заказов управляющими организациями на проведение ремонтных работ жилищной инфраструктуры;

— банкротство управляющих организаций (компаний) как средство ухода от ответственности и невыполнение взятых на себя обязательств;

— легализация, то есть придание законной формы незаконно полученным в указанных случаях доходам.

В качестве субъектов криминальных схем в сфере жилищно-коммунального комплекса могут участвовать:

— руководители организаций, их бухгалтерские работники,кассиры;

— материально-ответственные лица управляющей организации;

— руководство и персонал (работники) подрядчиков по ремонту помещений;

— должностные лица администраций (органов местного самоуправления);

— собственники жилых помещений, которые могут быть связаны с подготовкой к хищению и легализации денежных средств и имущества;

— организаторы лжепредпринимательских структур, которые связаны с вышеуказанными субъектами.

Одним из основных звеньев, в которых могут быть реализованы определенные экономико-криминальные сферы, является товарищество собственников жилья. Согласно действующему законодательству ТСЖ ведут налоговый и бухгалтерский учет.

В силу того, что бухгалтерский учет3 ведется человеком, это объективно предполагает возможность ошибок, а также намеренных действий, например, по совершению бухгалтерскими работниками необоснованных учетных записей, арифметически неверных расчетов4.

Товарищество собственников жилья является своеобразным управляющим посредником между собственниками квартир многоквартирного жилого дома и различными государственными, муниципальными и коммерческими структурами. Оно получает доход:

— от платежей и взносов членов ТСЖ;

— от хозяйственной деятельности ТСЖ;

— от субсидий на обеспечение эксплуатации общего имущества дома, проведение текущего и капитального ремонта;

— от расчетов жильцов дома за коммунальные услуги;

— иного источника по законодательству России.

Реальный характер управления данными средствами зачастую идет вразрез с действующим законодательством и целевым назначением ТСЖ (прямо прописанным в уставе организации).

Основанием для отражения информации в регистрах бухгалтерского учета о совершенных финансово-хозяйственных операциях являются первичные документы5, составленные в момент совершения операции. Они проверяются в бухгалтерии по существу (соответствие операций плановым заданиям или сметным ассигнованиям, договорам, факт целесообразности и т. п.) и по форме (реквизиты, подписи ответственных лиц, отсутствие арифметических ошибок), а затем подписываются руководителем ТСЖ и главным бухгалтером. На основании первичных составляются сводные документы учетного оформления (груп-пировочные ведомости, расчеты, бухгалтерские справки, мемориальные ордера и т. д.).

Из существующих форм бухгалтерского учета большинство ТСЖ (самостоятельно6) выбирает

упрощенную форму с использованием ведомостей. В соответствии с положениями ст. 346.11 — 346.25.1 НК РФ7 используются следующие ведомости учета:

— основных средств и начисленных амортизационных отчислений;

— производственных запасов и готовой продукции;

— затрат на производство;

— денежных средств и фондов;

— расчетов и прочих операций;

— реализации;

— расчетов с поставщиками;

— оплаты труда.

Немаловажным обстоятельством, влияющим на возможность различного рода злоупотреблений, является выполнение учетных функций одним человеком. Это объективно связано с небольшими объемами работ и приводит зачастую к совмещению функций кассира и бухгалтера.

Движение денежных средств в ТСЖ осуществляется через кассу с оформлением соответствующих8 приходных и расходных кассовых ордеров, книг учета принятых и выданных кассиром денежных средств (кассовая книга), платежных ведомостей, доверенностей, квитанций, кассовых отчетов.

Основой злоупотреблений субъектов криминальных схем с использованием вышеуказанных документов является сговор руководителя (председателя ТСЖ) и бухгалтера-кассира (тем более, что нередко это один человек) с последующим присвоением денежных средств и иного имущества.

О недобросовестном и откровенно криминальном манипулировании бухгалтерскими, кассовыми документами могут свидетельствовать следующие признаки:

— кассовая книга не пронумерована, не прошита должным образом, не подписана соответствующими лицами;

— ошибочно подсчитаны остатки денежных средств за день по книге;

— подменяются 1-й и 2-й листы книг;

— отсутствуют номера корреспондентских счетов либо имеет место несоответствие номеров книги номерам приходно-расходных ордеров;

— вместо раздельной нумерации приходных и расходных ордеров идет их сквозная нумерация;

— отсутствует подпись кассира в кассовых отчетах в подтверждение выдачи денег;

— отсутствует подпись бухгалтера в кассовой книге о ее проверке и получении ордеров;

— отсутствуют соответствующие реквизиты ордеров;

— отсутствуют оправдательные документы к ордерам (заявления, акты, справки, счета и т. п.);

— отсутствуют подписи кассира на ордерах и отметки на прилагающихся документах (оплачено);

— не выдаются квитанции к приходным ордерам, вносящим денежные средства в кассу лицам;

— отсутствует или не подкалывается к выписке из банка за соответствующее число квитанция,

2

8

в

ков

и

I

I

е

тве

с

ю

о

с

с

е

и

р

а

в

тов

а

а

I

о

с

р

е

п

ко

с

е

ч

I

е

§

упра

с

о

I

ь

Й

к

е

д

в

и

и

з-

&

и

с

й

о

I

ь

а

I

и

м

и

кри

в

ков

а

I

со

и

при

е

и

I

е

оде

С

I

Д.

I

8

I

и

р

а

Вестник Нижегородской академии МВД России, 2008, № 2 (9)

139

к

ь

I

в

ков

и

I

I

е

тве

с

ю

о

с

с

е

и

р

а

в

тов

а

а

I

о

с

р

е

п

ко

с

е

ч

I

е

§

а

упра

с

о

I

ь

й

к

ф

в

и

и

з-

&

и

с

й

о

I

ь

а

I

и

м

и

кри

в

ков

а

I

со

и

при

е

и

I

е

оде

С

I

Д.

I

5

I

и

р

а

прилагаемая к приходному ордеру, при получении денег из банка в кассу;

— отсутствует расписка в получении денег лицом в расходном кассовом ордере;

— отсутствуют заявления, справки, оправдательные документы к расходным кассовым ордерам на материальную помощь, ссуды, займы;

— отсутствуют реквизиты, удостоверяющие личность работников, получивших денежные средства из кассы в расходных ордерах по разовым выплатам при подрядах, поручениях, гражданско-правовым договорам и т. п.

Так как операции по всем счетам осуществляются по расчетно-денежным документам установленных форм9, ТСЖ осуществляют расчеты не только наличными денежными средствами через кассу, но и по безналичному расчету. В соответствующем финансово-кредитном учреждении имеются документы, отражающие финансово-хозяйственную деятельность ТСЖ, в том числе документы по учету заработной платы сотрудников. Экземпляры документов в банке должны соответствовать документам самого ТСЖ и фактически осуществленным операциям.

Вид, система оплаты труда, условия премирования, штатное расписание, повышение размеров тарифных ставок (окладов) — прерогатива самой организации (ТСЖ), но только в пределах заработанных на эти цели средств. Оплата осуществляется по Трудовому кодексу РФ и трудовым договорам. Зачастую трудовой договор подменяется в организации гражданско-правовым с целью занижения затрат на работников и налогообложение10.

Руководители ТСЖ, их бухгалтерские работники, кассиры с целью последующих хищений и присвоений изменяют содержание документов — оснований для начисления заработной платы работников11, например:

1)наименование документа;

2) дату составления;

3) наименование организации, составившей документ;

4) содержание хозяйственной операции;

5) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

6) наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность их оформления;

7) личные подписи с расшифровкой указанных лиц;

8) иное (по ситуации и усмотрению руководства ТСЖ).

Помимо указанного, зачастую нарушается и установленный порядок начислений заработной платы:

— в штатное расписание вносятся несуществующие единицы;

— положение о премировании в организации, приказы и распоряжения о доплатах касаются отдельных сотрудников, либо их суммы необоснованно велики;

— договоры подрядов, поручений и акты приемки выполненных работ отсутствуют либо оформлены с нарушениями или с лжепредпринимательскими структурами;

— отсутствуют лицевые счета, налоговые карточки работников по учету НДФЛ либо существуют счета на несуществующих лиц;

— производятся необоснованные и незаконные (ст. 137 Трудового кодекса РФ)12 удержания у отдельных сотрудников.

Также не исключается и подготовка своеобразного денежного резерва для его последующего хищения кассирами (бухгалтерами) ТСЖ с изменениями содержания ведомостей при получении в кассе сотрудниками денежных средств. Об этом свидетельствует:

— отсутствие подписи получателя;

— росписи не чернилами или шариковой ручкой;

— отсутствие указаний на депонирование неполученных средств работниками;

— неуказание в конце платежных ведомостей итогов выплаченных и депонированных сумм;

— отсутствие карточек лицевых счетов работников с отражением всех начислений и удержаний;

— отсутствие заявления на прием работников, их увольнения и соответствующих приказов;

— отсутствие табелей учета и использования рабочего времени;

— занижение размеров среднего заработка при выплате отпускных;

— неинформирование работников о составных частях их заработка;

— выплаты заработка один раз в месяц (Трудовой кодекс РФ указывает на два раза).

Необходимо отметить, что основной доход ТСЖ формирует ежемесячная плата собственников жилых помещений:

— за содержание и ремонт жилого помещения (плата за услуги и работы по управлению домом, содержанию, текущему и капитальному ремонту);

— за коммунальные услуги (за холодное, горячее водоснабжение, водоотведение, электроснабжение, газоснабжение,отопление).

— обязательные платежи членов ТСЖ (указаны в уставе ТСЖ).

Согласно налоговому законодательству России доход должен облагаться налогами. Их исчисление и уплата — это проблемный момент для ТСЖ.

С января 2005 года ТСЖ обязаны уплачивать единый социальный налог. В настоящее время он составляет 26% от всего фонда оплаты труда и зачисляется в государственные внебюджетные фонды:

— Пенсионный фонд России (однако есть возможность выбрать и негосударственный фонд, но процент таковых граждан еще мал)13;

— Фонд государственного социального страхования;

— Фонд обязательного медицинского страхования.

Однако на практике ТСЖ уклоняются от уплаты

этого налога путем заключения не трудовых договоров, а договоров на оказание различного рода услуг.

Не лишена проблем и уплата товариществами собственников жилья НДС. Согласно ст. 143 НК РФ ТСЖ должны платить НДС в установленных налоговым законодательством случаях (реализация това-

ТРИБУНЙ МОЛОДЫХ УЧЕНЫХ

ров, работ, услуг). Согласно п. 7 ст. 168 НК РФ счета-фактуры в данном случае не выставляются. Предусмотренные законодательством субсидии и льготы отдельным категориям граждан в настоящее время перечисляются на банковские счета граждан не позднее 10-го числа каждого месяца, а начисление и оплата услуг в ТСЖ производится в полном объеме14.

Таким образом, товарищества собственников жилья обязаны предоставлять налоговые декларации по налогам и сборам исходя из целевого характера имущества и основных средств (к которым не относится дом, находящийся в управлении ТСЖ, то есть на свой баланс ТСЖ его ставить не имеет права, так как это частная собственность).

Доход при расчете НДС считается по первичным документам и документам налогового учета (счета 90, 91). Полученные доходы уменьшаются на сумму расходов — «прибыль организации» (от которой до января 2004 года исчислялся и налог с продаж для ТСЖ).

Но расходы могут быть необоснованными: экономически неоправданными, выраженными не в денежной форме, не подтверждеными соответствующими документами либо документами, не соответствующими фактически произведенным затратам.

Деятельность субъектов криминальных схем в ТСЖ влечет за собой возникновение определенных признаков, которые подлежат обнаружению в процессе оперативно-разыскного документирования и являются основой системы доказательств по уголовному делу. К таковым относятся:

— расхождения в документах по штатному расписанию работников;

— осуществление уборки придворовой территории и подъездов гастарбайтерами, а по документам — другими лицами (в том числе расхождения в суммах оплаты);

— оформление работников по потерянным или похищенным паспортам;

— взимание оплаты тарифов регулярно без оказания услуг (отопление летом и т. п.);

— превышение тарифов ТСЖ в 2-3 раза, от установленных предприятиями ЖКХ (-энерго, -тепло и т. п);

— проведение работ по схеме многих субподрядов либо фирмами, не имеющими на это разрешений (либо не занимающимися таковыми работами в принципе);

— документальное несоответствие реальных объемов выполненных работ (визуально, при замерах и расчетах по договорам; использованы другие материалы);

— наличие офисов организаций в подвалах жилых помещений и на чердаках, в том числе отсутствие каких-либо мер безопасности в них (пожарные, технические, экологические);

— оплата жильцами услуг и тарифов ТСЖ наличными, в том числе дополнительные сборы наличными, а также частые расчеты управляющей организации наличными;

— отсутствие бухгалтерских и иных необходимых документов у ТСЖ, подрядчиков;

— несоответствие сумм денежных средств на счетах ТСЖ документам, наличие множества счетов;

— частые предоплаты и авансы подрядчикам, иным лицам и организациям, в том числе наличными;

— оплаты векселями несуществующих организаций либо вызывающих сомнение;

— частое заключение договоров с организациями из других регионов, в том числе зарубежными;

— необоснованные частые командировки сотрудников ТСЖ.

При выявлении указанных признаков криминальной ситуации в сфере жилищно-коммунального комплекса (в ТСЖ) эффективность процесса расследования напрямую зависит от успешности первоначальных следственных действий. К ним относятся:

— осмотр офисных помещений ТСЖ с изъятием бухгалтерской и налоговой отчетности; на практике он возможен как оперативно-разыскное мероприятие, проводимое до возбуждения уголовного дела, а его результаты могут служить поводом для принятия данного процессуального решения;

— допросы руководителя (председателя), бухгалтеров, кассиров и сотрудников ТСЖ, а также собственников домов, находящихся в управлении ТСЖ;

— выемки документов по счетам ТСЖ в обслуживающих их банках;

— осмотры документов, изъятых и полученных в ТСЖ, из банков, от контрагентов ТСЖ (в процессе выемок, обысков, по запросам);

— назначение и производство специальных исследований и судебных экспертиз (налоговая, судебно-бухгалтерская, экономическая и т. д.) по полученным документам и отчетности ТСЖ.

От быстроты и результативности этих действий зависит эффективность работы сотрудников правоохранительных органов по расследованию рассматриваемых преступлений. Тактико-методические схемы первоначального этапа расследования могут иметь особенности, связанные с количеством и качеством исходной информации. Как правило, основным источником информации являются собственники жилых помещений, которые имеют возможность непосредственно сопоставить ежемесячные суммы платежа и объем предоставляемых услуг. Заинтересованным собственникам может быть предложена линия «конфликтного» поведения в процессе проводимого ТСЖ собрания. Объяснение правлением ТСЖ «сомнительных» расходов может быть зафиксировано заинтересованным собственником с использованием аудиозаписи. В дальнейшем эти материалы могут быть приложены к заявлению данного лица о признаках преступления.

Примечания

1. См., например: Комментарий к Жилищному кодексу Российской Федерации / А.В. Афонина, Е.В. Гурьева, Л.П. Герасимова. — М., 2006. — С. 421.

2. Подробнее об этом см.: Маринкин Д.Н. К вопросу о предупреждении преступлений в сфере жилищно-комму-

2

8

со

8

и

I

I

ф

е

о

ю

о

о

0

и

р

а

со

£

а

а

1

о

о

р

ф

с

8

0 ф :т

1 Ф § I

о

0

1 -о

Й

к

ф

со

и

и

3-

&

и

о

>5

0

1 -о

а

1

и

2

и

кри

со

8

а

I

со

и

&

0)

и

и

?!

0

1 Д.

I

8

I

и

р

а

я

ь

с;

I

в

ков

и

I

I

е

тве

с

б

о

с

с

е

и

р

а

в

тов

а

с;

а

I

о

с

р

е

с

ко

с

е

ч

I

е

§

а

I

с

о

I

ь

с;

5

я

ф

в

и

и

ц

туац

и

с

й

о

I

ь

с;

а

I

и

м

и

кри

в

ков

а

I

з

и

6 е и

I

е

оде

С

ї

4 Ї

5

Ї

и

р

а

налы-юго комплекса // Роль правоохранительных органов в современном обществе: проблемы научно-практического обеспечения: Материалы XI Международной научнопрактической конференции: В 2 т. / Науч. ред. А.В. Чернов, А.В. Данеев. — Улан-Удэ, 2007. — Т. 1. — С. 212.

3. О бухгалтерском учете подробнее см.: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ // Собрание законодательства РФ. — 1996. — № 48. — Ст. 5369.

4. Подробнее об этом см.: Судебная бухгалтерия и основы аудита: Учебник / Под ред. С.П. Голубятникова. — М., 2004. — С. 199—205.

5. См.: Постановление Правительства РФ «О первичных учетных документах» от 8 июля 1997 года № 835 // Российская газета. — 1997. — 23 июля.

6. См.: Приказ Министерства финансов РФ «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» от 21 декабря 1998 года № 64н // Российская газета; Ведомственное приложение. — 1999. — 13 марта.

7. См.: Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ // Российская газета. — 2000. — 10 августа.

8. Подробнее об этом см.: Постановление Государственного комитета по статистике РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной до-

кументации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18 августа 1998 года № 88 // Финансовая газета (Региональный выпуск). — 2005. — № 1.

9. См.: Положение Центрального банка РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 года № 2-П // Вестник Банка России. — 2002. — 28 декабря.

10. См., например: Актуальные вопросы регулирования труда в товариществах собственников жилья // Семейное и жилищное право. — 2008. — № 1. — С. 32.

11. Подробнее об этом см.: Постановление Госкомстата России «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» от 5 января 2004 года № 1 // Финансовая газета. — 2004. — Март. — № 13.

12. См.: Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 года № 197-ФЗ // Российская газета. — 2001. — 31 декабря.

13. См., например: Каков прирост? // Наши деньги (Нижний Новгород). — 2008. — № 6. — С. 14—16.

14. Подробнее об этом см.: Постановление Правительства РФ «О предоставлении субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг» от 14 декабря 2005 года № 761 // Собрание законодательства РФ. — 2005. — № 51. — Ст. 5547.

С.П. Рахматов

Рахматов Сергей Петрович — соискатель кафедры уголовно-правовых дисциплин Чебоксарского кооперативного института Российского университета кооперации Центросоюза РФ

E-mail: panvest@mail.ru

Экономическая безопасность России и ее обеспечение средствами уголовного права по противодействию женской наркопреступности (в аспекте проблемы назначения виновным справедливого наказания)

В системе правовых средств обеспечения экономической безопасности страны уголовно-правовые средства призваны играть ведущую роль, поскольку они являются наиболее важным фактором концентрации усилий государства на соответствующем направлении деятельности. Особенно ценными в этом плане являются средства, ориентированные на противодействие женскому криминальному наркотизму. Доминирующей здесь должна стать линия на дифференциацию ответственности, обусловленную требованием учета при назначении наказания, прежде всего, личностных особенностей виновных.

The criminal law measures play the main role in the system of the legal measures to maintain the economical safety of the state (as far as these kind of measures are the most important factors to concentrate on the proper direction). The most important mean is to function against women drug crimes. The dominate line is to differentiate the responsibility by isolating personal quality of the defendants.

Экономическая безопасность России как безопасность эффективного экономического развития нашей страны от факторов внешнего и внут-

реннего разрушения обеспечивается самыми разнообразными средствами, в том числе, конечно же, и правовыми. В системе их уголовно-право-