CC BY
142При этом формы и системы должны быть максимально прозрачны и просты для понимания каждого работающего.
Источники:
1. Адаменко А.А. Повышение эффективности управления персоналом в структурах государственного управления / А.А. Адаменко, Н.А. Гончарова, Е.А. Черкалин // Вестник Академии знаний. - 2020. - № 5 (40). - С. 12-17.
2. Адаменко А. А. Влияние человеческих ресурсов на экономику региона / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, Д.В. Петров // Экономика и предпринимательство. - 2017. - № 2-1 (79-1). - С. 712-715.
3. Башкатов В.В. Администрирование страховых взносов / В.В. Башкатов, С.М. Ильинова, М.А. Смирнова, А.Д. Хо-доровский // Вестник Академии знаний. - 2018. - № 2 (25). - С. 265-270.
4. Говдя В. В. Расходы на содержание персонала как объект управления в процессно-ориентированных организационных структурах / В. В. Говдя, А. А. Хот // В сб. Аграрная наука, творчество, рост. Сборник научных трудов по материалам VI международной научно-практической конференции. ФГБОУ ВО Ставропольский государственный аграрный университет. 2016. - С. 44-51.
5. Еремина Н. В. Оплата труда как функция управления персоналом / Н. В. Еремина, Е. В. Левченко, Ю. М. Гриценко, А. А. Дубик // European multi science journal. - Warszawa, Budaors, Hungary - 2017. - №10. -С. 75-77.
6. Титаренко С. Организация контроля расчетов по оплате труда / С. Титаренко, М.И. Ленкова, А.Ф. Кузина // В сборнике: Актуальные вопросы экономики и менеджмента: теория и практика. Материалы III Международной научно-практической конференции. 2017. - С. - 175-185.
7. Хорольская Т.Е. Взаимосвязь оплаты труда и профессиональных компетенций работников / Т.Е. Хорольская, Л.В. Папова, Е.А. Пустовалова // Вестник Академии знаний. - 2021. - № 3 (44). - С. 232-235.
References:
1. Adamenko A.A. Improving the efficiency of personnel management in the structures of public administration / A.A. Adamenko, N.A. Goncharova, E.A. Cherkalin // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2020. - No. 5 (40). - S. 12-17.
2. Adamenko A.A. Influence of human resources on the economy of the region / A. A. Adamenko, T. E. Khorolskaya, D.V. Petrov // Economy and Entrepreneurship. - 2017. - No. 2-1 (79-1). - S. 712-715.
3. Bashkatov V.V. Administration of insurance premiums / V.V. Bashkatov, S.M. Ilyinova, M.A. Smirnova, A.D. Khodo-rovsky // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2018. - No. 2 (25). - S. 265-270.
4. Govdya V.V. Personnel maintenance costs as an object of management in process-oriented organizational structures / V.V. Govdya, A.A Hot // In collection of works. Agricultural science, creativity, growth. Collection of scientific papers based on the materials of the VI International Scientific and Practical Conference. FSBEI HE Stavropol State Agrarian University. 2016. - S. 44-51.
5. Eremina N.V. Remuneration as a function of personnel management / N.V. Eremina, E.V. Levchenko, Yu.M. Gritsenko, A.A. Dubik // European multi science journal. - Warszawa, Budaors, Hungary - 2017. - No. 10. -WITH. 75-77.
6. Titarenko S. Organization of control over payments for labor / S. Titarenko, M.I. Lenkova, A.F. Kuzina // In the collection: Topical issues of economics and management: theory and practice. Materials of the III International Scientific and Practical Conference. 2017. - S. - 175-185.
7. Khorolskaya T.E. Interrelation of labor remuneration and professional competences of workers / T.E. Khorolskaya, L.V. Papova, E.A. Pustovalova // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2021. - No. 3 (44). - S. 232-235.
DOI: 10.24412/2687-0991-2021-3-100-102
Б.М. Мусаева - ассистент кафедры «Экономика и экономическая безопасность отраслей и предприятий», Институт экономики и финансов ФГБОУ ВО «Чеченский государственный университет имени А.А. Кадырова», [email protected],
B.M. Musaeva - Assistant Lecturer at the Department of Economics and Economic Security of Industries and Enterprises, Institute of Economics and Finance, «Chechen State University named after A.A. Kadyrov».
РИСКИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ RISKS OF ACCOUNTS PAYABLE
Аннотация. Количество факторов, оказывающих влияние на предпринимательскую и коммерческую деятельность организаций так велико, что затрудняет точную и адекватную оценку рисков. Правильно выполненный прогноз рисков значимо сказывается на финансовой деятельности организаций через увеличение оборачиваемости, ликвидности и рентабельности. Одной из сфер деятельности предприятий, оказывающих значительное влияние на финансовые показатели, является управление кредиторской задолженностью. Кредиторская задолженность представляет собой обязательства организации перед юридическими и физическими лицами. Подобные обязательства возникают при приобретении товарно -материальных ценностей у поставщиков без их своевременной оплаты или в результате нетоварных операций, таких, как задолженность по налогам и сборам, претензиям, недостачам, хищениям и т.д. Контроль задолженности заключается в установлении разного рода лимитов и нормативов, расчете и создании резервов по сомнительным долгам, работе с просроченной задолженностью и иных мероприятиях контрольного характера.
Abstract. The number of factors influencing the entrepreneurial and commercial activities of organizations is so great that it makes it difficult to accurately and adequately assess risks. A correctly executed risk forecast significantly affects the financial performance of organizations through an increase in turnover, liquidity and profitability. One of
the areas of activity of enterprises that have a significant impact on financial performance is the management of accounts payable. Accounts payable represent the organization's obligations to legal entities and individuals. Such obligations arise when purchasing inventory from suppliers without timely payment or as a result of non-commodity transactions, such as debts in taxes and fees, claims, shortages, theft, etc. Debt control consists in setting various limits and standards, calculating and creating reserves for doubtful debts, working with overdue debts and other control measures.
Ключевые слова: задолженность, кредиторы, риски, мониторинг задолженности.
Keywords: debt, creditors, risks, debt monitoring.
У многих российских организаций по различным причинам имеются задолженности как перед сотрудниками, так и перед сторонними организациями, зачастую данную задолженность невозможно погасить своевременно. Осуществление контроля за движением кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины организации, при этом важным фактором контроля является оборачиваемость кредиторской задолженности: высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, сотрудниками фирмы, прочими кредиторами, так как это означает своевременное погашение организацией своей задолженности перед этими кредиторами.
Понятие «кредиторская задолженность» в настоящее время является собирательным и включает в себя различные виды расчетов с контрагентами, и они не всегда связанны с реализацией или приобретением товаров, работ, услуг. В зависимости от совершаемых операций кредиторская задолженность может возникать:
- по расчетам с продавцами (поставщиками и подрядчиками) по оплате товаров, работ и услуг. Такая задолженность является наиболее распространенной и наиболее существенный с точки зрения пополнения движения собственных оборотных средств организации;
- по расчетам с покупателями и заказчиками в части предварительной оплаты в счет поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг;
- при получении займов или кредитов (при расчетах с займодавцем);
- по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и иным платежам, в части задолженности по перечислению в бюджет сумм налогов, страховых взносов и т.п.;
- при расчетах по оплате труда со своими сотрудниками или иными физическими лицами по договорам гражданско-правового характера;
- при расчетах с подотчетными лицами по представленным ими авансовыми отчетами, в части перерасхода по авансовым отчетам;
- при расчетах с прочими кредиторами (депонированная заработная плата и т.п.).
Непогашенная кредиторская задолженность может стать предметом злоупотреблений со стороны «недобросовестных» кредиторов, так называемых рейдеров, и привести к потере бизнеса, рассмотрим наиболее вероятные риски кредиторской задолженности и их последствия для организации (таблица 1).
Таблица 1 - Возможные риски кредиторской задолженности и их последствия для организации
Риск Описание Последствия Недостатки системы внутреннего контроля
1 2 3 4
Оплата недоставленных товаров (невыполненных работ или неоказанных услуг) Оплата товаров/работ/услуг, которые организация не получила в результате непреднамеренной ошибки (подписание актов об оказанных услугах «по аналогии» с предыдущим периодом), или преднамеренной (при этом сами работы могут быть как фиктивными, так и выполнены собственными силами) Потеря денежных средств Несоблюдение принципа «четырех глаз» при подписании актов выполненных работ. Отсутствие выборочного контроля обоснованности наиболее подверженных риску (в первую очередь, работы и услуги) статей затрат со стороны подразделений внутреннего контроля
Хищение денежных средств с расчетного счета Несанкционированный доступ к расчетному счету как извне, так и операционистом организации Потеря денежных средств Отсутствие ежедневной сверки расчетного и фактического остатка денежных средств на расчетных счетах организации, «разнесение выписки» финансовым отделом, а не бухгалтерией
Возникновение просроченной кредиторской задолженности Несвоевременная оплата, предвзятого отношения закупщика, в случае потери ликвидности либо при недостаточном внимании контрагента к просроченной дебиторской задолженности Избыточные платежи в соответствии с условиями договора (пользование чужими денежными средствами в соответствии с ГК РФ) Не осуществляется мониторинг просроченной кредиторской задолженности, недостатки претензионно-исковой работы (потери претензий)
Продолжение таблицы
1 2 3 4
Оплата ранее срока, указанного в договоре Оплата непредусмотренного договором аванса, оплата сразу после получения первичных документов, а не с отсрочкой платежа в соответствии с условиями договора. Рост потребности в оборотном капитале Отсутствие сравнения плановой даты и суммы платежа с условиями договора при согласовании платежа.
Платеж дебитору организации Оплата контрагенту, у которого имеется дебиторская задолженность. Рост потребности в оборотном капитале, в некоторых случаях -потеря денежных средств. Отсутствие контроля встречной дебиторской задолженности.
Также необходимо отметить, что риск можно переименовать в «потерю краткосрочной ликвидности». Для повышения экономической эффективности и стабильности деятельности организации необходимо:
- постоянно контролировать состояние кредиторской задолженности;
- имея оперативные данные по просроченной задолженности, начинать претензионную работу, высылать уведомления - претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;
- производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;
В целях снижения рисков рекомендуется утвердить лимиты: максимальный срок отсрочки, максимальная сумма задолженности в отношении одного кредитора, максимальная совокупная сумма кредиторской задолженности. В качестве базового показателя, по отношению к которому разрабатываются нормативы, можно принять размер чистых активов, например, установить, что лимит задолженности в отношении одного кредитора составляет 5 % величины чистых активов.
Источники:
1. Адаменко А.А. Особенности осуществления деятельности и управления на предприятии / А.А. Адаменко, А.Ф. Инюкин, Д.В. Петров // Вестник Академии знаний. - 2021. - № 1 (42). - С. 10-14.
2. Адаменко А.А. Признание и оценка дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете и отчетности организации / А.А. Адаменко, Н.В. Никифоров // Естественно-гуманитарные исследования. - 2021. - № 35 (3).
- С. 223-227.
3. Адаменко А.А. Понятие и методы контроля за движением денежных потоков коммерческой организации / А.А. Адаменко, О.В. Жердева, И.А. Вихренко // Естественно-гуманитарные исследования. - 2021. - № 34 (2). - С. 261-263.
4. Адаменко А.А. Виды задолженности организации и ее влияние на финансовую устойчивость / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, Д.В. Петров // Деловой вестник предпринимателя. - 2020. - № 2 (2). - С. 6-9.
5. Еремина Н.В. Кредиторская задолженность в управлении предприятия / Н.В. Еремина, А.Г. Чергик, Р.Р. Дубин-ский // Современная экономика: проблемы, перспективы, информационное обеспечение: материалы VII междунар. науч. конф. (г. Краснодар, 18-19 мая 2017 г.) - Майкоп: Изд-во ИП Магарин О. Г., 2017. - С.148- 153.
6. Хорольская Т.Е. Значимость анализа финансового состояния организации по данным финансовой отчетности / Т.Е. Хорольская, Д.В. Петров, А.А. Даниленко // Деловой вестник предпринимателя. - 2021. - № 1 (3). - С. 71-75.
7. Хорольская Т.Е. Методика проведения анализа финансовых результатов деятельности коммерческой организации / Т.Е. Хорольская, Е.В. Калашникова, Е.И. Еленская // Вестник академии знаний. - 2020. - № 3 (38). - С. 286-290. References:
1. Adamenko A.A. Features of the implementation of activities and management at the enterprise / A.A. Adamenko, A.F. In-yukin, D.V. Petrov // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2021. - No. 1 (42). - S.10-14.
2. Adamenko A.A. Recognition and assessment of accounts receivable and payable in the accounting and reporting of the organization / А.А. Adamenko, N.V. Nikiforov // Natural and humanitarian studies. - 2021. - No. 35 (3). - S. 223-227.
3. Adamenko A.A. Concept and methods of control over cash flows of a commercial organization / A.A. Adamenko, O. V. Zherdeva, I.A. Vikhrenko // Natural and humanitarian research. - 2021. - No. 34 (2). - S. 261-263.
4. Adamenko A.A. Types of the organization's debt and its impact on financial stability / А.А. Adamenko, T.E. Khorolskaya, D.V. Petrov // Business bulletin of the entrepreneur. - 2020. - No. 2 (2). - S. 6-9.
5. Eremina N.V. Accounts payable in the management of the enterprise / N.V. Eremina, A.G. Chergik, R.R. Dubinsky // Modern Economics: Problems, Prospects, Information Support: Materials of the VII Intern. scientific. conf. (Krasnodar, May 18-19, 2017) - Maykop: Publishing house of IP Magarin O.G., 2017. - pp. 148-153.
6. Khorolskaya T.E. The significance of the analysis of the financial condition of the organization according to the financial statements / T.E. Khorolskaya, D.V. Petrov, A.A. Danilenko // Business bulletin of the entrepreneur. - 2021. - No. 1 (3). - S. 71-75.
7. Khorolskaya T.E. Methodology for analyzing the financial results of a commercial organization / T.E. Khorolskaya, E.V. Kalashnikova, E.I. Yelenskaya // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2020. - No. 3 (38). - S. 286-290.
