CC BY
0Международный научный журнал «ВЕСТНИК НАУКИ» № 6 (75) Том 2. ИЮНЬ 2024 г. УДК 35
Морланг Н.Е.
магистрант кафедры финансов и кредита Сибирский институт управления - филиал Российская академия народного хозяйства и государственной службы
при Президенте РФ (г. Новосибирск, Россия)
СИСТЕМА НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД
Аннотация: в статье исследуется вопрос совершенствования системы налогового администрирования плательщиков налога на профессиональный доход. В рамках исследования изучается и анализируется значимость уплаты самозанятыми лицами налога на профессиональный доход в первую очередь для повышения уровня налоговых доходов. В рамках статьи выделяется ряд проблем и ограничений, с которыми сталкивается ФНС, что затрудняет осуществление надзора за выплатой налогов самозанятыми лицами.
Ключевые слова: самозанятость, НПД, закон, самозанятые, налоговые доходы,
ФНС.
Налог на профессиональный доход (НПД) является относительно новым налоговым инструментом. Его разработка и последующая реализация была необходима для упрощения системы налогообложения самозанятых граждан, а основной целью стала легализация доходов значительной части населения Российской Федерации, ранее получаемых в теневом секторе экономики. Соответственно, в сложившихся условиях актуализируется вопрос о необходимости разработки качественной системы отслеживания, контроля и регулирования выплат налогоплательщиков, применяющих налог на профессиональный доход.
Необходимо понимать, что далеко не все самозанятые могут подпадать под действие специального налогового режима, поскольку федеральное законодательство предусматривает ограниченный круг направлений деятельности, а региональным законодательством могут быть не охвачены отдельные направления. В рамках существующих сегодня условий возникает закономерный вопрос - следует ли рассматривать физических лиц, не подпадающих под действие специального режима «Налог на профессиональный доход» и осуществляющих свою деятельность вне статуса индивидуального предпринимателя, как незаконно осуществляющих предпринимательскую деятельность?
В исследовании Е. А. Шуваева выделяет ряд причин, по которым самозанятые лица вводятся в систему налогообложения, так «с экономической точки зрения граждане, не ставшие на учет в налоговом органе в качестве самозанятых, занимаются деятельностью, которая приносит доход и является, как правило, единственным источником существования как самого гражданина, так и его семьи. Эти лица не исполняют обязанности по уплате налогов и, следовательно, не участвуют в формировании бюджета государства» [1, с. 69].
Анализ статистических данных о физических лицах, перешедших на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в порядке, установленном Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", за исключением индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не указавших доход, облагаемый налогом на профессиональный доход, по состоянию на 30.04.2024 демонстрирует, что количество налогоплательщиков налога на профессиональный доход в Российской Федерации насчитывает 6,371,380 человек [2, с. 1].
Итак, необходимо отметить, что самозанятый - это человек, работающий сам на себя без найма сотрудников. В данное определение входит значительный ряд профессионалов, ведущих разнообразные профили работ, например, ремонт, 1Т-сфера, услуги красоты, аренда, одежда, маркетинг и многое другое.
Соответственно, практически каждая сфера деятельности, связанная с предоставлением и продажей услуг, подразумевает переход на новую систему налогообложения, что и свидетельствует об активном росте числа самозанятого населения.
НПД, становясь важным источником налоговых доходов в бюджеты субфедерального уровня, имеет важную экономическую значимость. Именно эффективная система администрирования уплаты НПД необходима для обеспечения стабильных и прогнозируемых поступлений в бюджет станы и регионов. Однако, самозанятое население обладает наличием путей уклонения от налогов, так как отсутствует необходимость подачи деклараций, а налог на профессиональный налог рассчитывается через самостоятельно выбитые чеки в мобильном приложении.
Стоит отметить дополнительные трудности, последовательно вытекающие друг из друга, с которым сталкивается налоговая служба. Уровень количества самозанятых, ведущих свою работу официально, значительная часть населения продолжает действовать в теневом секторе, без регистрации и выставления чеков системе «Мой налог». Данный факт приводит к снижению эффективности работы налоговой системы в целом и потере значительной части налоговых доходов.
Следующим ставится вопрос идентификации доходов самозанятых лиц. налогоплательщики налога на профессиональный доход носят статус физических лиц, а сервис «Мой налог» не подразумевает сбор данных, касающихся направления деятельности самозанятого, ФНС не имеет доступа к этим данным и не имеет ни возможностей, ни полномочий распределять граждан на группы по направлениям ведения бизнеса. Единственной возможностью раскрыть данную информацию может являться истребование информации, а именно выписок по движению денежных средств у Кредитных организаций, в отношении самозанятых (в статусе ФЛ) или анализу информации из открытых источников в сети Интернет (объявлений, сайты, отзывы), что значительно осложняет работу налоговых органов.
Приведенные выше трудности подчеркивают ограниченные ресурсы ФНС для контроля и проверок самозанятых лиц. Таким образом, налоговые органы не имеют полномочий, позволяющих отслеживать поступающие самозанятым финансы, источники поступлений, что ограничивает возможности проведения комплекса контрольных мероприятий по данной группе налогоплательщиков, поскольку камеральные налоговые проверки в отношении самозанятых не проводятся, а основания для истребования документов в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ у налоговых органов отсутствует
[3].
Таким образом, в современных условиях исследование проблем администрирования и регулирования деятельности лиц, выплачивающих налог на профессиональный доход, имеет важное значение для обеспечения стабильности налоговой системы повышения налоговых доходов. ФНС сталкивается с рядом ограничений, не позволяющих в полной мере контролировать как регистрацию, так и выплату налогов от доходов самозанятых лиц. Из всего высказанного подчеркивается необходимость усовершенствования налогового администрирования плательщиков налога на профессиональный доход, что впоследствии даст возможность не только раскрыть вид деятельности самозанятых, но у повысить собираемость налога для данной группы плательщиков.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Шуваев, Е.А. Статус гражданина, зарегистрированного в качестве самозанятого, и проблемы налогообложения доходов самозанятых лиц / Е.А. Шуваев // Электронное приложение к «Российскому юридическому журналу». - 2019. - № 2. - С. 66-72;
2. Сведения о физических лицах, перешедших на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в порядке, установленном Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", за исключением индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не указавших доход, облагаемый налогом на
профессиональный доход, в течение последних 12 месяцев, по состоянию на конец отчетного периода. - по состоянию на 30.04.2024: Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. - URL: https://rmsp.nalog.ru/statistics2.html (Дата обращения: 01.06.2024);
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 23.03.2024): НК РФ Статья 93.1. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках. - Доступ из справочно-правовой системы КонсультантПлюс. - URL:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/a679d6e95e9ab1393d2a5164a3773ea8 07d78a40/
Morlang N.E.
Russian Academy of National Economy and Public Administration
(Novosibirsk, Russia)
TAX SYSTEM PAYER ADMINISTRATION PROFESSIONAL INCOME TAX
Abstract: the article examines the issue of improving the tax administration system for professional income tax payers. The study examines and analyzes the importance of paying self-employed persons tax on professional income, primarily to increase the level of tax revenues. The article highlights a number of problems and limitations that the Federal Tax Service faces, which makes it difficult to supervise the payment of taxes by self-employed persons.
Keywords: self-employment, professional tax, law, self-employed, tax revenues, Federal Tax
Service.
