CC BY
106
УДК 657.01 doi: 10.20310/1819-8813-2018-13-104-207-213
СИСТЕМА УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ КАК ОСНОВА ЭФФЕКТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ
ПОТОКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ
ШЕВКО АНАСТАСИЯ ЮРЬЕВНА
Липецкий государственный технический университет, г. Липецк, Российская Федерация, e-mail: [email protected]
ГРИНАВЦЕВА ЕЛЕНА ВАЛЕРИЕВНА
Липецкий государственный технический университет, г. Липецк, Российская Федерация, e-mail: [email protected]
В данной статье проведено исследование роли системы учетно-аналитического обеспечения в процессе управления потоками денежных средств организации. Система управления денежными потоками включает финансовые методы и инструменты, нормативно-правовое, учетно-аналитическое обеспечение. Процесс управления потоками денежных средств организации может быть успешно реализован лишь на основе эффективной системы его учетно-аналитического обеспечения. Грамотное управление потоками денежных средств организации, невозможно без надлежащего информационного обеспечения управленческого персонала. Формирование эффективной системы учетно-аналитического обеспечения управления движением денежных средств организации особенно необходимо в связи с ужесточением конкурентной борьбы в современной российской рыночной среде и с нестабильностью динамично меняющейся среды функционирования организаций. Этим предопределяются особая значимость и роль учетно-аналитического обеспечения процессов управления и в особенности управления денежными потоками. Учетно-аналитическое обеспечение управления движением денежных средств организации заключается в формировании комплексной системы каналов получения, обработки, анализа данных о притоках и оттоках денежных активов организации. От информационного обеспечения в значительной степени зависит эффективность финансовой политики организации и ее финансовая стабильность. Во многих российских организациях уделяется недостаточное внимание данному вопросу, часто система управления денежными потоками статична и не имеет в основе оптимальную систему учетно-аналитического обеспечения. Данная система дает возможность своевременно и оперативно реагировать на потребности внешней и внутренней среды функционирования организации, позволяет принимать эффективные финансовые управленческие решения. Методы исследования как: приемы анализа и синтеза, сочетание методов динамического, сравнительного анализа. Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных ученых-экономистов по исследуемой проблематике, обзоры периодических изданий. Изучены особенности управления потоками денежных ресурсов организации на базе учетно-аналитического обеспечения, рассмотрено значение бухгалтерского учета и анализа в системе учетно-аналитического обеспечения управления денежными потоками организации.
Ключевые слова: денежные потоки, денежные средства, учетно-аналитическое обеспечение, бухгалтерский учет, бухгалтерская отчетность, анализ денежных потоков
Любой субъект хозяйствования, будь то коммерческая или некоммерческая организация, ведет свою деятельность на основе притока и оттока денежных средств. Денежные потоки «питают» всю систему финансово-хозяйственной деятельности организации.
Эффективно разработанная и реализованная система управления движением денежных потоков является основой финансовой устойчивости и ликвидности любой коммерческой организации. В компаниях не всегда правильно организован про-
цесс управления потоками денежных средств, нет единой базы учетно-аналитического обеспечения для всех структурных подразделений, не синхронизированы притоки и оттоки финансовых средств, это часто приводит к неэффективному использованию имеющихся денежных средств.
Следовательно, вопросы, связанные с системой учетно-аналитического обеспечения процесса управления потоками денежных средств организации является актуальным, так как финансовая стабильность части российских организаций снизи-
лась в связи нестабильностью рыночной среды. Оценка и решение базовых проблем формирования учетно-аналитического обеспечения процесса управления потоками денежных средств является важной задачей для современных российских компаний.
Основными направлениями данного исследования являются: исследование особенностей, целей и задач управления денежными потоками на базе учетно-аналитического обеспечения, изучение значения бухгалтерского учета и анализа в системе учетно-аналитического обеспечения процесса управления потоками денежных средств.
Цель исследования в данной статье - изучить систему учетно-аналитического обеспечения как основу эффективного управления денежными потоками организации.
Процесс управления движением денежных средств базируется на основе системы и комплекса принципов и методов выявления, определения и реализации управленческих решений по денежным потокам и по организации оптимального цикла оборота денежных ресурсов.
По мнению М. А. Долговой: «Уровень определения и применения методов и инструментов в процессе управления потоками денежных средств находится на высоком уровне, но при этом руководство современных организаций часто сталкиваются с проблемами именно в этой области» [1, с. 48]. Данное утверждение полностью верно, так как многие российские компании при управлении денежными потоками опираются на слабую базу учетно-аналитического обеспечения, которая не удовлетворяет запросам современной рыночной среды.
Н. Н. Семёнова также отмечает: «Менеджменту для принятия и реализации финансовых управленческих решений нужно своевременное и надежное информационное учетно-аналитическое обеспечение» [2, с. 236]. Следовательно, система учетно-аналитического обеспечения процесса управления потоками денежных средств помогает решать основную задачу и основные функции деятельности организации с помощью оптимизации движения финансовых потоков.
К. И. Кочевцева считает, что: «Управление потоками денежных ресурсов организации должно происходить с точки зрения, как повышения эффективности используемых денежных средств, так и получения дополнительной прибыли, повышения рентабельности» [3, с. 245]. Для достижения данных целей нужна своевременная и правильная информация.
Система учетно-аналитического обеспечения управления движением потоков денежных ресурсов основывается на подсистемах организации бухгалтерского учета, управленческого учета, анализа и контроля в компании.
Основной задачей разработки и деятельности системы учетно-аналитического обеспечения управления движением денежных средств компании является сбор необходимой информации для анализа и принятия своевременных и оптимальных финансовых решений как оперативного, так и стратегического характера.
Так А. В. Кеменов отмечает, что: «Процесс разработки системы учетно-аналитического обеспечения управления потоками денежных ресурсов многоэтапный и многосложный, но в конечном счете способствуют оптимальному формированию и распределению финансовых средств организации по видам его финансово-хозяйственной деятельности» [4, с. 69].
Итак, функциями системы управления денежными потоками является формирование входящих и выходящих потоков финансовых средств субъекта хозяйствования, их рационализация и синхронизация во времени и по объёму, оптимальное распределение объема временно свободных финансовых средств.
Элементы системы управления денежными потоками организации и место учетно-анали-тического обеспечения представлены на рисунке 1 (составлено авторами).
Из рисунка 1 видно, что если объектом управления в данной системе выступают денежные потоки организации, связанные с реализацией хозяйственных и финансовых операций, то субъектом управления являются руководитель, бухгалтерия, финансовая служба и другие подразделения компании, связанные с потоками финансовых средств. Систему учетно-аналитического обеспечения управления денежными потоками можно определить как совокупность подсистем, которые включают в себя инструменты, методы и приемы целенаправленного, непрерывного формирования информации по движению денежных ресурсов компании.
Процесс управления денежными потоками включает следующие основные этапы, которые представлены на рисунке 2 (составлено авторами).
1 этап - Формирование системы учетно-аналитического обеспечения управления денежными потоками.
Система управления движением денежных потоков
Субъекты системы
Сотрудники компании
Учетно-аналитическое обеспечение системы
Подсистемы учет-но-аналитического обеспечения
/
N
Объект управления системы
т —
Денежные потоки организации
И
Руководство
Сотрудники финансовой службы, бухгалтерии и прочие работники
Система бухгалтерского учета
Система анализа движения денежных потоков
Система управленческого учета
Система документооборота, баз данных и информационных потоков
По текущей деятельности
По инвестиционной деятельности
ч
Конечная цель системы По финансовой деятельности
Рост финансовой стабильности и платежеспособности
/
Максимизация прибыли и стратегический рост
Рис. 1. Элементы системы управления денежными потоками
Рис. 2. Этапы управления денежными потоками организации
По мнению Т. С. Орозалиева: «Управление денежными потоками является финансовым механизмом и процессом, в результате реализации которого достигается высокий конечный результат деятельности организации, то есть имеется возможность получить больше доходов и чистой при-
были» [5, с. 207]. Следовательно, необходимо обеспечение процесса управления денежными потоками точной и своевременной информации. Базовой задачей организации является формирование информационных подсистем бухгалтерского и управленческого учета, анализа и контроля. Про-
цесс учёта и формирования необходимой отчётности определяет денежные потоки различных видов, обеспечивает финансовых менеджеров своевременной, в полном объеме и необходимой информацией с целью планирования, анализа и контроля потоков финансовых средств. Базовой задачей анализа денежных потоков является определение объема достаточности финансовых средств, оптимальности их использования, а также рациональности и сбалансированности положительного и отрицательного финансового потока организации.
2 этап - Процесс сбора и анализа учетно-аналитической информации по движению денежных потоков дает возможность принимать правильные оперативные и стратегические управленческие решения.
3 этап - Принятие и реализация управленческих финансовых решений по движению денежных потоков на основе полученной информации дает возможность обеспечить финансовую стабильность и платежеспособности компании. Этот этап является основной целью управления движением денежных ресурсов.
4 этап - Планирование движения денежных потоков организации в разрезе различных их видов. Процесс планирования носит прогнозный характер в условиях нестабильной рыночной среды хозяйствования и реализуется в форме многовариантных плановых расчётов.
5 этап - Обеспечение эффективного контроля движения денежных потоков организации. Объектом контроля являются реализация плановых показателей по формированию объёма денежных ресурсов и их распределению по направлениям деятельности организации; равномерность притока и оттока финансовых средств во времени, контроль платежеспособности.
М. А. Долгова отмечает, что: «Рациональное управление денежными потоками основывается на применении системных организационных и контрольных мероприятий и решений финансового менеджмента в соответствии со сложившимися тенденциями развития экономики страны, а также особенностями бизнеса конкретного хозяйствующего субъекта» [6, с. 47]. По мнению М. Э. Бол-квадзе: «Управление денежными потоками подразумевает прогнозирование, планирование, анализ денежных потоков и учет движения денежных средств» [7, с. 124]. Следовательно, для успешного менеджмента нужно, чтобы процесс управления денежными потоками включал все вышеприведенные основные этапы.
С целью оптимизации системы управления денежными потоками на базе учетно-аналити-ческого обеспечения организации нужно:
1. Провести реструктуризацию процесса управления всей организации с целью отражения прозрачности бизнес-процессов.
2. Определить организационную структуру управления так, чтобы можно четко выделить центры финансовой ответственности.
3. Организовать деятельность финансовой службы (отдела, департамента) так, чтобы имелась возможность получать достаточную и своевременную информацию по следующим направлениям:
- по процессам, а именно по процессам планирования, анализа, корректировки и контроля;
- по денежным потокам;
- по объектам управления финансовой деятельностью предприятия.
4. Внедрить систему управленческого учета, которая позволит получать данные в необходимых разрезах.
5. Внедрить современные инновационные информационные технологии оценки и анализа денежных потоков предприятия.
К. А. Хоменко отмечает, что: «Эффективное управление денежными потоками повышает степень финансовой независимости и производственной гибкости предприятия, потому что ведет к повышению результативности оперативного управления» [8, с. 47].
Следовательно, можно сделать вывод, что формирование рациональной и оптимальной системы учетно-аналитического обеспечения управления денежными потоками является одним из важнейших направлений финансового работы в современных организациях. Оперативность, своевременность и достаточность информации от системы учетно-аналитического обеспечения даст возможность обеспечить устойчивое и бесперебойное функционирование компании.
Система бухгалтерского учета движения потоков денежных средств должно эффективно организовывать учет прихода и расхода денежных средств, их оптимальную синхронизацию, контроль сохранности и пр. От системы бухгалтерского учета движения потоков денежных средств зависит оптимальное использование денежных ресурсов, укрепление платежной дисциплины, платежеспособность и своевременность необходимых финансовых выплат по обязательствам.
Денежные средства, как самый ликвидный актив, требуют качественного учета, а также очень детального контроля при осуществлении операций с использованием денежных средств. Поэтому можно полностью согласиться с мнением К. В. Блынской о том, что: «Руководство любой организации должно следить за соблюдением законодательство Россий-
ской Федерации в области бухгалтерского учета денежных средств» [9, с. 29].
Система бухгалтерского учета движения денежных потоков формирует формы отчетности, такие как: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о движении денежных средств.
Бухгалтерский баланс дает единовременный моментальный снимок денежных активов компании. И отчет о финансовых результатах отражает уровень полученной чистой прибыли.
Отчет о движении денежных средств является основным источником аналитических данных, отражающих подробные данные о движении денежных средств организации за отчетный период. В нем отражены объем полученных денежных средств и их источники (по видам деятельности), а также объем выплаченных организацией денежных средств за отчетный период (по видам деятельности).
Главной целью управленческого учета движения денежных средств, является обеспечение руководителей организации всеми необходимыми дополнительными сведениями для оперативного и наиболее оптимального решения финансовых вопросов.
Можно сделать вывод, что важнейшей частью учетно-аналитического обеспечения управления денежными потоками организации является система бухгалтерского и управленческого учета. Так как современный российский бухгалтерский учет не всегда дает возможность в полной мере удовлетворить запросы организации в учетно-аналитическом обеспечении управления денежными потоками организации необходимо формировать также систему управленческого учета денежных потоков. Система управленческого учета денежных потоков даст более широкую базу для аналитического анализа данных и позволит принимать руководству организации более оптимальные финансовые решения.
Следует полностью согласиться с мнением Б. Лансине и Е. Р. Синянской о том, что: «Для повышения эффективности управления денежными потоками необходимо проведение их анализа на основании данных бухгалтерской отчетности» [10, с. 76].
Анализ эффективности управления денежными потоками организации - это в сущности определение моментов и величин притоков и оттоков денежных средств. Базовой целью анализа денежных потоков, является выявление проблем с целью оптимизации потоков финансовых средств организации. Его исходным фактором является расчет
финансовых потоков от текущей (операционной) деятельности предприятия.
Основной целью анализа эффективности управления денежными потоками организации в предшествующем периоде, является определение уровня достаточности финансовых средств, оптимальности их использования, а также рационализации и сбалансированности положительного и отрицательного финансовых потоков.
Данные, полученные в результате анализа денежных потоков организации, обладают большой аналитической ценностью. Анализ денежных потоков дает необходимую информацию для определения состава финансовых потоков, а также дает возможность оценить эффективность финансовой деятельности за прошедшие периоды. С помощью анализа можно выявить несбалансированное использование финансовых средств и определить мероприятия для коррекции проблем.
А. А. Волынкина отмечает, что: «Для раскрытия реальной информации о движении денежных средств компании необходимо рассмотреть и проанализировать все направления их притока и оттока в прямой зависимости от основных видов деятельности организации: операционной, инвестиционной и финансовой» [11, с. 427]. И по результатам такого анализа эффективности управления денежными потоками организации можно найти ответы на следующие вопросы:
- какая сумма денежных ресурсов есть в организации и из каких источников она поступает, на какие нужды расходуется;
- есть ли возможность у организации в конечном итоге своей финансовой деятельности придти к превышению поступлений денежных активов над их расходованием и как устойчиво данное превышение;
- имеет ли возможность организация оперативно оплачивать все свои текущие обязательства;
- достаточно ли имеющейся у организации прибыли для покрытия его потребности в финансовых ресурсах;
- имеет ли возможность организация финансировать инвестиционную активность;
- в чем причина разница между объемом полученной прибыли и объемом финансовых средств.
В целом стоит отметить, что результаты анализа эффективности управления денежными потоками организации дают возможность выявить положительные и отрицательные факторы в движении финансовых потоков, а также определить мероприятия с целью внесения необходимых изменений по оптимизации финансовых управленческих
решений. Все полученные данные используются как для решения задач оперативного управления, так и для определения направлений стратегического развития организации.
Итак, в процессе исследования было выявлено, что эффективная система учетно-аналитического обеспечения управления денежными потоками организации дает возможность оптимально формировать и использовать денежные потоки, а также способствует более ритмичному осуществлению операционной деятельности организации, дает возможность решать стратегические задачи без значительного привлечения дополнительных финансовых ресурсов. В сложившихся условиях хозяйствования возникла необходимость выделения денежных потоков в самостоятельный объект бухгалтерского и управленческого учета и анализа, а именно формирование системы учетно-аналитического обеспечения процесса управления денежными потоками.
Литература
1. Долгова М. А. Проблемы в управлении денежными потоками // Символ науки. 2017. № 12. С. 48-51.
2. Семёнова Н. Н. Аналитическое обеспечение стратегического финансового менеджмента // Новое слово в науке и практике: гипотезы и апробация результатов исследований. 2016. № 26. С. 234-239.
3. Кочевцева К. И. К вопросу об управлении денежными потоками на коммерческом предприятии // Вестник научных конференций. 2016. № 5-5 (9). С. 245252.
4. Кеменов А. В. Управление денежными потоками организации. М.: Юнити-Дана, 2015.
5. Орозалиев Т. С. Об управлении денежными потоками на предприятии // Вестник КГУСТА. 2017. № 1(55). С. 206-210.
6. Долгова М. А. Рациональное управление денежными потоками как фактор финансового развития. // Матрица научного познания. 2018. № 4. С. 41-49.
7. Болквадзе М. Э. Управление синхронизацией денежных потоков на предприятии // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. 2016. № 27. С. 123-128.
8. Хоменко К. А. Управление денежными потоками предприятия // Актуальные вопросы современной экономики. 2018. № 3. С. 157-162.
9. Блынская К. В. Денежные средства, как объект бухгалтерского учета. Аудит движения денежных средств на предприятии // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2017. № 5 (68). С. 29.
10. Лансине Б., Синянская Е. Р. Особенности анализа денежных потоков в управлении ликвидностью //
Вестник Уральского финансово-юридического института. 2017. № 4 (10). С. 76-81.
11. Волынкина А. А. Управление денежными потоками предприятия // Логистические системы в глобальной экономике. 2017. № 7. С. 426-429.
References
1. Dolgova M. А. Problemy v upravlenii denezhnymi potokami [Problems in management of cash flows] // Simvol nauki. 2017. № 12. S. 48-51.
2. Semyonova N. N. Analiticheskoye obespecheniye strategicheskogo finansovogo menedzhmenta [Analytical ensuring strategic financial management] // Novoye slovo v nauke i praktike: gipotezy i aprobatsiya rezul'tatov issledovanij. 2016. № 26. S. 234-239.
3. Kochevtseva K. I. K voprosu ob upravlenii denezhnymi potokami na kommercheskom predpriyatii [To the issue about the management of cash flows at the commercial enterprise] // Vestnik nauchnykh konferentsij. 2016. № 5-5 (9). S. 245-252.
4. Kemenov A. V. Upravleniye denezhnymi potokami organizatsii [Management of cash flows of the organization]. M.: Yuniti-Dana, 2015.
5. Orozaliev T. S. Ob upravlenii denezhnymi potokami na predpriyatii [About management of cash flows at the enterprise] // Vestnik KGUSTA. 2017. № 1(55). S. 206-210.
6. Dolgova M. A. Ratsional'noye upravleniye denezhnymi potokami kak faktor finansovogo razvitiya [Rational management of cash flows as factor of financial development] // Matritsa nauchnogo poznaniya. 2018. № 4. S. 41-49.
7. Bolkvadze M. E. Upravleniye sinkhronizatsiej denezhnykh potokov na predpriyatii [Management of synchronization of cash flows at the enterprise] // Ekonomika i upravleniye: analiz tendentsij i perspektiv razvitiya. 2016. № 27. S. 123-128.
8. Khomenko K. A. Upravleniye denezhnymi potokami predpriyatiya [Management of cash flows of the enterprise] // Aktual'nye voprosy sovremennoj ekonomiki. 2018. № 3. S. 157-162.
9. Blynskaya K. V. Denezhnye sredstva, kak ob"yekt bukhgalterskogo ucheta. Audit dvizheniya denezhnykh sredstv na predpriyatii [Money as object of accounting. Audit of cash flow at the enterprise] // Ekonomika i menedzhment innovatsionnykh tekhnologij. 2017. № 5 (68). S. 29.
10. Lansine B., Sinyanskaya E. R. Osobennosti analiza denezhnykh potokov v upravlenii likvidnost'yu [Features of the analysis of cash flows in management of liquidity] // Vestnik Ural'skogo finansovo-yuridicheskogo instituta. 2017. № 4 (10). S. 76-81.
11. Volynkina A. A. Upravleniye denezhnymi potokami predpriyatiya [Management of cash flows of the enterprise] // Logisticheskiye sistemy v global'noj ekonomike. 2017. № 7. S. 426-429.
* * *
SYSTEM OF REGISTRATION AND ANALYTICAL PROVIDING AS BASIS OF EFFECTIVE MANAGEMENT OF CASH FLOWS OF THE ORGANIZATION
SHEVKO ANASTASIYA YURYEVNA Lipetsk State Technical University, Lipetsk, the Russian Federation, e-mail: [email protected]
GRINAVTSEVA ELENA VALERIEVNA
Lipetsk State Technical University, Lipetsk, the Russian Federation, e-mail: [email protected]
In this article authors conducted the research of a role of a system of registration and analytical providing in process of management of cash flows of the organization. The control system of cash flows includes financial methods and tools, standard and legal, registration and analytical providing. Process of management of cash flows of the organization can be successfully only on the basis of the effective system of its registration and analytical providing. The competent management of cash flows of the organization is impossible without appropriate information support of administrative personnel. Formation of an effective system of registration and analytical ensuring traffic control of funds of the organization is especially necessary in connection with toughening of competition in the modern Russian market environment and with instability of dynamically changing environment of functioning of the organizations. It predetermines the special importance and a role of registration and analytical ensuring management processes and in particular management of monetary streams. Registration and analytical ensuring traffic control of funds of the organization consists in formation of a complex system of channels of receiving, processing, the analysis of data on inflows and outflows of monetary assets of the organization. The efficiency of financial policy of the organization and its financial stability substantially depends on information support. In many Russian organizations insufficient attention is paid to the matter, often the control system of cash flows is static and has no optimum system of registration and analytical providing in a basis. This system gives the chance in due time and quickly to react to needs of external and internal environment of functioning of the organization, allows to make effective financial management decisions. Research methods as: receptions of the analysis and synthesis, combination of methods of dynamic, comparative analysis. Theoretical and methodological basis of a research are works of domestic scientists-economists on the studied perspective, reviews of periodicals formed. Authors studied features of management of streams of monetary resources of the organization on the basis of registration and analytical providing and considered the value of accounting and the analysis in the system of registration and analytical ensuring management of cash flows of the organization.
Key words: cash flows, money, registration and analytical providing, accounting, accounting reports, analysis of cash flows
Об авторах:
Шевко Анастасия Юрьевна, магистрант кафедры финансов, налогообложения и бухгалтерского учета Липецкого государственного технического университета, г. Липецк
Гринавцева Елена Валериевна, кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов, налогообложения и бухгалтерского учета Липецкого государственного технического университета, г. Липецк
About the authors:
Shevko Anastasiya Yuryevna, Applicant for Master's Degree of the Finance, Taxation and Accounting Department, Lipetsk State Technical University, Lipetsk
Grinavtseva Elena Valeriyevna, Candidate of Economics, Associate Professor of the Finance, Taxation and Accounting Department, Lipetsk State Technical University, Lipetsk
A. Yu. SHEVKO, E. V GRINAVTSEVA т. 13, № 104, 2018
