CC BY
4
Курочкин В.Н., доктор технических наук ст. научный ссотрудник, профессор кафедра «Экономика и управление» Азово-Черноморский инженерный институт Донского ГАУ
Россия, г. Зерноград Ростовской области РЕЗЕРВЫ УЛУЧШЕНИЯ УПРАВЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ АВТОСЕРВИСНОГО БИЗНЕСА
В статье рассмотрены результаты анализа денежных потоков автосервисного бизнеса и выявлены резервы улучшения управления денежными средствами.
Ключевые слова: управление, экономический анализ, денежные потоки, финансовая устойчивость, резерв, сервис..
Управление денежными потоками - значимый элемент финансовой политики фирмы: оно затрагивает всю финансовую структуру коммерческой организации (фирмы). Необходимость управления, его значимость в сравнении с другими сферами хозяйственной днеятельности фирмы переоценить: своевременнно замеченная негативная тенденция финансового состояния (убытки, отрицательная динамика устойчивости), может быть исправлена и состоянию фирмы придана положительная динамика, то есть управление денежными потоками - актуальная задача деятельности фирмы.
С использованием системного продхода [1, с. 19-24 был выполнен анализ денежных потоков автосервисного малого бизнеса с целью выявления резервов улучшения управления денежными средствами. Объектом исследования в работе являются денежные потоки ООО «Автосервис», основными видами деятельности которого являются: оказание услуг: капитальный ремонт узлов и агрегатов, также ремонт кузовного и малярного типа, также проводится разборка-сборка, смазка, шлефовка, и расточка различных деталей основных узлов и агрегатов, гарантийное и техническое обслуживание; продажа запасных частей, расходных материалов для смазки основных узлов и агрегатов, также запчастей кузовного предназначения, расходные материалы для окраски автомобилей и расходных материалов для мойки и шиномонтажа автомобилей Hyundai, Daewoo, Kia, Chevrolet.
Рассмотрели проблему финансового-хозяйственной деятельности по известной методике [2, с. 6-15; 3, с. 824-834]. Группировка активов ООО «Автосервис» в отчетном году характеризуется таким соотношением: 30,2% внеоборотных активов и 69,8% текущих. Активы фирмы ООО «Автосервис» в течение рассматриваемого периода времени практически не изменились, и остались по в отчетном году по сравнению с 2012 году почти в той же поре. Собственный капитал фирмы увеличился очередь на 32,1%, что говорит об улучшении имущественного положения фирмы и показывает благополучную динамику развития деятельности в сфере предоставления услуг по ремонту и обслуживанию автомобилей корейских фирм производителей.
Рост величины активов фирмы связан с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса: в основном это запасы - 942 тыс. руб. (119,2%); на втором месте можно отметить увеличение основных средств -374 тыс.руб. (105,89%), также увеличилась нераспределенная прибыль - 2982 тыс.руб. (132,5%). Среди отрицательных показателей можно выделить в первую очередь изменение статей баланса: прочие оборотные активы уменьшились - 9 тыс. руб. (-33,4%), и денежные средства и денежные эквиваленты уменьшились на - 1019 тыс. руб.(-24,4%) в активе. Важным показателем устойчивого функционирования фирмы является платежеспособность. В первую очередь, необходимо обратить внимание, что в течение всего анализируемого периода, а именно сохраняется низкий уровень ликвидности организации, о чем свидетельствует факт невозможности осуществлять расчеты с кредиторами в максимально короткий срок. Имеет место значительный удельный вес запасов при низкой доле денежных средств. Коэффициент текущей ликвидности ООО «Автосервис» в отчетном г. равен 1,55. Это ниже общепринятой нормы, т.е. у предприятия недостаточно ликвидных (оборотных) активов в сравнении с имеющейся величиной краткосрочных обязательств. Нормальным в российской практике считается значение коэффициента текущей ликвидности 2-2,5. Рекомендуется повысить уровень текущей ликвидности путем резкого урезания доли краткосрочных обязательств в пассивах ООО «Автосервис», что предполагаетт перевод части краткосрочной задолженности в долгосрочную (т.е. привлечение долгосрочных кредитов и займов взамен краткосрочных). Кроме того, повысить ликвидность (платежеспособность) ООО «Автосервис» можно через ускорение оборачиваемости активов, которое зависит от производственного цикла: уменьшение цикла позволяет менее ликвидным активам быстрее превращаться в высоколиквидные активы (дебиторскую задолженность, денежные средства). Увеличить оборачиваемость позволяет не только ускорение процесса выполнения работ и оказания услуг сервиса, но и ужесточение платежной дисциплины покупателей и заказчиков, снижение периода взыскания дебиторской задолженности. За отчетный год оборачиваемость дебиторской задолженности фирмы составила 15 дней, оборачиваемость увеличилась, что положительно. Следует предпринять меры, направленные на улучшение финансовых показателей (табл. 1).
Таблица 1 - Меры по улучшению финансового состояния ООО «Автосервис»_
Рекомендуемые меры Цель
Снизить сумму краткосрочной кредиторской задолженности (например, переведя ее в состав долгосрочной задолженности). Повысить обеспеченность краткосрочных обязательств текущими активами (показатель текущей ликвидности). При имеющейся у организации структуре активов оптимальная доля краткосрочных обязательств равна 39% от баланса.
Увеличить сумму остатка денежных средств и краткосрочных финансовых вложений Повысить бесперебойность текущих расчетов (улучшить показатель абсолютной ликвидности).
Кроме перечисленных недостатков, у фирмы имеются некоторые резервы для изменения бухгалтерских показателей, при которых не пострадает качественная оценка ключевых финансовых коэффициентов (табл. 2).
Таблица 2 - Возможные управленческие решения по улучшению управления денежными потоками_
Возможные управленческие решения Количественная оценка (максимальная величина), руб.
Сократить дебиторскую задолженность, инвестировав в запасы (сырье, материалы, товары, производственные ресурсы и т.п.), тыс. руб. 450
Привлечь долгосрочные кредиты и займы на пополнение оборотных средств, тыс. руб. 7500
Привлечь долгосрочные кредиты или займы на приобретение внеоборотных активов, тыс. руб. 2505
Внедрение этих мероприятий позволит увеличить сумму денежных средств, что положительно скажется на ликвидности и платежеспособности организации. Как недостаток в фирмы бухгалтерского учёта дебиторской
задолженности в ООО «Автосервис» можно отметить то, что в учётной политике не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. Рекомендуется создавать резерв по сомнительным долгам. Учитывая, что отражение резерва в бухгалтерском учёте законодательно не прописано, считаю целесообразным предусмотреть в учётной политике формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте по тем же правилам, что и в налоговом учёте. Значительное улучшение организации бухгалтерского учета позволит избежать различных штрафных санкций, что во многом будет способствовать улучшению финансового состояния.
По результатам анализа ООО «Автосервис» для улучшения управления денежными потоками с учетом [4, с. 98-108; 5, с. 403] рекомендуется:
- повысить уровень текущей ликвидности путем уменьшения доли краткосрочных обязательств в пассивах, что подразумевает перевод части краткосрочной задолженности в долгосрочную;
- увеличить сумму остатка денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, что повысит бесперебойность текущих расчетов (улучшит показатель абсолютной ликвидности);
- для увеличения выручки от продажи разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия, использовать системы депремирования работников при нарушении ими трудовой дисциплины;
- внедрить проведение систематического анализа денежных потоков с помощью аналитических программ, что, несомненно, даст возможность принимать управленческие решения более своевременно.
Анализ влияния предложенных мероприятий на результаты финансовой деятельности ООО «Автосервис» позволяет сделать вывод об их эффективности: они позволят улучшеть показатели ликвидности и платежеспособности, укрепить финансовую устойчивость.
Использованные источники:
1. Курочкин В.Н. Эффективность и надежность функционирования сложных организационных систем. - Ростов-на-Дону: ЗАО «Ростиздат», 2010. - 494 с.
2. Научно-методические аспекты учёта и анализа деятельности торговых организаций / Н.А. Андреева, В.Н. Курочкин, О.В. Медведева, С.Н. Угримова. - Ростов-на-Дону: РПО, 2012. - 169 с.
3. Курочкин В.Н., Филимонова Е.В. Совершенствование методики анализа и оценки финансового положения коммерческой организации /Курочкин В.Н., Филимонова Е.В. - Экономика и социум, 2014, № 4. - с. 824-834.
4. Курочкин В.Н. Методологические вопросы управления развитием социально-экономических систем. - Зерноград: Вестник аграрной науки Дона, 2010, № 2. - С. 98-108.
5. Курочкин В.Н. Управление показателями рентабельности коммерческой организации. - Экономика и социум, 2013, №4, с. 443.
