CC BY
114
Р.И. Мамедов //Журнал "Всё для бухгалтера", 9(201) 2007г. - С. 53-55
4. Оценка проблем и путей развития аграрного рынка. / Трухачев В.И., Склярова Ю.М., Скляров И.Ю. // Экономика. Бизнес. Банки. - 2015. - №2(11). -С. 10-19.
5. Оценка ресурсного потенциала предпринимательской деятельности в аграрном секторе экономики Ставропольского края / Скляров И.Ю., Склярова Ю.М., Яковенко B.C. // Вестник АПК Ставрополья. - 2014. - № 4 (16). - С. 288-294.
6. Шамара A.A. Процесс воспроизводства основных фондов как основа системы управления объектом в непроизводственной сфере промышленной компании // Вестник ИНЖЭКОНа, серия Экономика - №4(17). - СПб. : СПбГИЭУ, 2007.
7. Шевелев В.В. Теория и практика воспроизводства основных средств / В.В. Шевелев. - Курск, 2001. - 119 с.
8. Шпак А. Роль инвестиционной деятельности в развитии сельского хозяйства // Экономика сельского хозяйства России. - 1998. - № 12. - С. 3.
ECONOMIC SAFETY SYSTEM OF THE COMPANY ON THE BASIS OF INTEGRATED RISK MANAGEMENT
Lesnyak Vladimir Vladimirovich, PhD of Economics, Associate Professor
Krokhicheva Galina Egorovna, DSc of Economics, Professor
Selezneva Ekaterina Mikhaylovna, PhD of Economics, Associate Professor
Department of Economic Security, Accounting and Law, Don State Technical University, Rostov-on-Don
Problems of forming a mechanism for ensuring the economic safety of a company on the basis of adaptive engineering tools for integrated risk management and protective processes are considered. The matter of the concept of the company's reserve protection aggregate state in comparison with the risk value reveals. Attention is also given to the methodical aspects of identifying and analyzing risk situations.
Keywords: economic safety; corporate risk management; risks; risk value; reserves; reserve system; hedged derivative balance; derivative balance of integrated risk.
УДК 005.5+657.62 ВАК РФ 08.00.05
> Лесняк В. В., 2018
> Крохичева Г.Е., 2018
> Селезнева Е.М., 2018
ЛЕСНЯК Владимир Владимирович, кандидат экономических наук, доцент
КРОХИЧЕВА Галина Егоровна, доктор экономических наук, профессор
СЕЛЕЗНЕВА Екатерина Михайловна, кандидат экономических наук, доцент
кафедра Экономической безопасности, учета и права, Донской государственный технический университет, Ростов-на-Дону
СИСТЕМА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПА СНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВЕ КОМПЛЕКСНОГО УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ
Рассматриваются вопросы формирования механизма обеспечения экономической безопасности организации на основе адаптивных инжиниринговых инструментов комплексного управления рисками и защитными процессами. Раскрывается содержание понятия агрегированного состояния резервной защиты организации в сопоставлении с рисковой стоимостью. Уделено внимание методическим аспектам идентификации и анализа рисковых ситуаций. Ключевые слова: экономическая безопасность; корпоративный риск-менеджмент; риски; рисковая стоимость; резервы; резервная система; хеджированный производный баланс; производный баланс интегрированного риска.
I
В основе разработки и использования эффективных механизмов обеспечения экономической безопасности на микроуровне лежит реализация комплексного подхода к управлению, интеграционного подхода к построению информационных систем корпоративного управления, риск-ориентированного управления, анализа и контроля.
Проблемы корпоративного управления и обеспечения экономической безопасности связаны с рисками как одним из центральных понятий корпоративного менеджмента: риск-контролем, корпоративным мониторингом рисков, корпоративной системой управления рисками. Комплексное управление рисками в сфере обеспечения экономической безопасности ориентировано на снижение рисков, угрожающих компании, на базе интеграции механизмов и инструментов резервной защиты в масштабах всей организации.
Само понятие безопасности означает отсутствие опасности, т.е. отсутствие недопустимого риска, который может привести к катастрофическим для организации последствиям. Состояние защищенности, безопасного функционирования организации обеспечива-
ется путем комплексного управления рисками с использованием агрегатов резервной защиты как совокупности компенсирующих (нивелирующих) риск позиций, снижающих риск до допустимого или нулевого уровня опасности.
Значительный вклад в разработку вопросов комплексного управления рисками внесли ИМ. Агеев, Г.Дж. Александер, Р. Акофф, А.И. Бланк, Й. Бетге, Дж. Бейли, М. Джонк, Д. Доунс, Д. Блек, 3. Боди, И. Бишек, Б. Батлер, Л. Гитман, П. Дру-кер, A.C. Корезин, Д. Кидуелл, Е.Ф. Канкрин, Д.В. Курсеев, Д.М. Кейнс, Р. Кох, Д. Канеман, X.Лоран, В.Леонтьев, Р. Мертон, Дж. Маршалл, Е.И. Муругов, М. Портер, C.B. Романова, П. Са-муэльсон,С.Скоулз,В.И.Ткач,Дж.Харрис,У. Шарп и др.
В настоящей работе сделана попытка обоснования теоретико-методических положений по формированию системы обеспечения экономической безопасности на основе интеграции корпоративных механизмов и адаптивных инжиниринговых инструментов комплексного управления рисками и резервной системой организации.
Функционирование комплексных механизмов управления рисками в системе экономической безопасности организации основано на реализации комплексного подхода к рассмотрению вызовов среды, угроз и их источников, рисков и защитных инструментов и методов. Разработка комплексных механизмов и инструментов обеспечения экономической безопасности направлена на снижение совокупного интегрированного риска до допустимого уровня на основе использования соответствующих ресурсов и возможностей, в первую очередь, возможностей резервной системы организации по нивелированию, сокращению рисков, и, в конечном итоге, обеспечению ее защищенности.
Комплексность предполагает интеграцию четырех областей корпоративного менеджмента, определяющих понятие эффективности управления, которые сходятся в объединяющей их категории экономической безопасности (допустимого риска):
- комплексное управление рисками во взаимодействии с агрегатами резервной защиты организации;
- информационное обеспечение процессов корпоративного управления: учетно-ана-литическое, контрольное, мониторинг угроз и рисков;
- механизмы и инструменты корпоративного управления;
- многоуровневая комплексная идентификация и оценка рисковой ситуации и условий (факторов) ее возникновения (рис.).
Рисунок- Уровни идентификации рисковой ситуации
Вариативность прогнозной оценки внешних ситуаций и событий обуславливает целесообразность использования ситуационного подхода [2,68] к оценке рисковых ситуаций и рисковой стоимости.
В соответствии со Стратегией экономической безопасности РФ на период до 2030 года, утвержденной Указом Президента РФ от 13.05.2017 г. № 208, при оценке состояния экономической безопасности в целях своевременного выявления вызовов и угроз экономической безопасности, оперативного реагирования на них, выработки управленческих решений и рекомендаций формируется система управления рисками [4].
Экономическая безопасность организации во многом определяется состоянием ее резервной системы как совокупности защитных агрегатов, обеспечивающих возможность обезопасить от неблагоприятных внешних и внутренних воздействий, свести риски до нулевого либо допустимого уровня опасности.
Учетно-аналитические аспекты резервов в контексте обеспечения выполнения обязательств, правильного определения финансового результата начали изучаться с XVII века. Долгое время резервы защищали в отдельности активы, пассивы, капитал. Роль резервов значительно повысилась с созданием национальных и региональных планов счетов, а затем интернациональной модели финансового учета. Все это привело к появлению корпоративного риск-менеджмента, и процес-
ш %
о
ш
2: о
X
о ^
л
■X ■X ■X
320
сы создания и управления резервами стали рассматриваться в рамках организации в целом.
Риски в хозяйственной деятельности организации подразделяются на симметричные, т.е. приводящие к прибылям или убыткам (бизнес-риск, финансовый риск) и асимметричные, вызывающие только убытки. При этом важно подчеркнуть, что воздействие рисков должно определяться путем оценки стоимости риска в целом по организации. Для этих целей могут быть использованы адаптивные инжиниринговые инструменты в виде хеджированного производного баланса, измеряющего резервную систему организации и ее возможности, и производного баланса интегрированного риска, определяющего фактический уровень риска.
Организация в условиях риска и неопределенности может обеспечить защиту отдельного проекта (ситуационный риск), портфеля проектов или попытаться это сделать в целом (интегрированный риск), чтобы выжить в условиях жесткой конкурентной борьбы.
При этом управление рисками мы рассматриваем как корпоративный механизм достижения безопасного состояния организации, который нуждается в соответствующем учет-но-аналитическом и контрольном обеспечении и инструментарии:
- комплексном использовании возможностей финансового, управленческого и стратегического учета рисковых ситуаций во взаимосвязи с агрегатами резервной защиты;
- анализе рисковых ситуаций во взаимосвязи с резервами и регуляторами в целях определения уровня экономической безопасности (уровня допустимого риска);
- контроле индикаторов и нормативов обеспечения экономической безопасности в организации;
- постоянном мониторинге вызовов, угроз и инициируемых ими рисков внутреннего и внешнего происхождения;
- использовании инструментария адаптивного бухгалтерского инжиниринга как базового корпоративного механизма управления рисками.
Методология инструментария адаптивного инжиниринга ориентирована на использование компьютерных программ и баз данных производных балансов, позволяющих в инжиниринговом (итеративном) режиме определить агрегированные и дезагрегированные показатели собственности в виде чистых активов и чистых пассивов в рыночной и справедливой оценке [3, 124] и на их основе оценить
состояние экономической безопасности организации (активная, пассивная, нейтральная).
Применение данных инструментов позволяет говорить об инжиниринговом обеспечении системы корпоративного риск-менеджмента:
- использование хеджированного производного баланса для оценки и управления резервной системой;
- использование производного баланса интегрированного риска для оценки и управления размерами потерь;
- создание на предприятиях и в организациях различных систем безопасности: экономических, финансовых, технологических, экологических.
Особенно эта проблема важна для России, где расходы на обеспечение безопасности всех видов резко возрастают, в том числе на программное обеспечение, создание систем управления экономической безопасностью в компьютерных сетях и т.д. На расходы лишь по программному обеспечению систем безопасности в России в 2017г. затрачено более 100 млн. долларов. Системы безопасности используются всеми типами предприятий и организаций, в том числе на крупный бизнес приходится 56%, малый и средний бизнес - 29%, государственные структуры -15%. Значительные усилия и ресурсы затрачиваются на создание систем учетно-аналитического обеспечения процессов управления рисками: РАО "ЕЭС России", ОАО "Балтика", ООО "КЗ "Ростсель-маш", ОАО "Роствертол", ОАО "Глория-Джине" и др.
Структура механизма комплексного обеспечения экономической безопасности ориентирована на решение задач планирования, мониторинга и информационно-аналитического обеспечения корпоративных механизмов управления рисками и резервной системой организации.
Функция планирования предполагает анализ и оценку рисков и уровня резервной защиты, выработку рекомендаций по снижению рисков до допустимого (нулевого) уровня, планирование затрат на управление рисками, методическую поддержку планирования.
Функция мониторинга ориентирует на разработку индикаторов мониторинга угроз и рисков, обоснование и выбор методов мониторинга и способов получения информации, мониторинг вызовов и угроз, оценку результативности и качества управления рисками, резервной системой и состоянием экономической безопасности на основе системы индикаторов.
Организация информационно-аналитического обеспечения связана со сбором и обработкой информации о вызовах внешней среды, угрозах и инициируемых ими рисках, подготовкой информации для оценки уровня резервной защиты и зоны экономической безопасности организации, информационным сопровождением и обеспечением разработки и использования адаптивного инжинирингового инструментария как действенного комплексного механизма управления рисками.
Комплексный подход к управлению резервной защитой организации предполагает соизмерение агрегатов резервной системы с рисковыми ситуациями в целях определения уровня и возможностей резервной защиты:
-агрегаты резервной системы;
- хеджированный производный баланс;
- риски в области экономической безопасности;
- производный баланс интегрированного (ситуационного) риска;
- состояние резервной защиты, определяющее зону безопасности путем соизмерение стоимости организации с учетом агрегатов резервной системы и рисковой стоимости.
Агрегаты [лат. аддгедаШз - присоединенный] резервной системы представляют собой укрупненные позиции, однотипно взаимодействующие с резервной системой организации. Например, механизм действия резервных счетов сводится к созданию специальных источников. При этом следует отметить, что международные системы бухгалтерского учета и отчетности обращают особое внимание на счета резервов и резервные статьи в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Агрегат "Хеджирование" предусматривает использование нивелирующей риск позиции путем купли-продажи микро- и макрохеджей на базе вторичных финансовых инструментов: опционы, фьючерсы, форварды, варранты, свопы, другие деривативы.
Состояние резервной защиты оценивается соизмерением показателей чистых активов с учетом агрегатов резервной системы и с учетом рисковой стоимости: нормальный, достаточный или недостаточный уровень. Ценовая составляющая в резервной защите организации определяется соотношением показателей чистых активов с учетом агрегатов резервной системы и чистых пассивов (положительная или отрицательная ценовая составляющая). Стоимость рисковых активов (стоимость прогнозируемых угроз и рисков)определяется по данным производного баланса интегрирован-
ного корпоративного риска как сумма рисковых чистых активов.
Системность проявляется в возможности соизмерения уровня резервной защиты, определяемого по данным хеджированного производного баланса, и стоимости организации с учетом реальных рисков, определяемых по данным производного баланса интегрированного корпоративного риска.
Идеология агрегата резервной защиты заключается в создании комплексной позиции, компенсирующей риск. Методуправления риском носит агрегатный характер. Результат защиты сводится к продолжению деятельности организации. Уровень резервной защиты определяет ее возможности при принятии рисковых решений на базе хеджированных и производных балансов интегрированного риска.
По результатам построения хеджированного производного баланса оценивается состояние резервной системы организации, а составление производного баланса интегрированного корпоративного риска позволяет определить рисковую стоимость.
Концепция рисковой стоимости, применявшаяся ранее только для измерения рыночного риска, распространилась на сферу кредитного риска, а теперь и на такую его форму, как операционный риск. Метод рисковой стоимости, использовавшийся поначалу только коммерческими банками, сейчас применяют и другие финансовые учреждения.
В области экономической безопасности фирмы под "управлением риском" понимают процесс достижения хозяйственной цели, т.е. получения выгоды, при сохранении устойчивости функционирования и развития хозяйственной системы [1,151].
В конечном итоге, эффективность системы экономической безопасности организации с использованием комплексного механизма управления рисками определяется влиянием рисков на ее стоимость, оценкой ее резервной мощности и возможностей резервной защиты при принятии рисковых решений. Использование адаптивных инжиниринговых инструментов и механизмов управления рисками позволяет сравнивать возможности резервной системы компании со стоимостью рисковых активов и управлять ими.
Информационное обеспечение корпора-тивногоуправления резервной системой строится на группировке агрегатов резервной системы в укрупненные функциональные направления защиты и обеспечения экономической безопасности, которые характеризуют-
ЪС
ш
s ъс а
г
о
X
о
со
*
* *
322
ся условиями формирования резервной системы (принципами, фундаментом, оценкой), учетным механизмов отражения, состоянием резервной защиты.
Условия формирования резервной системы определяются принципами, фундаментом и оценкой резервных агрегатов и укрупненных функциональных направлений резервной защиты и обеспечения экономической безопасности организации.
Принципы резервной системы представляют собой основные положения, позволяющие сформировать комплексный механизм управления рисками, и представлены следующими позициями, обеспечивающими безопасность и выживаемость организации: действующее предприятие, хозяйствующая единица, релевантность, импаритет, осторожность и др.
Фундамент резервной системы определяется тремя базовыми механизмами, обеспечивающими комплексное функционирование резервной системы организации: самострахование, предупреждение риска, передача риска.
При оценке резервных агрегатов как основы учетно-аналитического обеспечения корпоративного управления резервной системой обеспечивается реальная база для принятия решений:
- балансовая оценка при обеспечении контрольных функций в отношении резервной системы;
- рыночная оценка в условиях экспансивной маркетинговой политики;
- справедливая оценка в условиях резкого увеличения или уменьшения потоков денежных средств, так как справедливая стоимость предусматривает использование текущих рыночных цен;
- залоговая оценка при изменении гарантийной и залоговой политики;
- ликвидационная оценка при управлении резервами в кризисных ситуациях - условиях возможной неплатежеспособности и вероятного банкротства.
Отражение агрегатов резервной системы в учете определяется исходя из показателей собственности, т.е. чистых активов и чистых пассивов, и строится на идее уточнения фактического бухгалтерского баланса комплексом бухгалтерских записей, связанных с постановкой на учет изменений в укрупненных функциональных направлениях резервной защиты и безопасности:
- корректировка счетов резервов;
- стоимость изменения резервной системы в результате управления активами и пассивами;
- результаты операций хеджирования;
- результаты операций страхования;
- результаты использования инструментов финансовой инженерии и др.
Учетный механизм отражения резервной системы организации включает:
- бухгалтерский баланс;
- хеджированные бухгалтерские записи;
- хеджированный баланс, позволяющий определить хеджированную стоимость чистыхак-тивов;
- гипотетические бухгалтерские записи;
- хеджированный производный баланс, обеспечивающий определение чистых пассивов.
В целом учетный механизм отражения резервной системы должен быть ориентирован на построение хеджированного баланса на основе принципов эволюционно-адаптивной балансовой теории. Хеджированный баланс получается путем составления исходя из бухгалтерского баланса хеджированных бухгалтерских записей, в результате чего определяются хеджированные чистые активы. Посредством гипотетических операций условной продажи активов и удовлетворения обязательств в текущей оценке (как правило, рыночной или справедливой) составляется хеджированный производный баланс и определяется показатель чистых пассивов. Соизмерением чистых пассивов с хеджированными чистыми активами рассчитывается ценовая составляющая.
Учетный механизм отражения рисков основан на использовании производного баланса интегрированного корпоративного риска. В настоящее время имеется несколько методик для отражения рисков и возможных угроз: путем определения рисковых активов с разной временной продолжительностью и разной вероятностью, путем корректировки чистых активов, методом корректировки чистых пассивов и др.
Производный баланс интегрированного корпоративного риска может составляться по двум основным вариантам:
- на основе хеджированного баланса;
- на основе бухгалтерского баланса.
При первом варианте хеджированный баланс выступает исходной базой для определения рисковых активов. Риск оценивается определенной вероятностью в установленный интервал времени. По данным полученного
баланса интегрированного риска рассчитываются рисковые чистые активы, определяющие стоимость предприятия с учетом угроз экономической безопасности. Для определения ценовой составляющей используется производный баланс интегрированного риска. Ценовая составляющая определяется вычитанием из рисковых чистых пассивов рисковых чистыхак-тивов. При втором варианте те же расчеты производятся исходя из бухгалтерского баланса.
Состояние резервной защиты организации оценивается по одному из вариантов:
- без учета ценовой составляющей в условиях незначительногоуровня инфляции путем определения рисковых чистых активов;
- с учетом ценовой составляющей, таким показателем выступают рисковые чистые пассивы.
По результатам использования предлагаемого адаптивного инжинирингового инструментария вырабатываются оперативные, тактические и стратегические решения исходя из используемого для этих целей прогнозного производного баланса в зависимости от уровня риска.
Информационное обеспечение корпора-тивногоуправления резервной системой организации строится на использовании укрупненных функциональных составляющих резервной защиты и безопасности в целях принятия исходя из состояния резервной системы релевантных управленческих решений для реализации идеи объединения императивов безопасности и устойчивого развития в условиях функционирования адекватного
учетного механизма отражения резервной системы и интегрированного риска, усиления экономической детерминанты развития и создания комплексной системы управления рисками.
Таким образом, формирование предложенного механизма обеспечения экономической безопасности организации на основе адаптивных инжиниринговых инструментов комплексного управления рисками и защитными процессами с использованием агрегатов резервной защиты как нивелирующих риск комплексных позиций позволит руководству и менеджменту организации обеспечить допустимый уровень риска при решении оперативных,тактических и стратегических задач корпоративного риск-менеджмента.
Литература:
1. Королев М.И. Экономическая безопасность фирмы: теория, практика, выбор стратегии / М.И. Ко- ; ролев. - М.: Экономика, 2011. - 284 с.
2. Лесняк В.В. Сегментарное прогнозирование и анализ в системе управления экономической безопасностью организации / В.В. Лесняк, Е.М. Селезнева // Сборник статей международной исследовательской организации "СодпШо" по материалам XXVIII Международной научно-практической конференции "Актуальные проблемы науки XXI века", часть 1. - М. : СодпШо, 2017. - С. 66-71.
3. Лесняк В.В. Теоретико-методологическая основа адаптивного управленческого учета / В.В. Лесняк//Казанская наука. - 2011.- № 11.- С. 123-127.
4. Указ президента РФ от 13.05.2017г. № 208 "О стратегии экономической безопасности РФ на период до 2030 года". - Электронно-правовая система "Консультант Плюс". Режим доступа: ЬНр:/ www.consultant.ru/online.
СО
1-Н
О си
-0 X
9
г-
CU
си
щ
К /Г У Ё
323
THEORETIC-METHODICAL SUBSTANTIATION OF ESSENCE OF ACCOUNTING-ANALYTICAL SYSTEMS
Linskiy Dmitriy Viktorovich, PhD of Economics, Associate Professor, Department of Economic Theory, Crimean
Federal University named after V.I. Vernadsky, Simferopol, Republic Of Crimea
In article on the basis of methods of analysis, synthesis, comparison and economic ranking, the basic approaches to the interpretation of the main functional parameters of accounting and analytical systems from the position of existing models of their formation are studied. Various views on the category of the accounting and analytical system, its basic parameters, the groups of problems that have been most widely disseminated in the works of modern domestic economists have been identified and classified.
Keywords: accounting and analytical system; accounting and analytical information; accounting and analytical support.
ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ СУЩНОСТИ УДК 338.27
УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКИХСИСТЕМ ВАК РФ 08.00.01
В работе на базе методик анализа, синтеза, сравнения и экономического ран- © Линский Д.В., 2018 жирования изучены основополагающие подходы к трактовке главных функциональных параметров учетно-аналитических систем с позиции имеющихся моделей их формирования. Исследованы разнообразные взгляды на категорию учетно-аналитической системы, ее базовые параметры, определены и кпас-
