CC BY
45
УДК. 338.2, ББК 65.052 © Е. А. Касюк Б01: 10.24412/2225-8264-2021-1-49-54
Е. А. Касюк
СИСТЕМА ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЛИНГА В ХОЛДИНГЕ: КОНЦЕПТУАЛЬНЫЙ ПОДХОД
В статье рассматривается проблема формирования финансового контроллинга в промышленном холдинге. Цель статьи - сформировать концепцию системного подхода к финансовому контроллингу в сложноинтегрированных структурах.
Исследование проводится на основе теоретических методах изучения, обобщения и анализа. Основой работы являются фундаментальные труды отечественных и зарубежных авторов по проблемам финансового контроллинга.
На основе анализа научных трудов различных авторов представлена концепция финансового контроллинга, как информационной поддержки и экономического обоснования вероятностных сценариев и возможных мероприятий с целью их предотвращения используя инструменты анализа и выявления причинно-следственных связей, а также обеспечения эффективности деятельности компании в краткосрочной и долгосрочной перспективах путем проведения постоянного мониторинга движения компании к поставленным целям. Делаются выводы, что предлагаемая концепция финансового контроллинга, основанная на осуществлении постоянного мониторинга и контроля бизнес-процессов, обеспечивает многовариантность дорожных карт развития сложных холдинговых структур, ситуативное реагирование на негативные для холдинга изменения внешней среды, а также концентрация внимания на существующие бизнес-процессы в деятельности холдинга.
Обобщая выше сказанное можно отметить, что финансовый контроллинг с точки зрения системного подхода следует рассматривать как процесс, осуществляемый непрерывно, направленный на поддержку системы управления в информационно-аналитических, методических и инструментальных аспектах для того, чтобы обеспечить выполнения поставленных целей, обеспечивающий эффективность деятельности в краткосрочной и долгосрочной перспективах, используя для этого анализ альтернативных вариантов использования имеющихся в распоряжении экономического субъекта ресурсов для реализации цели функционирования экономического субъекта - повышение эффективности функционирования в условиях постоянно изменяющейся внешней среды, а также максимизация собственности его акционеров.
Ключевые слова: контроллинг, финансовый контроллинг, система финансового контроллинга, холдинг, принципы эффективности финансового контроллинга
ромышленные холдинги, являющиеся
Псложноинтегрированными структурами, ставят перед собой одну из основных целей - максимизировать акционерную собственность в долгосрочной перспективе. Оценка достижения поставленной цели может быть произведена путем применения различных финансовых показателей (индикаторов), что в свою очередь дает возможным декомпозировать цель на ее составляющие (задачи), а также выполнить оценку эффективности функционирования каждого отдельного структурного подразделения и бизнес-процесса компании. Применения современными экономическими субъектами сложноинтегрированных структур приводит к необходимости разделения менеджмента между его различными уровнями, а также использования большого объема информации и к необходимости разработки соответствующей адекватной временным запросам концепции контроллинга, координирующей функционирование всех структурных элементов промышленного холдинга и оказывающей им информационную и аналитическую поддержку.
Анализ точек зрения специалистов по вопросам контроллинга позволяет сделать вывод о том, что контроллинг будет являться объективной основой для количественной оценки показателей
деятельности экономических субъектов, т.к. экономические отношения в своей совокупности, которые имеют место быть при формировании, распределении и использовании различных денежных ресурсов позволяют количественно оценить бизнес-процессы, т.е. финансы имеют свойство количественно оценить бизнес-процессы. Поэтому логично ввести термин «финансовый контроллинг», позволяющий анализировать, количественно оценивать, разрабатывать и корректировать процедуры контроллинга для повышения эффективности его функционирования. Данное понятие позволяет обеспечить единство функций контроллинга, таких как мониторинг, информационное обеспечение, контроль, анализ, их координацию и интеграцию, а также оцифровку достигнутых результатов, понесенных потерь, упущенных возможностей с использованием денежных единиц измерения, позволяя перевести процесс управления на более высокий качественный уровень.
Анализ различных точек зрения специалистов по вопросу сущности понятия «финансовый контроллинг» позволяет сделать вывод о том, нет единства во мнениях, что же такое финансовый контроллинг. Одни утверждают о тождественности понятий «финансовый контроллинг» и «финансовый контроль» [5], другие утверждают о том, что
финансовый контроллинг является одним из элементов системы управления финансами экономического субъекта. Существует и точка зрения о том, что финансовый контроллинг -«внутрифирменный бизнес-процесс, направленный на достижение конечных целей предприятия, включающий анализ, информационное обеспечение, планирование и контроль, а также изменение методологии управления и поведения компании (при необходимости) и учет психологических аспектов менеджмента» [2].
Среди наиболее актуальных точек зрения по вопросу финансового контроллинга можно назвать точку зрения Ф. Фрайберга, утверждающего, что финансовый контроллинг - подсистема контроллинга, позволяющая обеспечивать ликвидность экономического субъекта [3]. Соглашаясь с данной точкой зрения можно предложить рассматривать финансовый контроллинг как процесс, осуществляемый для того, чтобы обеспечить постоянное финансовое равновесие в деятельности любого экономического субъекта, в т.ч. и холдинга, что с точки зрения автора является базовым условием успешного развития компании.
Обобщая выше сказанное отметим, что финансовый контроллинг следует рассматривать как количественно выраженный через финансовые ресурсы процесс, осуществляемый непрерывно, направленный на поддержку системы управления в информационно-аналитических, методических и инструментальных аспектах для того, чтобы обеспечить выполнения поставленных целей, обеспечивающий эффективность деятельности в краткосрочной и долгосрочной перспективах, используя для этого анализ альтернативных вариантов использования имеющихся в распоряжении экономического субъекта ресурсов, в том числе финансовых.
Стратегический финансовый контроллинг преследует решение следующей основной цели -обеспечение менеджмента экономического субъекта качественной информацией для принятия эффективных управленческих решений, в т.ч. по возможным приоритетным направлениям развития стратегии промышленного холдинга, а также разработка многовариантных сценариев и рекомендаций, направленных на устранение возможных отклонений, а также оптимизации затрат.
Оперативный финансовый контроллинг в качестве своей цели называет обеспечение выживаемости компании в процессе мониторинга ее деятельности к тем стратегическим целям, которые были поставлены менеджментом компании, а, следовательно - обеспечение принятия своевременных управленческих решений, направленных на оптимизацию соотношения «затраты-прибыль» [1].
Возникновение нежелательной ситуации в деятельности холдинга можно установить, осуществляя процедуры сравнения (сопоставления), а также анализа тенденций развития. Применение процедур прогнозирования ситуаций на будущее, а
также мониторинга в текущем периоде даст возможность предотвращать наступление кризисных ситуаций, оперативно их выявлять и применять корректирующие воздействия, направленные на устранение данных нежелательных ситуаций, а также на уменьшение их негативного воздействия на деятельность экономического субъекта.
В качестве инструментария финансовый контроллинг использует разработку вероятностных сценариев и соответствующих мероприятий для предотвращения и улучшения деятельности компании, тем самым своевременно обнаруживает критические ситуации и предоставляет компании дополнительные возможности для действий. Следовательно, было бы актуальным рассматривать финансовый контроллинг как некоторый инструмент риск-менеджмента по предотвращению факторов риска для деятельности холдинга, игнорирование которого может приводить к потере эффективности деятельности экономического субъекта. Поэтому в качестве результата функционирования финансового контроллинга следует назвать его рекомендации для достижения экономическим субъектом поставленных целей, в том числе и минимизации вероятности наступления негативных событий в деятельности компании.
Являясь последним элементом процесса контроллинга, финансовый контроллинг позволяет экономически обосновать предлагаемые мероприятия и стратегические альтернативы с целью обеспечить эффективность функционирования экономического субъекта и достичь поставленных целей.
Таким образом, финансовый контроллинг можно рассматривать как особую концепцию информационной поддержки и экономического обоснования вероятностных сценариев и возможных мероприятий с целью их предотвращения, используя при этом методы и приемы анализа, а также обеспечения эффективности деятельности компании проводя постоянный мониторинг продвижения компании к поставленным целям.
Несмотря на то, что концепция финансового контроллинга является еще достаточно молодой и не полностью сформированной, к сущности понятия «финансовый контроллинг» применяется системный подход. Так, например, Г.Б. Кляйнер представляет финансовый контроллинг в виде системы процессного типа, которая не ограничена в пространстве и имеет свойства повторяемости и цикличности [6].
Функционирование финансового контроллинга как процесса реализации системы контроля можно рассматривать в виде совокупности определенного алгоритма деятельности его бизнес-процессов, а также тех финансовых ресурсов, которыми располагает экономический субъект, и которые являются возобновляемыми во времени и являющиеся его основными компонентами.
Обобщая вышесказанное, можно отметить, что именно потенциал финансового контроллинга позволяет промышленному холдингу обеспечивать эффективность его жизнедеятельности, т.е.
определять оптимальную траекторию развития деятельности экономического субъекта и осуществлять оперативное реагирование и корректировку в ответ на постоянное изменение внешней среды. С помощью системы финансового контроллинга:
- аккумулируются потоки информации, содержащие в том числе информацию о наличии нежелательных отклонений;
-осуществляются мониторинг достоверности получаемой информации, а также соответствия деятельности промышленного холдинга целевой установке;
- осуществляется мониторинг изменений внешней среды;
- разрабатываются рекомендации, направленные на корректировку и выбор возможных альтернатив в сложившихся условиях, принимая во внимание состояние внешнюю и внутреннюю среды холдинга;
- реализуется запуск процесса саморегуляции, который должен быть непрерывным во времени и способствовать тому, чтобы деятельность компании быстро адаптировалась к условиям изменяющейся внешней среды.
Цель системы финансового контроллинга направлена на то, чтобы объединить аналитическую обработку информации, полученной из различных источников, возможную корректировку и расчет альтернативных вариантов, осуществление постоянного мониторинга, а также использование, полученных в ходе осуществления финансового контроллинга, результатов для целей разработки управленческих решений.
В основе системы финансового контроллинга лежит аналитическая обработка информации, полученной из различных источников (данных управленческого и статистического учета, техническая и др. информация), регулирование которой осуществляется с помощью нормативно-правового, методического и организационного обеспечения при поддержке имеющихся ресурсов компании (финансовых, трудовых, материальных).
Для обеспечения эффективности
функционирования системы финансового
контроллинга необходимо ее структурировать на составляющие элементы. Они могут быть различными в зависимости от профессионального суждения руководства и представителей собственников холдинга, а также от особенностей его деятельности. В теоретических аспектах для выделения элементов системы финансового контроллинга используют различные критерии классификации, например, это могут быть различные структурные подразделения экономического субъекта и т.д. [7]. Например, обосновывая организационно -экономический механизм системы финансового контроллинга, Н.С. Нечеухина [4] выделяет следующие его элементы:
- целевые ориентиры (миссия, стратегические, тактические и оперативные цели промышленного предприятия);
- научные подходы (основные - системный, комплексный и др.; дополнительные - динамичный, воспроизводственный и компьютерный);
- методологические принципы (соответствие целей и функций контроллинга, в т.ч. финансового, экономичность, оптимальность, непрерывность и др.);
- функции («сквозные» - соответствующие функциям менеджмента предприятия; специфические функции - сервисная, методическая, аналитическая, учетная и др.).
- задачи - обеспечение выполнения функций и достижение целей системы финансового контроллинга;
- методы - направлены на достижение целей и
задач;
- совокупность методик, обеспечивающих организацию и функционирование системы финансового контроллинга;
- информационное обеспечение.
Исследование экономической литературы
позволило сделать вывод об отсутствии обоснования понятия «система финансового контроллинга», поэтому проведение уточнения и систематизации данного понятия является актуальным.
С точки зрения автора, система финансового контроллинга является механизмом применения процедур, которые необходимы для формирования оптимальных рекомендаций для улучшения функционирования экономического субъекта на разных этапах его жизненного цикла с учетом имеющейся информации о состоянии внешней и внутренней среды организации. В ходе функционирования элементы системы внутреннего контроля взаимодействуют, оказывая при этом взаимное влияние друг на друга, поэтому можно сказать, что система финансового контроллинга -саморазвивающаяся и саморегулируемая.
Считаем, что к вышеперечисленным элементам системы финансового контроллинга можно отнести (рис. 1):
- систему показателей, которая позволяла бы с одной стороны ставить цели и задачи конкретному структурному подразделению, с другой -производить оценку эффективности их функционирования, а также оценку функционирования отдельных бизнес-процессов холдинга;
- дорожную карту осуществления бизнес-процессов, которая позволяла бы в режиме реального времени не только осуществлять наблюдение и контроль функционирования каждого бизнес-процесса промышленного холдинга, но и обеспечивала бы взаимосвязь стратегических и оперативных стратегий развития холдинга, оперативного функционирования и контроля операционных бизнес-процессов при осуществлении гибкого планирования и быстрого реагирования на возникающие возможные отклонения в факторах внешней среды;
- инфраструктуру, способную быстро среды экономического субъекта.
адаптироваться к изменениям внешней и внутренней
Организационно-экономический механизм системы финансового контроллинга
Рис. 1 - Организационно-экономический механизм системы финансового контроллинга
Таким образом, экономический субъект можно рассматривать как живую систему, постоянно изменяющуюся под влиянием различных факторов внешней и внутренней среды, интегрирующая науку в производство, усиливающая взаимозависимость организации и личности.
Концепция финансового контроллинга, предлагаемая автором, определяет финансовый контроллинг как систему процессного типа, представляющую собой механизм взаимосвязанных, взаимодополняющих элементов для реализации цели функционирования экономического субъекта -повышение эффективности функционирования экономического субъекта в условиях постоянно изменяющейся внешней среды, а также максимизация собственности его акционеров.
К общепризнанным принципам эффективности финансового контроллинга, и прежде всего, организационно-методическим принципам (целевая направленность, наличие количественных
стандартов, экономичность и др.) предлагаем включить принципы:
- многовариантность дорожных карт развития сложных холдинговых структур, что позволит обеспечить финансовое равновесие в условиях постоянно изменяющейся внешней среды, в которой функционирует экономический субъект;
- ситуативное реагирование при осуществлении постоянного мониторинга, что обеспечивает защиту функционирования компании в случае возникновения сигналов о высокой вероятности рисковых ситуаций, а также предлагает в случае необходимости варианты действий по уменьшению степени риска;
- концентрация внимания на бизнес-процессы, что позволит системе финансового контроллинга генерировать рациональные и эффективные предложения, направленные на улучшение функционирования экономического субъекта, но при этом осуществлять контроль экономической эффективности бизнес-процессов.
Подводя итоги вышесказанному можно отметить, что данная концепция финансового контроллинга, основанная на осуществлении постоянного мониторинга и контроля бизнес-процессов, обеспечивает многовариантность дорожных карт развития сложных холдинговых структур, ситуативное реагирование на негативные для холдинга изменения внешней среды, а также концентрацию внимания на бизнес-процессы, что будет способствовать эффективности деятельности холдинга.
Библиографический список
1. Аксенов, Е. П. К вопросу о сущности функционального финансового менеджмента / Е. П. Аксенов. -Текст : непосредственный // Вестник Томского государственного университета. - Экономика. - 2010. - №3(11). - С.64 - 76.
2. Бланк, И. А. Финансовый менеджмент : учебник для вузов / И. А. Бланк. - 2-е изд., перераб. и доп. -Москва : Ника-центр, 2017. - 656с. - Текст : непосредственный.
3. Клейнер, Г. Б. Стратегия предприятия / Г. Б. Клейнер. - Москва: Дело, 2008. - 568с. - Текст : непосредственный.
4. Нечеухина, Н. С. Моделирование учетных событий в системе контроллинга на предприятиях промышленности : диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук : 08.00.05; 08.00.12 : защищена 27.04.10 : утверждена 15.11.10 / Нечеухина Надежда Семеновна. - Пермь, 2010. - 353 с. - Текст : непосредственный.
5. Оганян, М. Ш. Сущность финансового контроллинга на предприятии / М.Ш. Оганян. - Текст : непосредственный // Вестник Омского университета. Серия «Экономика». - 2013. - № 1. - С. 148-151.
6. Фрайберг, Ф. Финансовый контроллинг. Концепция финансовой стабильности фирмы / Ф. Фрайберг. - Текст : непосредственный // Финансовая газета. - 2000. - №44. - 13с.
7. Хлевная, Е. А. Система контроллинга бизнес-процессов в промышленных холдингах / Е. А. Хлевная, Л. К. Цветкова - Текст : непосредственный.// American Journal of Science and Technologies - 2015. - № 2 (20). -С. 93-99.
References
1. Aksenov E. P. K voprosu o sushchnosti funktsionalnogo finansovogo menedzhmenta [On the issue of the essence of functional financial management] / E.P. Aksenov. - Text : unmediated // Bulletin of Tomsk state University. Economy. 2010. No. 3(11). pp. 64 - 76.
2. Blank I. A. Finansovyy menedzhment [Financial management] / I. A. Blank. - Moscow: Nika-center, 2017. 656 p. - Text : unmediated.
3. Kleiner G. B. Enterprise strategy [Enterprise strategy]. / G. B. Kleiner. - Moscow: Delo, 2008. 568 p. - Text : unmediated.
4. Necheukhin N. S. Modelirovaniye uchetnykh sobytiy v sisteme kontrollinga na predpriyatiyakh promyshlennosti [Modeling of accounting events in the controlling system at industrial enterprises]: dissertation for the degree of Doctor of Economics: 08.00.05; 08.00.12: defended 27.04.10 : approved 15.11.10 / Necheukhina Nadezhda Semyonovna. Perm, 2010. - 353 p. - Text : unmediated
5. Ohanian M. Sushchnost finansovogo kontrollinga na predpriyatii [The essence of financial controlling in an enterprise]. / M. Ohanian. - Text : unmediated // Bulletin of Omsk University. Series Economy. 2013. No. 1, pp. 148151.
6. Fryberg F. Finansovyy kontrolling. Kontseptsiya finansovoy stabilnosti firmy [Financial controlling. The concept of financial stability of the company]. / F. Fryberg. - Text : unmediated // Financial newspaper. 2000. No. 44. 13p.
7. Khlevnaya E. A., Tsvetkova L. K. Sistema kontrollinga biznes-protsessov v promyshlennykh kholdingakh [Business process control system in industrial holdings]. / E. A. Khlevnaya, L. K. Tsvetkova. - Text : unmediated // American Journal of Science and Technologies. 2015. No. 2 (20). pp. 93-99.
FINANCIAL CONTROLLING SYSTEM IN THE HOLDING: CONCEPTUAL APPROACH
Elena A. Kasyuk
candidate of economic Sciences, associate Professor, Siberian Institute of business and information technology
Abstract. The article deals with the problem of forming financial controlling in an industrial holding. The purpose of the article is to form the concept of a systematic approach to financial controlling in complex integrated structures.
The research is based on theoretical methods of study, generalization and analysis. The basis of the work is the fundamental works of domestic and foreign authors on the problems of financial controlling.
Based on the analysis of scientific works of various authors, the concept of financial controlling is presented as information support and economic justification of probabilistic scenarios and possible measures to prevent them using tools for analyzing and identifying cause-and-effect relationships, as well as ensuring the effectiveness of the company's activities in the short and long term by constantly monitoring the company's progress towards its goals. It is concluded that the proposed concept of financial controlling, based on the implementation of continuous monitoring and control of business processes, provides a multi-variant roadmap for the development of complex holding structures and situational response to negative changes in the external environment for the holding.
Summarizing the above it can be noted that the financial controlling in terms of a systemic approach should be considered as taking place continuously, aimed at supporting the management system in the information-analytical, methodological and instrumental aspects in order to ensure the implementation of goals, ensure efficiency in the short and long term, using the analysis of alternative options for using the resources available to the economic entity to
achieve the goal of functioning of the economic entity - improving the efficiency of functioning in a constantly changing external environment, as well as maximizing the ownership of its shareholders.
Keywords: controlling, financial controlling, financial controlling system, holding, principles of financial controlling efficiency
Сведения об авторе:
Касюк Елена Анатольевна - кандидат экономических наук, доцент факультета очного обучения АНОО ВО «Сибирский институт бизнеса и информационных технологий» (644016, Российская Федерация, г. Омск, ул. 24 Северная, д.196, корп. 1, e-mail: kasyuk_ok@bk.ru).
Статья поступила в редакцию 10.01.2021г.
