CC BY
1
EDN: MZIEUQ
Н.С. Власова - к.э.н., доцент кафедры теории бухгалтерского учета, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, [email protected],
N.S. Vlasova - candidate of economic sciences, associate professor of the department of accounting theory, Kuban state agrarian university, Krasnodar, Russia;
Е.Н. Буркот - обучающаяся учетно-финансового факультета, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, [email protected],
E.N. Burkot - student of the accounting and finance faculty, Kuban state agrarian university, Krasnodar, Russia;
А.С. Гореликова - обучающаяся учетно-финансового факультета, Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия, [email protected],
A.S. Gorelikova - student of the accounting and finance faculty, Kuban state agrarian university, Krasnodar, Russia.
РОЛЬ ESG-ОТЧЕТНОСТИ В СОВРЕМЕННОМ МИРЕ THE ROLE OF ESG REPORTING IN THE MODERN WORLD
Аннотация. В данной статье раскрыта тема роли ESG-отчетности в современных экономических условиях. Рассмотрены основные ESG факторы и их влияние на различные сферы жизни общества. Дано понятие и описаны характерные черты нефинансовой отчетности. Проведен сравнительный анализ финансовой и нефинансовой отчетностей. Выявлены сходства и различия данных видов отчетности. Рассмотрено значение раскрытия нефинансовой информации и разработки ESG-стратегии для общества и государства, с одной стороны, и организации, с другой. На примере ПАО «Газпром» описано влияние раскрытия нефинансовой информации на финансовые и нефинансовые показатели организации. Сделан вывод о положительном воздействии формирования ESG-отчетности на финансовое положение экономического субъекта и о необходимости законодательного закрепления обязанности формирования нефинансовой отчетности в РФ.
Abstract. This article reveals the topic of the role of ESG reporting in modern economic conditions. The main ESG factors and their impact on various spheres of society are considered. The concept is given and the characteristic features of non-financial reporting are described. A comparative analysis of financial and non-financial statements was carried out. The similarities and differences of these types of reporting are revealed. The importance of disclosure of non-financial information and the development of an ESG strategy for society and the state, on the one hand, and the organization, on the other, is considered. The impact of disclosure of non-financial information on the financial and non-financial indicators of the organization is described using the example of Gazprom PJSC. The conclusion is made about the positive impact of the formation of ESG-reporting on the financial position of an economic entity and the need for legislative consolidation of the obligation to form non-financial reporting in the Russian Federation.
Ключевые слова: ESG-отчетность, нефинансовая информация, забота об экологии, эффективность управления, инвестиционная привлекательность
Keywords: Keywords: ESG reporting, non-financial information, environmental care, management efficiency, investment attractiveness
Как известно, организация не может осуществлять свою деятельность обособленно от остальных субъектов экономики. Отсюда вытекает необходимость взаимодействия с различными контрагентами и обществом в целом, что также подразумевает учет интересов данных субъектов.
В современных условиях круг интересов общества весьма расширился, все больше значения придется экологической ориентированности организации и улучшению условий труда работников. Данное обстоятельство объясняет необходимость представления нефинансовой информации и определения критериев ее раскрытия [1].
Также, следует отметить, что в настоящий момент российские организации функционируют в условиях давления санкций, что обуславливает необходимость их развития и стремление к независимости от иностранных государств. Для достижения данных целей необходима разработка стратегических задач, выполнение которых обеспечит стабильное развитие экономического субъекта.
Стоит отметить, что устойчивость развития организации оказывает влияние на социальную и экономическую стабильность государства. Таким образом, современные условия диктуют необходимость принятия организациями социальной ответственности. Данные обстоятельства обуславливают необходимость формирования экономическими субъектами не только финансовой, но и нефинансовой отчетности [4].
Нефинансовая отчетность представляет собой совокупность данных, отражающих результаты выполнения стратегического плана развития организации. Данная информация раскрывается экономическим субъектом добровольно. Нефинансовая отчетность по сравнению с финансовой имеет ряд отличий, которые представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Сравнение финансовой и нефинансовой отчетностей
Финансовая отчетность | Нефинансовая отчетность
Нормативное регулирование
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ 2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) 3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» 4. Внутренние документы организации и другие 1. Распоряжение Правительства РФ от 05.05.2017 N 876-р «Об утверждении Концепции развития публичной нефинансовой отчетности и плана мероприятий по ее реализации» 2. Стандарты GRI: - Universal Standards - универсальные стандарты, применяемые при составлении отчетности; - Sector Standards - отраслевые стандарты, применяемые для рассмотрения определенного сектора деятельности субъекта; - Topic Standards - тематические стандарты, используемые для описания конкретной проблемы. 3. Директива 2014/95/EU Европейского парламента и Совета по раскрытию нефинансовой информации
Состав отчетности
1. Бухгалтерский баланс 2. Отчет о финансовых результатах 3. Отчет о целевом использовании денежных средств 4. Приложения к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах и отчету о целевом использовании средств 1. Стратегия устойчивого развития экономического субъекта 2. Основные задачи развития организации 3. Нефинансовые показатели деятельности экономического субъекта в части: а) соблюдения экологических норм; б) обеспечения приемлемого уровня условий труда; в) повышения качества корпоративного управления.
Пользователи информации
1. Внутренние: собственники, руководители, работники 2. Внешние: кредиторы, поставщики, покупатели, органы государственной власти, аудиторские организации, органы статистики и другие 1. Руководство экономического субъекта 2. Работники организации 3. Кредитные организации 4. Государственные органы 5. Экономические субъекты, являющиеся конкурентами и другие
Как видно из таблицы 1, финансовая и нефинансовая отчетности имеют сходства в части пользователей раскрываемой информации, однако, стоит учесть, что интересы данных пользователей различны. Для достижения стабильного развития экономического субъекта используется нефинансовая отчетность в формате ESG, целью составления которой является стабилизация социальной и экологической обстановки в государстве, а
Естественно-гуманитарные исследования № 3 (47), 2023_55
также повышение качества управленческой деятельности в организации [2]. Для рассмотрения основных элементов, формирующих Б8в-отчетность, обратимся к рисунку 1.
Экологические
Способы
использования
природнвых
ресурсов;
Возможности
возобновления
энергии;
Уровень загрязнения окружающей среды; Соблюдение закон ондател ьства, касающегося регулирования вопросов экологии.
Социальные
Условия груда; Уровень
безопасности груда; Структура рабочей силы; Наличие
информационного контакта с сотрудниками; Наличие
информационного контакта с клиентами.
Качестово корпоративного управления
Организация
управленческой
деятельности;
Наличие системы
вознаграждений
управленческого
персонала;
Уровень
прозрачное™
отчетной
информации;
Наличие коррупции;
Наличие
лоббирования.
Рисунок 1 - Б8в показатели
Таким образом, мы видим, что воздействие показателей отчетности в формате Б8в можно разделить на три категории: направленные на экологическую, социальную и управленческую сферы.
Данные сферы являются равными по степени важности, и организации, при составлении отчетности в формате Б8в, должны это учитывать. Тем не менее, практика показывает, что специфика деятельности экономического субъекта оказывает значительное воздействие на расстановку приоритетов Б8в факторов в конкретной организации.
Например, в организациях добывающей отрасли главенствующим является экологический фактор. Данная взаимосвязь объясняется необходимостью ограничения отрицательного воздействия сырьедобывающих предприятий на окружающую среду. Стоит отметить, что рассмотренная проблема особенно обострилась в последнее время.
Социальным фактором главенствующее значение отдают экономические субъекты, деятельность которых направлена на взаимодействие с обществом. Примером таких субъектов являются организации, осуществляющие свою деятельность в сфере услуг.
Факторы, направленные на повышение качества управления, в большей степени интересуют экономических субъектов, занятых в сфере торговли, так как уровень управления здесь во многом определяет успешность работы организации. Однако стоит также учесть, что целью определения показателей всех указанных категорий является улучшение качества жизни людей, что подтверждает все возрастающий интерес общества к переходу на социальную ориентированность экономических процессов. Ориентируясь на данные показатели, можно сделать вывод, что Б8в-отчетность выполняет следующие функции (рисунок 2).
Экологические
■ Способы
природнвых ресурсов;
• Возможности возобновления энергии;
• Уровень загрязнения окружающей среды;
• Соблюдение законондател ьства, касающегося регулирования вопросов экологии.
Социальные
* Условия труда;
• Уровень безопасности труда:
* Структура рабочей
• Наличие информационного
сотрудниками; - Наличие информацион нога
клиентами.
Качестово корпоративного
* Организация управленческой деятельности;
вознаграждений управлен чес кого персонала:
* Уровень прозрачности
информации:
• Наличие коррупции;
• Наличие лоббирования.
Рисунок 2 - Функции Б8в-отчетности
Важно отметить, что отсутствие законодательно установленных норм составления данной отчетности, приводит к неэффективности рассмотренного механизма, поэтому в 2014 г. в РФ были установлены Б8в-индексы, отражающие качество нефинансовой отчетности и степень выполнения плана по достижению стабильного развития экономического субъекта: индекс «Ответственность и открытость» и индекс «Вектор устойчивого развития».
Данные индексы позволяют определить уровень достижения субъектом экономики поставленных стратегических задач и, тем самым, влияют на инвестиционную привлекательность организации. Так, например, в 2022 г. на основании индекса «Вектор устойчивого развития» были получены следующие группы российских организаций (рисунок 3).
Такая градация организаций во многом определяет доверие внешних пользователей к данным экономическим субъектам, а, следовательно, и определяет инвестиционную привлекательности последних [3].
Рассмотрим влияние составления нефинансовой отчетности на инвестиционную привлекательность на примере ПАО «Газпром». ПАО «Газпром» является одной из крупнейших нефтегазовых компаний РФ. Данный экономический субъект составляет нефинансовую отчетность с 2006 г. С 2008 г. разработана Б8в-стратегия устойчивого развития компании, благодаря которой в 2021 г. организацией были получены следующие нефинансовые показатели (таблица 2).
Данные показатели свидетельствуют об устойчивости рассматриваемой организации и ее вкладе в экономическую и социальную сферы, что благоприятно воздействует на инвестиционную привлекательность экономического субъекта (рисунок 4).
Рисунок 3 - Организации, получившие индекс «Вектор устойчивого развития» в 2022 г.
Таблица 2 - Нефинансовые показатели ПАО «Газпром» в 2021 г.
Показатель Значение
Бизнес- модель
Добыча - 515,6 млрд м3 природного и попутного газа; - 16,3 млн т газового конденсата; - 48,2 млн т нефти.
Снабжение газом - 28,4 млн квартир и частных домовладений; - 33,8 тыс. промышленных объектов; - 9,5 тыс. сельскохозяйственных объектов; - 361,4 тыс. коммунальнобытовых объектов.
Продажи - 508,2 млрд м3 продажи газа; - 67,7 млн т продажи продуктов переработки; - 25,3 млн т продажи нефти и газового конденсата.
Благоустройство территорий
Обустройство Ковыктинского месторождения, Иркутская область (с 2019 г.) Количество созданных рабочих мест (за 2021 г.) - 51
Строительство магистрального газопровода (МГ) «Сила Сибири», Республика Саха (Якутия), Амурская область (с 2014 г.) Количество созданных рабочих мест (за 2021 г.) - 113
МГ Сахалин — Хабаровск — Владивосток (в том числе расширение МГ на участке от Комсомольска-на-Амуре до г. Хабаровска), Сахалинская область, Количество созданных рабочих мест (за 2021 г.) - 34
Хабаровский край, Приморский край (с 2009 г.) и другие
Внедрение новых технологий
Объем инвестиций в НИОКР 24,6 млрд. руб.
Экономический эффект от использования результатов НИОКР 12,8 млрд. руб.
Вклад в развитие цифровой инфраструктуры
Расходы на создание программ ЭВМ и цифровую трансформацию 11,4 млрд. руб.
Обучение работников по программам дополнительного профессионального образования в области цифровых технологий 4562 чел.
К<п нцники :н1 пин ПАО "Газпром"
/ *
/
^-
• ■ * —
гот 20.1 2012 гон го.-. гои гои 2017 гон 201а 2020 202. 2022
Рисунок 4 - Динамика средней цены на акцию ПАО «Газпром»
Анализ рисунка 4 показывает, что за последние 10 лет стоимость акций значительно возросла. Наивысшая цена за акцию в 2013 г. составила 156,97 руб., в то время как в 2022 г. данный показатель составил 317,69 руб.
Таким образом, можно сделать следующий вывод. Нефинансовая отчетность в формате ESG играет важную роль в современном мире. Данная отчетность затрагивает три направления: экологическое, социальное и направление, связанное с повышением качества управленческой деятельности. Однако, в конечном счете, все направления объединяются общей целью - повышение качества жизни населения. Поэтому, несмотря на специфику деятельности, экономический субъект должен стремиться к всестороннему учету всех показателей ESG-отчетности. Необходимость составления данного вида отчетности диктуется, с одной стороны, важностью стабилизации социальной сферы и национальной экономики, с другой стороны, стремлением организаций к стабильному экономическому росту. Эффективность применения данного вида отчетности подтверждается ростом финансовых и нефинансовых показателей экономических субъектов, составляющих таковую, что говорит о необходимости законодательного закрепления обязательности раскрытия нефинансовой отчетности.
Источники:
1. Власова, Н. С. Назначение и виды нефинансовой отчетности / Н. С. Власова, В. С. Корнияш // Вестник Академии знаний. - 2021. - № 46(5). - С. 98-103.
2. Новиков, Д. А. Социально ориентированное управление бизнес-структурами на основе критериев ESG / Д. А. Новиков, Т. Е. Хорольская, С. М. Воронова // Естественно-гуманитарные исследования. - 2022. - № 44(6). - С. 457-462. - EDN CBULBE.
3. Морозов, М. А. Особенности развития современного предпринимательства в рамках концепции ESG / М. А. Морозов, Н. С. Морозова // Вестник Академии знаний. - 2022. - № 48(1). - С. 211-215.- EDN XTOEJG.
4. Новиков, Д. А. Управление предприятием на принципах ESG: ценности устойчивого развития / Д. А. Новиков, М. М. Мусаев // Деловой вестник предпринимателя. - 2022. - № 10(4). - С. 94-98. - EDN YYDRUE.
5. Смоленцев, В. М. Роль среды организации в менеджменте качества / В. М. Смоленцев, А. И. Писецкая // Экономика и предпринимательство. - 2017. - № 8-4(85). - С. 1215-1218. - EDN ZSNXMD.
