CC BY
37
5 (125)-2005
Всё для бухгалтера
РЕГИСТРЫ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА И ГЛАВНАЯ КНИГА
Для ведения бюджетного учета в учреждениях применяются регистры, содержащие обязательные реквизиты и показатели, приведенные в приложении № 3 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 26.08.2004 № 70н (далее — Инструкция).
Формы регистров бюджетного учета, учитывающие специфику исполнения соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, утверждаются органом, организующим исполнение соответствующе го бюджета бюджетной системы РФ.
Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета.
Инструкция предусматривает восемь журналов операций. Для удобства пользования целесообразно журналам присвоить порядковые номера: № 1 Журнал операций по счету «Касса»; № 2 Журнал операций по банковскому счету; N9 3 Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;
№ 4 Журнал операций расчетов с поставщиками и
подрядчиками; № 5 Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;
№ 6 Журнал операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям; № 7 Журнал операций по выбытию и перемещению
нефенансовых активов; № 8 Журнал по прочим операциям.
Содержание журналов операций в основном одинаково, в каждом должны быть дата (месяц), наименование учреждения, структурного подразделения, наименование и код по реестру получателей бюджетных средств (РП БС) главного распорядителя (распорядителя), единица измерения (ОКЕИ и ОКВ).
Далее во всех журналах операций приводятся дата, номер, наименование документа, наименова-
Ю.М. ПИСКАРЁВА
ние показателя, содержание операции, остаток на
начало периода, номер счета по дебету и кредиту,
сумма, остаток на конец периода. Так записываются:
• в Журнале операций № 1 по счету «Касса» - отчеты кассира (для сумм в иностранной валюте приводится запись «отражается в рублевом эквиваленте»);
• в Журнале операций N9 2 по банковскому счету выписка органа казначейства, банка (для сумм в иностранной валюте производится запись «отражается в рублевом эквиваленте»);
• в Журнале операций N9 3 расчетов с подотчетными лицами — авансовые отчеты, расходный ордер, приходный ордер, фамилия, имя, отчество подотчетного лица;
• в Журнале операций № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками — поручение на перечисление денежных средств, товарно-транспортная накладная на получение материальных ценностей, счет на оплату выполненных работ, оказанных услуг, наименование показателя — наименование поставщика, подрядчика;
• в Журнале операций N9 5 расчетов с дебиторами по доходам — первичный документ по начислению и поступлению доходов, наименование показателя - наименование дебитора: юридическое лицо (наименование показателя (наименование учреждения (организации), физическое лицо (фамилия, имя, отчество);
• в Журнале операций N9 6 — свод расчетно-пла-тежных ведомостей по начислению заработной платы с приложенными к ним: табелями использования рабочего времени, выписками из приказов о зачислениях, увольнениях, перемещениях, отпусках (для штатных сотрудников); договоры и акты выполненных работ (для внештатных сотрудников), наименование показателя (начисленная зарплата, начисления на зарплату, удержания из зарплаты);
• в Журнале операции N9 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов - акт о списании (выбытии), накладная на перемещение), наименование показателя (фамилия, имя, отчество материально ответственного лица);
• в Журнале операций № 8 по прочим операциям — наименование документа, наименование показателя, содержание операций, которые не проходили по журналам операций с N91 по № 7. Записи в журналы операций осуществляются по
мере совершения операций, но не позднее следую-
щегодня после получения первичного учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета.
Журналы операций подписываются главным бухгалтером и исполнителем, при этом указываются должности, подписи, расшифровка подписей и дата.
Приводим образец журнала операций.
ЖУРНАЛ ОПЕРАЦИИ
по_
Форма по КФД
за_200 _ г. Дата
Учреждение
Структурное подразделение Главный распорядитель (распорядитель)
Единица измерения: руб. по ОКЕИ
КОДЫ 0511802
Документ Наименование показателя Содержание операции Остаток на начало периода Номер счета Сумма Остаток на конец периода
дата номер наименование дебет кредит
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Итого X X
Исполнитель _ _ _
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _ __Приложение на_листах
(подпись) (расшифровка подписи)
« » 200 г.
По истечении месяца данных оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу ф. 0511811.
В заголовочной части Главной книги указываются дата (за месяц), наименование учреждения, структурное подразделение, единица измерения поОКЕИ.
В содержательной части - наименование месяца; число месяца; номер журнала операций; сумма по журналу; обороты по соответствующим счетам (по дебету и кредиту); входящие остатки, сумма оборотов по дебету и кредиту счетов, исходящие остатки, итоговые данные за месяц и с начала года.
В органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, и в органах, организующих исполнение бюджетов, ведется Журнал по прочим операциям, данные из которого записываются в Главную книгу ежедневно.
При кассовом обслуживании бюджетов бюджетной системы РФ органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, учет операций ведется в отдельной Главной книге по каждому обслуживаемому бюджету на соответствующих счетах.
Образец Главной книги прилагается.
ГЛАВНАЯ КНИГА
за
Учреждение
Структурное подразделение Единица измерения: руб.
200 г.
Форма по КФД Дата по ОКПО
по ОКЕИ
КОДЫ
0511811
383
Месяц
Форма 0511811 с. 2
№ п/п Номер счета Остаток на начало года Остаток на начало периода Оборот Остаток на конец месяца Номер журнала операций
110 дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту по дебету по кредиту
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
