CC BY
42
3. International Standard for Financial Reporting (IAS) 8 "Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors" (as amended on July 11, 2016, No. 111n).
4. Belova M.V. Actual issues of accounting, analysis and audit in the convergence of accounting standards and audit / Belova M.V., Kasyanova S.A., Kuznetsova I.M., Laktionova N.V., Sharudina Z.A. - Krasnodar, 2016.
5. Pankratova I.V. Accounting policies of the organization in accordance with IFRS and Russian Accounting Standards / I.V. Pankratova // Central Scientific Bulletin. 2018.Vol. 3. No. 9S (50S). S. 48-49.
6. Chernik A.A. Comparative analysis of the principles of preparing financial statements in Russia and IFRS / A.A. Chernik // Collection of scientific articles by faculty and students of the Russian University of Economics G.V. Plekhanov and other scientific and educational institutions. - Berlin, 2018.S. 20-24.
7. The official website of the Public Joint Stock Company "Magnet". - Electronic resource: access mode: https://www.mag-nit.com/en/shareholders-and-investors/results-and-reports/ as of 05/19/2020.
DOI: 10.24411/2309-4788-2020-10313
«К 60-летию экономического факультета Кубанского ГАУ»
C.А. Чернявская - профессор кафедры теории бухгалтерского учета, доктор экон. наук, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина, [email protected],
S.A.Chernavskaya - Professor of the Department of accounting theory, DocLEkon.D., Kuban state agrarian University named after I.T. Trubilin;
А.А. Дудник - студент экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина, [email protected],
A.A. Dudnik - student of the faculty of economics, Kuban state agrarian university named after I. T. Trubilin;
Д.А. Коломийцев - студент экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина, [email protected],
D.A. Kolomiycev - student of the faculty of economics, Kuban state agrarian university named after I. T. Trubilin.
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ В АГРАРНЫХ ФОРМИРОВАНИЯХ: СОСТАВ, СТРУКТУРА, ДИНАМИКА ИЗМЕНЕНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ EQUITY IN AGRICULTURAL FORMATIONS: COMPOSITION, STRUCTURE, DYNAMICS OF CHANGE
AND EFFICIENCY OF USE
Аннотация. В представленной работе проведены исследования по составу, динамике и структуре собственного капитала в организации, а также определены основные показатели, характеризующие его. Анализ был проведен на основе информации, отраженной в бухгалтерской отчетности сельскохозяйственных организаций за 2014-2018 гг. В качестве объектов исследования были выбраны следующие компании: ОАО «СК имени М.И. Калинина», ОАО «Имени И.В. Мичурина» и ОАО «За мир». Собственный капитал - это источники финансирования деятельности организации, которые принадлежат ей. Его изучение является крайне важным, поскольку результат такого анализа позволяет оценить финансовую устойчивость фирмы, эффективность использования собственных средств, результативность работы организации в целом и др. Это обуславливает актуальность данного вопроса и проделанной в статье работы.
Abstract. In the presented work, the research on the composition, dynamics and structure of equity in the organization, as well as the main indicators characterizing it. The analysis was carried out on the basis of information reflected in the financial statements of agricultural organizations for 2014-2018. the following companies were selected as objects of research: OAO «SK imeni M.I. Kalinina», OAO «Imeni I.V. Michurina» and OAO «Za mir». Equity is the sources of financing oft he organization, which belong to it. Its study is extremely important, since the result of such analysis allows to assess the financial stability of the company, the efficiency of the use of own funds, the effectiveness of the organization as a whole, etc.this determines the relevance of this issue and the work done in the article.
Ключевые слова: бухгалтерский учет, анализ, сельское хозяйство, собственный капитал, нераспределенная прибыль.
Keywords: accounting, analysis, agriculture, equity, retained earnings.
Собственный капитал - это совокупность активов, принадлежащие организации и которые являются источниками финансирования деятельности. Собственный капитал в бухгалтерском балансе представлен 3 разделом и содержит в себе: уставный капитал; собственные акции, выкупленные у акционеров; переоценку внеоборотных активов; добавочный капитал; резервный капитал и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток).
Вопрос анализа собственного капитала крайне важен, поскольку может дать оценку эффективности деятельности организации, её финансовой устойчивости, определить темпы роста (или сокращения) организации на рынке и др.
Исходя из этого, проведем анализ состава, структуры, динамики изменения и эффективность использования собственного капитала, а также прочие показатели, характеризующие его. Исследования было решено проводить по следующим экономическим субъектам: ОАО «СК имени М.И. Калинина», ОАО «Имени И.В. Мичурина» и ОАО «За мир» - сельскохозяйственные компании Краснодарского края.
В таблице 1 отражены данные по составу и динамике изменения собственного капитала в объектах исследования.
Таблица 1 - Состав собственных средств и их динамика в исследуемых организациях
Показатель 2014г. 2015г. 2016г. 2017г. 2018г. Абсолютное отклонение (+,-), 2018 г. от Относительное отклонение (%, раз), 2018 г. от
2014г. 2017г. 2014г. 2017г.
Баланс
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 443928 518298 595526 610923 716843 272915 198545 161,5 117,3
ОАО «Имени И.В. Мичурина» 317942 387248 515883 552521 672435 354493 285187 в 2,1 р. 121,7
ОАО «За мир» 91534 99941 112575 132511 152355 60821 52414 166,4 115,0
Капитал и резервы - всего
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 433831 509381 563147 597049 688635 254804 179254 158,7 115,3
ОАО «Имени И.В. Мичурина» 251270 342392 408305 477078 555093 303823 212701 в 2,2 р. 116,4
ОАО «За мир» 87937 93751 99750 114947 119383 31446 25632 135,8 103,9
Уставный капитал
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 33330 33330 33330 33330 33330 X X 100,0 100,0
ОАО «Имени И.В. Мичурина» 33116 33116 33116 33116 33116 X X 100,0 100,0
ОАО «За мир» 1600 1600 1600 1600 1600 X X 100,0 100,0
Переоценка внеоборотных активов
ОАО «СК имени М.И. Калинина» X X X X X X X X X
ОАО «Имени И.В. Мичурина» X X X X X X X X X
ОАО «За мир» 14527 13417 13417 13417 13417 -1110 0 92,4 100,0
Добавочный капитал
ОАО «СК имени М.И. Калинина» X X X X X X X X X
ОАО «Имени И.В. Мичурина» 398 398 398 398 398 X X 100,0 100,0
ОАО «За мир» X X X X X X X X X
Резервный капитал
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 14985 16652 19432 19432 19432 4447 2780 129,7 100,0
ОАО «Имени И.В. Мичурина» 4967 4967 4967 4967 4967 X X 100,0 100,0
ОАО «За мир» 383 729 1029 1789 2011 1628 1282 в 5,3 р. 112,4
Нераспределенная прибыль
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 385516 459399 510385 544287 635873 250357 176474 164,9 116,8
ОАО «Имени И.В. Мичурина» 212789 303911 369824 438597 516612 303823 212701 в 2,4 р. 117,8
ОАО «За мир» 71427 78005 83704 98141 102355 30928 24350 143,3 104,3
Из таблицы 1 следует, что общая сумма собственного капитала в исследуемых хозяйствах растет. Так наибольшие темпы роста наблюдаются у ОАО «Имени И.В. Мичурина», где в 2018 г. они увеличились по сравнению с 2014 г. в 2,2 раза или на 303 823 тыс. руб.; по сравнению с 2017 г. на 16,4% или на 212 701 тыс. руб.
При этом рост собственного капитала в большей степени связан с высокими темпами роста нераспределенной прибыли, которые в большей мере выявлены также у ОАО «Имени И.В. Мичурина». В 2018 г. по сравнению с 2014 г. она увеличилась в 2,4 раза или на 303 823 тыс. руб.; по сравнению с 2017 г. на 17,8% или на 212 701 тыс. руб. При этом в ОАО «За мир» резервный капитал значительно увеличился - в 2018 г. по сравнению с 2014 г. в 5,3 раза или на 1 628 тыс. руб.; по сравнению с 2017 г. на 12,4% или на1 282 тыс. руб. Остальные группы собственного капитала не потерпели существенных изменений.
Следующим этапом является проведение анализа структуры собственных средств и выявление трендов его изменения (таблица 2).
Таблица 2 - Структура собственных средств и её динамика в аграрных компаниях
Показатель 2014г. 2015г. 2016г. 2017г. 2018г. Абсолютное отклонение (+,-), 2018 г. от
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % 2014г. 2017г.
Всего
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 443928 100 518298 100 595526 100 610923 100 716843 100 0,0 0,0
ОАО «Имени И.В. Мичурина» 317942 100 387248 100 515883 100 552521 100 672435 100 0,0 0,0
ОАО «За мир» 91534 100 99941 100 112575 100 132511 100 152355 100 0,0 0,0
Капитал и резервы - всего
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 433831 97,7 509381 98,3 563147 94,6 597049 97,7 688635 96,1 -1,7 -1,7
ОАО «Имени И.В. Мичурина» 251270 79,0 342392 88,4 408305 79,1 477078 86,3 555093 82,5 3,5 -3,8
ОАО «За мир» 87937 96,1 93751 93,8 99750 88,6 114947 86,7 119383 78,4 -17,7 -8,4
Уставный капитал
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 33330 7,7 33330 6,5 33330 5,9 33330 5,6 33330 4,8 -2,8 -0,7
ОАО «Имени И.В. Мичурина» 33116 13,2 33116 9,7 33116 8,1 33116 6,9 33116 6,0 -7,2 -1,0
ОАО «За мир» 1600 1,8 1600 1,7 1600 1,6 1600 1,4 1600 1,3 -0,5 -0,1
Переоценка внеоборотных активов
ОАО «СК имени М.И. Калинина» X X X X X X X X X X X X
ОАО «Имени И.В. Мичурина» X X X X X X X X X X X X
ОАО «За мир» 14527 16,5 13417 14,3 13417 13,5 13417 11,7 13417 11,2 -5,3 -0,4
Добавочный капитал
ОАО «СК имени М.И. Калинина» X X X X X X X X X X X X
ОАО «Имени И.В. Мичурина» 398 0,2 398 0,1 398 0,1 398 0,1 398 0,1 -0,1 X
ОАО «За мир» X X X X X X X X X X X X
Резервный капитал
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 14985 3,5 16652 3,3 19432 3,5 19432 3,3 19432 2,8 -0,6 -0,4
ОАО «Имени И.В. Мичурина» 4967 2,0 4967 1,5 4967 1,2 4967 1,0 4967 0,9 -1,1 -0,1
ОАО «За мир» 383 0,4 729 0,8 1029 1,0 1789 1,6 2011 1,7 1,2 0,1
Нераспределенная прибыль
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 385516 88,9 459399 90,2 510385 90,6 544287 91,2 635873 92,3 3,5 1,2
ОАО «Имени И.В. Мичурина» 212789 84,7 303911 88,8 369824 90,6 438597 91,9 516612 93,1 8,4 1,1
ОАО «За мир» 71427 81,2 78005 83,2 83704 83,9 98141 85,4 102355 85,7 4,5 0,4
Анализ структуры собственного капитала, проведенный в таблице 2, показал, что собственный капитал занимает большую часть в пассиве баланса (около 80%). Это означает, что организации в большей мере используют в своей деятельности собственное имущество, а не заемный капитал. Также из таблицы следует, что больший удельный вес в структуре собственного капитала составляет нераспределенная прибыль (более 80%).
Так в 2018 г. наибольший удельный вес нераспределенной прибыли в ОАО «Имени И.В. Мичурина» -93,1%, что на 8,4 п.п. больше, чем в 2014 г. и на 1,1 п.п. больше, чем в 2017 г. У ОАО «За мир» переоценка внеоборотных активов составляет 11,2% от общего объема собственного капитала в 2018 г., что на 5,3 п.п. меньше, чем в 2014 г. и на 0,4 п.п., чем в 2017 г. В ОАО «Имени И.В. Мичурина» на фоне существенного роста прибыли и отсутствия изменений уставного капитала произошло уменьшение доли последнего на 7,2 п.п. в по сравнению с 2014 г. и на 1 п.п. по сравнению с 2017 г.
Исходя из полученных данных в таблице 1 и 2, можно сделать вывод, что нераспределенная прибыль составляет основу собственного капитала и её объемы стремительно растут в исследуемых организациях. На рисунке 1 графически отражена динамика изменения нераспределенной прибыли в данных экономических субъектах.
В таблице 3 приведены результаты расчета показателей, которые дают характеристику собственному капиталу.
Из таблицы 3 можно сделать вывод, что у организаций высокие показатели коэффициента автономии, что характеризует их как финансово устойчивые и независимые от внешних источников. Наибольший показатель в 2018 г. у ОАО «СК имени М.И. Калинина» - 0,961, что ниже, чем в 2014 г. и 2017 г. на 0,017. Для коэффициента маневренности оптимальным значением является 0,3 - 0,6. В 2018 г. к норме нельзя отнести показатель у ОАО «Имени И.В. Мичурина», который сократился на 0,064 по сравнению с 2014 г и на 0,122 по сравнению с 2017 г. Это связано с высокой долей оборотных активов в общей структуре и недостаточностью собственных оборотных средств. Коэффициент финансирования считается нормальным, если его значение не менее 1,0. Во всех трех организациях высокое значение данного показателя.
700000 600000 500000 400000 300000 200000 100000 0
2014 г
2015 г
2016 г
2017 г.
ОАО «За мир»
ОАО «Имени И.В. Мичурина»
ОАО «СК имени М.И.Калинина»
2018 г.
Рисунок 1 - Динамика изменения объемов нераспределенной прибыли в объектах исследования,
тыс. руб.
Таблица 3 - Показатели, характеризующие собственный капитал
Показатель 2014г. 2015г. 2016г. 2017г. 2018г. Абсолютное отклонение (+,-), 2018 г. от
2014г. | 2014г.
Показатели финансовой устойчивости
коэффициент автономии
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 0,977 0,983 0,946 0,977 0,961 -0,017 -0,017
ОАО «Имени И.В. Мичурина» 0,790 0,884 0,791 0,863 0,825 0,035 -0,038
ОАО «За мир» 0,961 0,938 0,886 0,867 0,784 -0,177 -0,084
коэффициент маневренности
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 0,607 0,576 0,491 0,533 0,591 -0,016 0,058
ОАО «Имени И.В. Мичурина» 0,127 0,308 0,146 0,185 0,063 -0,064 -0,122
ОАО «За мир» 0,245 0,222 0,203 0,311 0,314 0,069 0,003
коэффициент финансирования
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 42,966 57,125 17,392 43,034 24,413 -18,554 -18,621
ОАО «Имени И.В. Мичурина» 3,769 7,633 3,795 6,324 4,731 0,962 -1,593
ОАО «За мир» 24,447 15,146 7,778 6,544 3,621 -20,827 -2,924
коэффициент финансового левериджа
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 0,023 0,018 0,057 0,023 0,041 0,018 0,018
ОАО «Имени И.В. Мичурина» 0,265 0,131 0,263 0,158 0,211 -0,054 0,053
ОАО «За мир» 0,041 0,066 0,129 0,153 0,276 0,235 0,123
Показатели движения и структуры собственного капитала
доля уставного капитала в собственных источниках
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 0,08 0,07 0,06 0,06 0,05 -0,028 -0,007
ОАО «Имени И.В. Мичурина» 0,13 0,10 0,08 0,07 0,06 -0,072 -0,010
ОАО «За мир» 0,02 0,02 0,02 0,01 0,01 -0,005 -0,001
доля нераспределенной прибыли в собственных источниках
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 0,89 0,90 0,91 0,91 0,92 0,035 0,012
ОАО «Имени И.В. Мичурина» 0,85 0,89 0,91 0,92 0,93 0,084 0,011
ОАО «За мир» 0,81 0,83 0,84 0,85 0,86 0,045 0,004
Показатели эффективности использования собственного капитала
коэффициент оборачиваемости собственного капитала
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 0,462 0,426 0,359 0,545 0,474 0,013 -0,071
ОАО «Имени И.В. Мичурина» 0,865 0,764 0,733 0,695 0,767 -0,098 0,072
ОАО «За мир» 1,132 0,845 0,884 0,899 0,919 -0,213 0,020
длительность обо рота собственного капитала
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 780 844 1003 660 759 -21 99
ОАО «Имени И.В. Мичурина» 416 471 491 518 469 53 -48
ОАО «За мир» 318 426 407 400 392 74 -9
рентабельность собственного капитала
ОАО «СК имени М.И. Калинина» 7,95 14,83 9,87 5,68 13,30 5,35 7,62
ОАО «Имени И.В. Мичурина» 19,42 26,61 16,14 14,42 14,05 -5,37 -0,36
ОАО «За мир» 8,71 7,39 6,01 13,22 3,72 -5,01 -9,60
В ОАО «СК имени М.И. Калинина» максимальное его значение в 2018 г. (24,413), что связано со значительным преобладанием собственного капитала над заемным и отражает высокую финансовую независимость. Такую же ситуацию отражает коэффициент финансового левериджа, рекомендуемое значение которого ниже 1.
Показатели движения и структуры собственного капитала дополнительно характеризуют анализ таблиц 1 и 2 данной работы. Коэффициент оборачиваемости в большем значении в 2018 г. зафиксирован у ОАО «За мир», равный 0,919 и который уменьшился по отношению к 2014 г. на 0,213 и по сравнению с 2017 г. увеличился на 0,020. Высокое значение показателя обусловлено наивысшими показателями выручки на фоне минимального объема использования собственного капитала. На основе этого показателя можно определить количество дней оборота.
В ОАО «За мир» количество дней оборота составило 392, что на 74 дня больше, чем в 2014 г. и на 9 дней меньше, чем в 2017 г. Рентабельность собственного капитала в максимальном объеме в 2018 г. у ОАО «Имени И.В. Мичурина» - 14,05%, что на 5,37 п.п. меньше, чем в 2014 г. и на 0,361 п.п., чем в 2017 г. Это характеризует данную организацию как наиболее эффективно использующую собственный капитал среди всех исследуемых нами, однако на фоне замедления роста чистой прибыли данный показатель снижается.
Таким образом, в данной работе проведен сравнительный анализ состава, структуры и динамики изменения собственного капитала в сельскохозяйственных организациях Краснодарского края, определены показатели эффективности его использования и дана оценка финансовой устойчивости избранных для анализа хозяйств.
Источники:
1. Адаменко А.А. Прибыль как элемент финансовых результатов, ее значение, функции и методы планирования / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, И.А. Тетер / Естественно-гуманитарные исследования. - 2019. - № 23 (1). - С. 4-9.
2. Адаменко А.А. Бухгалтерская отчетность - источник экономической информации / А.А. Адаменко, А.И. Волкова // В сборнике: Информационно е обеспечение эффективного управления деятельностью экономических субьектов. Материалы Международной научной конференции, посвященной 80-летию Краснодарского края. Сост. Ю. И. Си-гидов, Н. С. Власова, Г. Н. Ясменко, В. В. Башкатов.- 2017. - С. 138-142.
3. Белоусова, А.В. Формирование продовольственной подсистемы региона и инструменты ее развития / А.В. Белоу-сова, С.А.Чернявская. // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5 «Экономика». -2011 г. - № 4. - С. 125-131.
4. Власенко Е.А. Отдельные аспекты анализа доходов и расходов сельскохозяйственных организаций Краснодарского края / Власенко Е.А., Чернявская С.А., Гончарова Н.В. // Финансовая экономика. 2019. № 6. С. 82-88.
8. Ермоленко, А.А. Концептуальные аспекты развития продовольственной подсистемы региона / А. А. Ермоленко, С. А. Чернявская // ФГБОУ ВПО "Адыгейский гос. ун-т". Майкоп, 2012.
9. Карасева, М.И. Организация производственного учета в молочном скотоводстве сельхозпредприятий / М.И. Кара-сева, С.А. Чернявская // В сборнике: Актуальные вопросы экономики и технологического развития отраслей народного хозяйства Материалы региональной научно-практической конференции студентов, аспирантов, магистрантов и преподавателей. Составители: Дегтярев Г.В., Чернявская С.А., Дегтярева О.Г.. 2016. С. 334-342.
10. Коровина, М.А. Учетно-аналитическое обеспечение отрасли растениеводство краснодарского края / М.А. Коровина, С.А. Чернявская // Краснодар, 2018.
11. Миронов, О.А. Рентабельность как ключевой фактор оценки эффективности работы экономических субъектов / О.А. Миронов, С.А. Чернявская // В сборнике: Современная экономика и ее информационное обеспечение: состояние, проблемы и перспективы развития материалы Международной научной конференции молодых ученых и преподавателей вузов. 2019. С. 246-249.
12. Небавская, Т.В. Организация оперативного планирования и управленческого контроля в отрасли животноводства / Т.В. Небавская, С.А. Чернявская // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2015. № 111. С. 1767-1780.
13. Прохорова, В.В.. Субрегиональные аспекты структуризации хозяйственного пространства современной России / В.В. Прохорова, С.А. Чернявская // Бизнес в законе. 2010. № 1. С. 235-237.
14. Торчинова, О.В. Субрегиональная система как интегрированный субъект экономических отношений / О.В. Торчи-нова, С.А. Чернявская // Terra Economicus. 2009. Т. 7. № 2-2. С. 200-204.
15. Чернявская С.А. Субрегиональная система как результат спецификации экономических отношений / Terra Economicus. 2009. Т. 7. № 3-2. С. 68-70.
16. Чернявская С.А. Совершенствование организации управленческого учета в растениеводстве / Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2014. № 99. С. 1199-1209.
17. Чернявская, С. А. Отраслевые особенности автоматизации первичного учета в растениеводстве) / С. А. Чернявская, Е. А. Власенко, Т. В. Небавская // Экономика и предпринимательство. - 2014. - № 12-4. - С. 770-774.
18. Чернявская С.А. Бухгалтерская отчетность как основной источник оценки деловой активности коммерческих организаций / Чернявская С.А., Кравчук А.С., Усачев В.В. // Финансовая экономика. 2019. № 6. С. 529-533.
19. Чернявская С.А. Анализ оборотных активов на примере сельскохозяйственных организаций краснодарского края / Чернявская С.А., Агасян Э.А., Ли В.И. // Финансовая экономика. 2019. № 3. С. 530-537.
20. Чернявская С.А. Учет и анализ финансовых результатов / Чернявская С.А., Власенко Е.А., Бондаренко Е., Гаври-лов А. // Естественно-гуманитарные исследования. 2020. № 1 (27). С. 310-315.
References:
1. Adamenko A.A. Profit as an element of financial results, its value, functions and planning methods / A.A. Adamenko, T.E. Khorolskaya, I.A. Teter / Humanities Studies. - 2019 .-- No. 23 (1). - S. 4-9.
2. Adamenko A.A. Accounting statements - a source of economic information / A.A. Adamenko, A.I. Volkova // In the collection: Information support of the effective management of economic entities. Materials of the International Scientific Conference dedicated to the 80th anniversary of the Krasnodar Territory. Comp. Yu.I. Sigidov, N.S. Vlasova, G.N. Yasmenko, V.V. Bashkatov .-- 2017 .-- S. 138-142.
3. Belousova, A.V. Formation of the food subsystem of the region and tools for its development / A.V. Belousova, S.A. Chernyavskaya. // Bulletin of the Adygea State University. Series 5 "Economics". - 2011 - No. 4. - S. 125-131.
4. Vlasenko EA Some aspects of the analysis of income and expenses of agricultural organizations of the Krasnodar Territory / Vlasenko EA, Chernyavskaya SA, Goncharova N.V. // Financial economics. 2019.No 6.P. 82-88.
21. Ermolenko, A.A. Conceptual aspects of the development of the food subsystem of the region / A. A. Ermolenko, S. A. Chernyavskaya // Adygeya State University. Maykop, 2012.
22. Karaseva, M.I. Organization of production accounting in dairy cattle farming of agricultural enterprises / M.I. Karaseva, S.A. Chernyavskaya // In the collection: Actual problems of the economy and technological development of the sectors of the national economy Materials of the regional scientific-practical conference of students, graduate students, undergraduates and teachers. Compiled by: Degtyarev G.V., Chernyavskaya S.A., Degtyareva O.G. 2016.P. 334-342.
23. Korovin, M.A. Accounting and analytical support of the plant growing industry of the Krasnodar Territory / M.A. Ko-rovina, S.A. Chernyavskaya // Krasnodar, 2018.
24. Mironov, O.A. Profitability as a key factor in evaluating the performance of economic entities / O.A. Mironov, S.A. Chernyavskaya // In the collection: Modern Economics and its information support: state, problems and development prospects materials of the International Scientific Conference of young scientists and university professors. 2019.S. 246-249.
25. Nebavskaya, T.V. Organization of operational planning and management control in the livestock industry / T.V. Nebavskaya, S.A. Chernyavskaya // Political Mathematical Electronic Scientific Journal of the Kuban State Agrarian University. 2015. No. 111. S. 1767-1780
26. Prokhorova, VV. Subregional aspects of the structuring of the economic space of modern Russia / V.V. Prokhorova, S.A. Chernyavskaya // Business in law. 2010. No. 1. S. 235-237. 11. Torchinova, O.V. Subregional system as an integrated subject of economic relations / O.V. Torchinova, S.A. Chernyavskaya // Terra Economicus. 2009. V. 7. No. 2-2. S. 200-204.
27. Chernyavskaya S.A. Subregional system as a result of the specification of economic relations / Terra Economicus. 2009.Vol. 7. No. 3-2. S. 68-70.
28. Chernyavskaya S.A. Improving the organization of management accounting in crop production / Polythematic network electronic scientific journal of the Kuban State Agrarian University. 2014. No. 99. S. 1199-1209.
29. Chernyavskaya, S. A. Sectoral characteristics of the automation of primary accounting in crop production) / S.A. Chernyavskaya, E. A. Vlasenko, T. V. Nebavskaya // Economics and Entrepreneurship. - 2014. - No. 12-4. - S. 770-774.
30. Chernyavskaya S.A. Accounting statements as the main source of assessment of business activity of commercial organizations / Chernyavskaya S.A., Kravchuk A.S., Usachev V.V. // Financial economics. 2019.No 6.P. 529-533.
31. Chernyavskaya S.A. Analysis of current assets on the example of agricultural organizations of the Krasnodar Territory / Chernyavskaya S.A., Agasyan E.A., Li V.I. // Financial economics. 2019.No 3. S. 530-537.
32. Chernyavskaya S.A. Accounting and analysis of financial results / Chernyavskaya S.A., Vlasenko E.A., Bondarenko E., Gav-rilov A. // Natural-Humanitarian Studies. 2020. No. 1 (27). S. 310-315.
