Роль и значение НДС в налоговой системе России Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

4. Налоговое стимулирование инновационных процессов / Отв. ред. Н.И. Иванова. - М.: ИМЭМО РАН, 2009. - 160 с.

5. Пансков В.Г. О налоговом стимулировании инвестиционной деятельности // Финансы. - 2009. - № 2. - С. 37-42.

6. Терёшин А.В. Налоговое регулирование и экономический рост // Налоговая политика и практика. - 2008. - № 6. - С. 66-69.

РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ НДС В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИИ

© Сайдулаев Д.Д.1

Институт экономики и финансов Чеченского государственного университета,

г. Грозный

В статье рассмотрены вопросы правоприменения налога на добавленную стоимость в России. Раскрыты вопросы применения льгот по НДС, а также особенности применения вычетов по налогу.

Ключевые слова налог на добавленную стоимость, налоговые вычеты по НДС.

Одним из самых значимых и стабильных источников доходов федерального бюджета Российской Федерации является налог на добавленную стоимость. На его долю, в течении последних пяти лет приходится порядка четвери бюджетных доходов. При этом по величине поступлений НДС уступал только доходам от внешнеэкономической деятельности. Соответственно, от полноты поступления налога на добавленную стоимость во многом зависит исполнение федерального бюджета РФ.

За время существование НДС в российской налоговой системе был сформирован определенный порядок его исчисления и уплаты, к которому адаптировались налогоплательщики и контролируемые органы.

В последние годы наметилась тенденция ускоренного роста вычетов НДС над начислениями по налогу, величины возмещения НДС над суммами налога, исчисленными к уплате в бюджет.

Под налогом на добавленную стоимость понимают систему налогообложения, при которой налог направлен на производство, обмена или перепродажи товаров. В зависимости от типа продукции существуют различные процентные ставки. Оговариваются процентные ставки в специальных постановлениях. Вообще, налог на добавленную стоимость включается продавцом или производителем в стоимость товара, затем оплачивается покупателем.

1 Доцент кафедры «Налоги и налогообложение», кандидат экономических наук.

Рассчитывается же налог на добавленную стоимость как разность между уплаченным покупателем НДС и уплаченным по расходам НДС, которые включены в себестоимость этой продукции. Налогоплательщиками данного налога являются - организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, у которых деятельность направлена на перемещение товара через таможенную границу.

Налогоплательщиками не являются: вещательные официальные компании, которые проводят Олимпийские игры, проводят распространение и организацию продукции средств массовой информации, которые также проводятся в период проведения Олимпийских игр; иностранные организации, которые проводят Олимпийские игры. Лица, которые уплачивают налог на добавленную стоимость, обязаны встать на учет в налоговом органе. Если это индивидуальные предприниматели, то они обязаны встать в налоговый орган по месту жительства, а если это организации, то они должны встать в налоговый орган по месту своего непосредственного нахождения или по месту обособленного подразделения, которое расположено на территории РФ.

А затем производится учет налога на добавленную стоимость. Заплатить налог должны те лица, которые имеют в своем наличии объект налогообложения. К ним относятся:

- реализация услуг и товаров, а также передача на территории РФ имущественных прав.

- передача услуг и товаров для собственных нужд.

- ввоз на территорию РФ товаров.

- выполнение монтажных и строительных работ для собственного потребления.

Что касается такого понятия, как ставка налога на добавленную стоимость, то здесь налог на добавленную стоимость идет по ставкам 0,10 и 18 %.

Ставка 0 % применяется:

- при ввозе на таможенную территорию РФ уникального технологического оборудования не имеющего аналогов производства в России в том числе технологии изготовления такого оборудования

- при ввозе на территорию России уникального медицинского оборудования, не имеющего аналогов производства в России, включая технологию его изготовления;

- при производстве товаров, выполнении работ и оказания услуг, направленных на космическую деятельность;

- в отношении товаров для пользования иностранных правительств, если такая мера применяется в отношении России;

Ставка 10 % начисляется следующим товарам:

- продовольственным;

- товарам для детей;

- медицинским товарам зарубежного и отечественного производства;

- печатные издания и книжные продукции, которые связаны с наукой, образованием и культурой.

Во всех остальных случаях, при реализации товаров, работ и услуг применяется ставка 18 %. Кроме того, ставка налога на добавленную стоимость может определяться расчетным методом. При ввозе на территорию РФ товаров, применяются ставки 10 и 18 %. Налоговую ставку определяют как соотношение процентов налоговой ставки к налоговой базе, которая принята за 100, увеличена на соответствующий размер налоговой ставки.

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, который взимается практически со всех видов товаров. Уплате в бюджет подлежит сумма НДС, рассчитанная путем вычета из суммы налога, исчисленных со всех реализованных товаров (работ, услуг) и суммы, уплаченной поставщикам товаров (работы, услуги). Согласно НК РФ, если сумма налоговых вычетов превышает общую стоимость начисленного налога, то полученная сумма подлежит возмещению из бюджета.

Еще одной особенностью исчисления налога на добавленную стоимость является то, что льготы по налогу предоставляются в основном в виде освобождения от налога товаров, работ, услуг или отдельных операций. При планировании налога на добавленную стоимость следует учитывать тот факт, что в качестве объекта обложения признается весь оборот, а не добавленная стоимость. Поэтому в отдельных случаях могут возникнуть сложности:

1. НДС может превратиться из косвенного налога в прямой. Возникнуть такая ситуация может например, когда поставщик освобожден от уплаты налога;

2. При предоставлении льгот по НДС для одних налогоплательщиков, бюджет возмещает ее за счет других;

3. Предоставление льгот по НДС делают льготников менее конкурентоспособными. Этот момент связан с тем, что покупатель, не использующий льгот по НДС, теряет право возмещения налога, и поэтому, при равных ценах, покупатели с большей вероятностью предпочтут поставщика, который так же не использует льгот. Получается, что иногда выгодно платить налог, чем пользоваться льготами. И прежде чем, руководитель организации оформит разрешение на применение льготы по НДС, ему целесообразно все тщательно взвесить. Здесь, необходимо обратить внимание на такой аспект, что применение льготы по налогу является правом организации, а не ее обязанностью. В связи с этим, налогоплательщик имеет право отказаться от освобождения, уведомив об этом налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций. Также не допускается отказ от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.

Достаточно часто, удается добиться экономии путем простого соблюдения требований законодательства. Поэтому очень важно выполнить условие учета возмещения из бюджета сумм, уплаченных поставщикам. Правомерное принятие НДС к зачету возможно только при наличии надлежаще оформленных первичных документов: счет-фактур, таможенных деклараций и других документов.

По налогу на добавленную стоимость установлен два вида льгот: операции, освобождаемые от налогообложения и налоговые вычеты по НДС.

Статьей 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения). Чтобы воспользоваться данной льготой организация обязана вести раздельный учет операций, которые подлежат и не подлежат налогообложению.

Кроме того, не подлежит обложению НДС ввоз целого ряда товаров из-за рубежа на таможенную территорию России. В статье 150 НК РФ дан подробный перечень товаров, продукции, материалов, ввоз которых на территорию России освобождается от налогообложения.

Что касается вычетов по налогу, то вычетам подлежат:

- суммы налога уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) используемых в деятельности производства и реализации;

- суммы налога уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию России;

- в других случаях установленных статьей 171 НК РФ.

Налоговые вычеты по НДС осуществляются налогоплательщиком на

основании счетов-фактур, предъявленных продавцом покупателю. В счете фактуре обязательно должна быть выделена сумма налога уплаченная покупателем по соответствующей ставке (10 % или 18 %).

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет определяется как разница межу НДС, подлежащим к начислению к уплате в бюджет и суммой налога предъявляемых налогоплательщиком к вычету. Расчеты налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы по месту их нахождения в сроки установленные не позднее 25 числа, месяца следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом по НДС установлен квартал.

Уплата налога производится по итогам каждого отчетного и налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс РФ. Глава 21 «Налог на добавленную стоимость».

2. Федеральные налоги и сборы: учебное пособие / Г.Л. Баяндурян. -М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М. 2013 - 240 с.

АНАЛИЗ ДИНАМИКИ НАЛОГОВЫХ НАЧИСЛЕНИЙ И ПЛАТЕЖЕЙ В РФ

1 2 © Семенникова Н.А. , Бабич С.Г.

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова», г. Москва

В статье представлены результаты анализа динамики объема налоговых начислений и платежей в основных видах экономической деятельности и федеральных округах РФ; приводятся результаты изучения зависимости объема произведенных социальных выплат от величины налоговых поступлений в РФ.

Ключевые слова: налоги, налоговые поступления, динамика, структура.

Налоговые поступления - основной источник доходов государственного бюджета в России. Развитие российской экономики в последнее время замедлилось в связи со снижением цен на энергоносители и экономическими санкциями, введенными государствами Евросоюза и США в отношении нашей страны.

В 2014 г. Министерство финансов РФ утвердило «Основные направления налоговой политики 2015-2017 гг.», в которых указано о необходимости своевременного поступления налоговых платежей в бюджет страны.

В утверждённой Постановлением Правительства РФ № 310 от 15.10. 2014 «Программе повышения эффективности управления общественными (государственным и муниципальными) финансами на период до 2018 г.» основными тенденциями для дальнейшего развития управления региональными и муниципальными финансами выделены:

- повышение самостоятельности органов исполнительной власти субъектов РФ;

- снижение зависимости Консолидированного бюджета РФ от финансовой помощи, поступающей из федерального бюджета;

1 Студент 2 курса Факультета математической экономики, статистики и информатики.

2 Доцент кафедры Статистики, кандидат экономических наук, доцент.