CC BY
124
6. Alieva E. B., Gabibova A.M., Alieva A. Yu. The main reasons for tax offenses and ways to overcome them [Electronic resource]. / E. B. Alieva, A. M. Gabibova, A. Yu. Alieva / / Law and Law. - 2020. - No. 4. - Access mode: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-prichiny-nalogovyh-pravonarusheniy-i-puti-ih-preodoleniya.
7. Garmaev Yu. P. Problematic issues of qualification of crimes that fall under the signs of evasion from paying taxes and fees / Yu. P. Garmaev, Ya. S. Panarina. - Text : direct / / Young scientist. - 2020. - № 39 (329). - Pp. 110-112.
8. Information and statistical collection "The state of crime in Russia 2016-2020" / / General information about the state of crime [Electronic resource]. - Access mode: https://мвд.рф/reports/item/22678184
9. Smirnova A. G. Actual problems related to tax crimes / A. G. Smirnova. - Text : direct / / Young scientist. - 2018. - № 38 (224). - P. 154-156.
10. Judicial statistics of the Russian Federation / / Data on the assigned punishment under the articles of the Criminal Code [Electronic resource]. - Access mode: www.Stat.am-press. rf.
DOI: 10.24412/2304-6139-2022-11257
О.А. Левшукова - к.э.н., доцент кафедры налоги и налогообложение, Кубанский государственный аграрный университет,
O.A. Levshukova - candidate of Economics, associate professor of the department of taxes and taxation, Kuban State Agrarian University;
А.В. Пономаренко - студентка экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет,
A.V. Ponomarenko - student of the faculty of Economics, Kuban State Agrarian University;
Д.В. Тараненко - студентка экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет,
D.V. Taranenko - student of the faculty of Economics, Kuban State Agrarian University.
РОЛЬ НДПИ В ФОРМИРОВАНИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ THE ROLE OF SEVERANCE TAX IN THE FORMATION OF THE STATE BUDGET OF THE RUSSIAN FEDERATION
Аннотация. Налог на добычу полезных ископаемых является важной частью налоговых поступлений в доходную часть бюджета Российской Федерации. В данной статье рассмотрены вопросы, отражающие сущность данного вида налога. Приведена характеристика его основных элементов: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления и сроки уплаты, налоговая ставка. Определена доля НДПИ в структуре доходов бюджетов бюджетной системы РФ. Предложены способы увеличения поступлений доходов в федеральный бюджет с помощью ненефтегазовых доходов как наиболее независимых от колебаний цены на нефть на мировом рынке.
Abstract. The mineral extraction tax is an important part of the tax revenues in the revenue part of the budget of the Russian Federation. This article discusses the issues that reflect the essence of this type of tax. The characteristics of its main elements are given: the object of taxation, the tax base, the tax period, the calculation procedure and payment terms, the tax rate. The share of MET in the structure of budget revenues of the budget system of the Russian Federation is determined. The ways of increasing the revenue revenues to the federal budget with the help of non-oil and gas revenues as the most independent of fluctuations in the oil price on the world market are proposed.
Ключевые слова: налог на добычу полезных ископаемых, налогообложение, государственный бюджет, ставки налогов, структура доходной части, налоговая система.
Keywords: mineral extraction tax, taxation, state budget, tax rates, revenue structure, tax system.
Российская Федерация занимает одну из ведущих позиций среди стран мира по обеспеченности полезными ископаемыми и располагает существенными запасами нефти, природного газа, алмазов, драгоценных металлов, редких металлов, никеля, угля. По общей стоимости и объему полезных ископаемых, добываемых из недр, Россия занимает лидирующие позиции, что позволяет ей являться крупнейшим экспортером минеральных ресурсов.
В действующей налоговой системе Российской Федерации одним из основных видов платежей является федеральный налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), который представляет собой ресурсный прямой налог, применяемый в добывающих отраслях в качестве платы за добычу или использование полезных ископаемых. Данный вид налога действует с 1 января 2002 года и регулируется Главой 26 Налогового кодекса РФ [1].
Сущность каждого вида налога наиболее полно раскрывается в его характеристике, состоящей из ряда элементов: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления и сроки уплаты, налоговая ставка.
Объекты налогообложения по НДПИ отразим на рисунке 1.
полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ
Объекты налогообложения по НДПИ полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего
производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию
полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ
Рисунок 1 - Объекты НДПИ
К тому же необходимо отметить и те объекты, которые не подвергаются налогообложению по НДПИ. К ним следует относить:
- общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые ИП и используемые им для личного потребления;
- добытые минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы;
- полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов;
- полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь), если при добыче они облагались в общеустановленном порядке [2].
Стоимостную, физическую и иную характеристику объекта налогообложения включает в себя налоговая база, которая по НДПИ измеряется как сумма добытого полезного ископаемого и фактических потерь, возникающих во время его добычи. Проводя расчеты стоимости добытого полезного ископаемого важно исходить из определенной последовательности, которую рассмотрим на рисунке 2 [3].
Стоимость добытого толезиого ископаемого -Количество добытого полезного ископаемого н Стоимость единицы добытого полезного ископаемого
Стоимость = Выручка
от реализации добытого полезного ископаемого / Количество реализованного добытого полезного ископаемого
Выручка от реалтзации добытого полезного ископаемого = Цена без учета НДС и акциза - Сумма расходов плательщика по доставке полезного ископаемого
Рисунок 2 - Механизм расчета НДПИ
Налоговым периодом по НДПИ признается календарный месяц. По окончании периода определяется налоговая база, исчисляется сумма налога, затем налог перечисляется не позднее 25 числа следующего месяца в бюджет и в заключении предоставляется налоговая декларация не позднее последнего числа следующего месяца.
При рассмотрении данного налога ставки на него принято делить на адвалорные, применяемые в отношении налоговой базы, определяемой как стоимость добытого полезного ископаемого (%), и специфические -как количество добытого полезного ископаемого (в рублях за тонну).
На данный период времени существует множество ставок НДПИ, в том числе и льготных - 0 % (0 рублей). Покажем в таблице 1 действующие ставки по НДПИ [4].
Таблица 1 - Действующие ставки по НДПИ
Вид полезного ископаемого Ставка налога
- полезные ископаемые в части нормативных потерь; - попутные газы; - продукты вторичной переработки или продукт низшего качества; - минеральные воды для санитарно-курортных нужд; - подземных вод, используемых исключительно в с/х целях; - полезных ископаемых, добытых из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств 0 %
Калийные соли 3,8
- торф; - горючие сланцы; - апатит-нефелиновые, апатитовые и фосфоритовые руды 4,0
Руды черных металлов 4,8
- сырье радиоактивных металлов; - горно-химическое неметаллическое сырье; - соли природной и чистого хлористого натрия; - подземных промышленных и термальных вод; - нефелины, бокситы 5,5
- горнорудное неметаллическое сырье; - битуминозные породы; - сырье, содержащее остатки золота 6,0
- минеральные воды; - лечебные грязи 7,5
Цветные металлы 8,0
Характеризуя действующий порядок взимания и уплаты НДПИ, следует отметить его значительную долю в структуре доходов бюджетов бюджетной системы РФ. Среди прямых налогов НДПИ по объему поступлений занимает одно из лидирующих мест, однако кризис на нефтяном рынке и обвал цен на нефть в марте 2020 г. существенно сократил доходы федерального бюджета. Средняя цена нефти сорта Urals, используемая для расчета НДПИ, достигла своего исторического минимума - 16,3 долл США за баррель (по итогам года -41,4 долл США). Так по сравнению с 2019 г. поступления от данного вида налога сократились на 2113 млн руб. или на 33,8 % [5].
Наиболее наглядно структуру налоговых поступлений в государственный бюджет в 2019-2020 гг. рассмотрим на рисунке 3 [6].
Рисунок 3 - Структура налоговых поступлений в государственный бюджет в 2019-2020 г., млрд руб.
Более трети доходов бюджета РФ обеспечивает нефтегазовый комплекс, вследствие этого большое влияние на стабильное поступление доходов от данной сферы зависит от ценового фактора, что и отражает рисунок 3. Влияние ценового фактора на изменение нефтегазовых доходов рассмотрим на основании данных цен по нефти марки Urals и Brent. Вся экспортируемая Россией нефть относится к марке Urals, стоимость которой определяется, исходя из котировок североморской марки нефти Brent. Динамику цен на нефть за 2018-2020 г. рассмотрим на рисунке 4.
Рисунок 4 - Динамика цен на нефть за 2018-2020 гг.
Из рисунка 4 видно, что максимальная цена на нефть была в сентябре-октябре 2018 г. (более 80 долл за баррель). Цены, сложившиеся на 1.06.2020 г., меньше цен, которые были в начале 2018 г. Возникшая ситуация объясняется снижением спроса на мировом рынке нефти. В начале марта 2020 г. котировки обвалились в среднем на 30 %, что стало реакцией на фактический распад прежней сделки ОПЕК+. Экспортеры не только не договорились о новом сокращении добычи, но и отказались продлевать уже действующие договоренности [7].
В условиях непостоянства цен на нефть на мировом рынке, одним из способов увеличения доходов федерального бюджета является увеличение ненефтегазовых доходов с помощью повышения ставки налогов, формирующих ненефтегазовые доходы. Другим способом является увеличение налоговой базы, в т.ч. объема ВВП, доходов населения, т.е. повышение эффективности производства.
Таким образом, можно сделать вывод, что в условиях того, что большинство природных ископаемых являются невозобновимыми, следовательно, налоговые платежи по НДПИ должны являться регулятором добычи природных ресурсов, их рационального использования, уменьшение пагубного воздействия на окружающую среду, а также проведения природоохранных мероприятий. В этой связи возрастает роль важности и необходимости правильного расчета платежей за добычу, уплаты и предоставления отчетности по использованию природных ресурсов.
Источники:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru.
2. Каримова С.М. Механизм исчисления и уплаты НДПИ в России / Каримова С.М., Магомедова М.М. // Молодежный сборник научных статей «Научные стремления». - 2019. - № 26. - С. 34-39.
3. Набадчикова В.А. Сущность и роль налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в бюджетной системе Российской Федерации. Нововведения в сфере налогообложения / Набадчикова В.А. // Финансы и учетная политика. -2019. - № 6. - С. 19-24.
4. Юмаев М.М. Налог на добычу полезных ископаемых: проблемные вопросы и цифровизация налогового администрирования / Юмаев М.М. // Налоги и налогообложение. - 2020. - № 3. - С. 44-54.
5. Счетная палата Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: https://ach.gov.ru/.
6. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: https://www.nalog.ru/rn23/.
7. Финансово-информационный портал [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://maanimo.com/oils. References:
1. Tax Code of the Russian Federation (Tax Code of the Russian Federation) [Electronic resource]. - Access mode: http://www.consultant.ru.
2. Karimova S. M. The mechanism of calculation and payment of MET in Russia / Karimova S. M., Magomedova M. M. / / Youth collection of scientific articles "Scientific aspirations". - 2019. - No. 26. - pp. 34-39.
3. Nabadchikova V. A. The essence and role of the mineral extraction tax (MET) in the budget system of the Russian Federation. Innovations in the field of taxation / Nabadchikova V. A. / / Finance and Accounting Policy. - 2019. - No. 6. - p. 19-24.
4. Yumaev M. M. Tax on the extraction of mineral resources: problematic issues and digitalization of tax administration / Yumaev M. M. // Taxes and taxation. - 2020. - No. 3. - p. 44-54.
5. The Accounting Chamber of the Russian Federation [Electronic resource]. - Access mode: URL: https://ach.gov.ru/.
6. Federal Tax Service [Electronic resource]. - Access mode: URL: https://www.nalog.ru/rn23/.
7. Financial and information portal [Electronic resource]. - Access mode: https://maanimo.com/oils.
