CC BY
16
приемництва та навиь влади схиляються до думки, що забезпечити подаль-ший розвиток тдприемницько! дiяльностi в Украш (або хоча б зберегти ic-нукш позицп) без гарантування цього принципу е неможливим.
За результатами aнaлiзу позитивного доcвiду регуляторно1 полiтики бшьшосл економiчно розвинених держав cвiту зaкономiрним видаеться вис-новок про включення до перелiку принципiв державно1 полиики мiшмiзaцп трaнcaкцiйних витрат cуб'ектiв тдприемництва принципу захисту права влacноcтi. На жаль, на сьогодш ця проблема залишаеться характерною для Укра1ни, законодавство яко1 (а також i структури, яю вiдповiдaльнi за його дотримання, передуим cудовi) е недосконалим та потребуе удосконалення.
Доцiльно, щоб подaльшi нaуковi доcлiдження в aнaлiзовaнiй cферi стосувалися удосконалення iнcтитуцiонaльного базису функщонування cуб'ектiв сектору МСП.
Л1тература
1. Шепеленко О.В. Управлшня трансакцшними витратами в економщ Укра1ни / О.В. Шепеленко. - Донецьк : Вид-во Донецького НУ, 2008. - 34 с.
2. Кузьминов С.В. Трансакцшш витрати: мехашзм формування та впливу на економ1чну ци^чшсть / С.В. Кузьминов. - Дншропетровськ : Вид-во Нацюнально! прничо! академи Ук-ра!ни, 2001. - 12 с.
3. Семенова Т.В. Трансакцшш витрати ¡ноземного швестування в Укра1ш та шляхи !х скорочення / Т.В. Семенова. - Донецьк : Вид-во Донецького НУ, 2001. - 17 с.
Матолич Т.Б. Организационно-экономические средства государственной политики уменьшения трансакционных расходов в переходной экономике
Обнаружены доминантные причины высокого уровня трансакционных расходов субъектов малого и среднего предпринимательства в Украине; обоснован перечень субъектов, объектов, принципов, механизмов и средств, организационно-экономического механизма государственной политики, направленной на снижение уровня тран-сакционных расходов субъектов малого и среднего предпринимательства в Украине.
Ключевые слова: трансакционные расходы, малое и среднее предпринимательство, организационно-экономический механизм.
Matoluch T.B. Organizationally and economical measures of government policy of transactional charges diminishing in transitional economy
The dominant reasons of high level of transactional charges of small and middle business entities in Ukraine are founded out; a list of subjects, objects, principles, mechanisms and facilities, organizationally economic to the mechanism of public policy, directed on the decline of level of transactional charges of small and middle business entities in Ukraine are grounded.
Keywords: transactional charges, small and middle enterprise, organizationally economic mechanism.
УДК336.222.1:339.721.061.5 Доц. Т.В. Мединська, канд. екон. наук;
студ. М.П. Заяць - Львiвська КА
РЕАЛ1ЗАЦ1Я ПОДАТКОВО1 ПОЛ1ТИКИ В УМОВАХ СВРОШТЕГРАЩ1
Розглянуто проблеми побудови ефективно! податково! пол1тики як одше! з найактуальшших у процес штегрування украшсько! економжи у св^овий ринок. Дослщжено етапи реформування податкового законодавства Укра!ни до вимог €С.
Нацюнальний лкотехшчний yнiвeрситeт УкраУни
Ключовi слова: га^ат^ва cиcтeмa, пoдaткoвa тол^ика ^дар^вий кoдeкc, eвpoiнтeгpaцiя.
Вступ. Рeaлiзaцiя пoдaткoвoï пoлiтики бeзпocepeдньo впливае на (^bo-peння cпpиятливoï чи нecпpиятливoï кoн'юнктypи pинкy та yмoв для poзвит-Ry eкoнoмiки дepжaви. Отже, гoлoвнoю мeтoю cyчacнoï пoдaткoвoï пoлiтики е забезпечення етшких пoдaткoвих нaдхoджeнь дo бюджeтy, piвнicть вciх плaтникiв пepeд зaкoнoм, а тaкoж пpoвeдeння зaхoдiв iз мoдepнiзaцiï годат-кoвoï тол^ики. Виpiшeння пpoблeми пoбyдoви eфeктивнoï пoдaткoвoï голь тики пoвиннo здiйcнювaтиcь шляхoм вивчення, aнaлiзy i твopчoгo ocмиcлeн-ня як icнyючoï в y^arni зaкoнoдaвчoï бази, так i нaбyтoгo y cвiтi дocвiдy в cфepi oпoдaткyвaння.
Постановка завдання. Пoдaткoвa голиика виcтyпae oдним iз найваж-ливших зacoбiв дepжaвнoгo peгyлювaння eкoнoмiки i викopиcтoвyeтьcя для викoнaння пpiopитeтних нaпpямiв poзвиткy cycпiльcтвa та дepжaви. Дocлi-дженням пoбyдoви eфeктивнoï пoдaткoвoï тол^тики займалиея тaкi вчeнi, як: Н. Вахговеька, А. Чepeп, В. Бapaбaнoвa, Д. Тащ7к, Н. Хpoмяк, В. 4y6a^
У наш чае важливим питанням е забезпечити фopмyвaння та^ еиете-ми oпoдaткyвaння в y^arni, яка cпpиялa б poзвиткy е^^мши, фopмyвaнню пoвнoцiнних cyб'eктiв pинкoвoï е^^мши з oднoчacним пocтyпoвим в^ь шенням пpoблeми cкopoчeння дeфiцитy бюджeтy i дocягнeння фiнaнcoвoï cтaбiлiзaцiï з ^^у^вим пepeхoдoм дo eкoнoмiчнoгo зpocтaння. Пoтpeбye змiн i оам мeхaнiзм та цiльoвe cпpямyвaння пoдaткiв. Пoтpiбнo дocлiдити та виoкpeмити як пpoгpecивнi навями, так i пeвнi диcкyciйнi нopми, якi cy^pe-чать завданням та ^^тетам пoдaткoвoï пoлiтики в yмoвaх пocткpизoвoгo вiднoвлeння eкoнoмiки [1].
A^yammOTb yзaгaльнeння дocвiдy фopмyвaння i peamaqiï пoдaткoвoï пoлiтики в дepжaвaх-члeнaх GC та нeoбхiднicть йoгo вpaхyвaння y cтpaтeгiï iнтeгpaцiï Укpaïни дo eвpoпeйcькoгo eкoнoмiчнoгo пpocтopy пiдкpecлюeтьcя тaкoж тим, щo icнyють cпiльнi для вшх poзвинeних eвpoпeйcьких кpaïн тeope-тичш пepeдyмoви i нayкoвo oбrpyнтoвaнi ^инципи пoбyдoви пoдaткoвoï оио-теми, а ^датата пpaктикa в GC знaхoдитьcя на виcoкoмy пpoфeciйнoмy piв-ш. Дocвiд GC y cфepi oпoдaткyвaння aпpoбoвaний i дoвiв cвoю ефективнють.
Peзyльтaти дослiджeння. Одним iз к^вних завдань пoдaткoвoï го-лiтики У^аши на cyчacнoмy eтaпi е ефективне зacтocyвaння eлeмeнтiв оио-теми oпoдaткyвaння, вихoдячи зi cтpaтeгiчних пpiopитeтiв coцiaльнo-eкoнo-мiчнoгo poзвиткy Укpaïни.
Вже cьoгoднi мoжнa гoвopити пpo пeвнi газетши тeндeнцiï годат^-вoï peфopми. Так, за i^em-cep^m 2011 p. значго зpocли пoдaткoвi нaдхo-дження дo бюджeтy, пopiвнянo з 2010 p. npo це пepeкoнливo cвiдчaть дат y табл., де зaфiкcoвaнo, щo пpoтягoм 2010-2011 pp. ocнoвнy частиц пoдaткo-вих нaдхoджeнь, як cклaдoвoï дoхoдiв бюджeтy Укpaïни, cтaнoвили ocнoвнi тpи бюджeтoyтвopювaльнi пoдaтки - годаток на пpибyтoк, ПДВ, акцизний годаток. Пoдaткoвi нaдхoджeння збiльшилиcя на 53,3 % за paхyнoк нeпpямих годатюв - ПДВ темп зpocтaння за вiciм мicяцiв cтaнoвить 74,8 %, aкцизнoгo пoдaткy з ввезених на митну тepитopiю пiдaкцизних тoвapiв вiдпoвiднo 53,3 %. Тpeбa зазначити, щo темп pocтy пoдaткy на дoхoди фiзичних ocí6 та-
кож збшьшився на 20,2 %, але таке управлшня свiдчить про негативнi тен-денцп в економiцi: незначне зростання заробггао! плати, шфляцп, безробiття.
Табл. Показники виконання зведеного бюджету Украши за сгчень-серпень 2011 р. [2]
Показники 2010 р. Факт, млн грн 2011 р. Факт, млн грн Темпи росту, у %
Доходи 189628,6 254796,2 134,4
1. Податков1 надходження, зокрема: 140440,3 215333,8 153,3
Податок на доходи физичних оиб 31699,5 38095,9 120,2
Податок на прибуток тдприемств 24923,1 36630,8 147,0
Податок на додану вартють 47870,6 83685,3 174,8
Акцизний податок 1з вироблених в Ук-ра!т тдакцизних товар1в (продукци) 14835,1 16778,0 113,1
Акцизний податок 1з ввезених на митну територш Украши тдакцизних товар1в (продукци) 3054,4 4683,5 153,8
Вв1зне мито 5026,8 6393,4 127,2
2. Неподатков1 надходження 45108,1 37286,2 82,7
Головною подieю 2011 р. стало введення в дш Податкового кодексу Укра1ни, який мусить чико й ефективно поеднати фiскальну функцiю, вщ яко1 залежить життедiяльнiсть держави, i стимулювальну, включаючи зни-ження тшьово! економiки, мшiмiзацп серйозних схем корупцп в десятки мiльярдiв гривень, яю не надходять до держбюджету, яю не допомагають у розвитку життедiяльностi держави i суспiльства загалом. Щодо переваг, якi згiдно з Податковим кодексом Укра1ни будуть стосуватись суб'еклв госпо-дарсько1 дiяльностi, можна вщзначити поступове зниження фiскального тис-ку з боку основних бюджетоутворювальних податюв [3]:
1. Податку на прибуток, ставка якого вже з 1 квита 2011 р. становить 23 % \ надал1 до 2014 р. повинна становити 16 %о. Таю ди безпосередньо по-винш стимулювати суб'еклв господарювання на продовження д1яльност1 та на створення нових тдприемств.
2. Податок на додану вартють, ставка якого в 2014 р. повинна становити 17 %. Також позитивним зрушенням е введення автоматичного вщшко-дування ПДВ. Суб'ектам господарювання, зпдно з цим нововведенням, доведеться складати електронну звишсть щодо податку на додану вар-тасть, яка буде перев1рятись спещал1зованою техшкою Державно! подат-ково! адмшстрацп.
3. Позитивною под1ею е звшьнення новостворених тдприемств вщ оподат-кування на 5 роюв.
Вiдповiдно до вимог законодавства €С реформування податково! сис-теми здiйснюватиметься трьома етапами i дасть змогу створити рацiональну податкову полггаку з вищим ступенем цЫсносп, нейтральностi, справедли-востi, а також забезпечить ефектившше поеднання фюкально!, регулюючо! i стимулювально! функцiй.
На першому етапi (2010-2012 рр.) з метою подолання наслщюв фшан-сово-економiчноl кризи та оздоровлення державних фшаншв планують вжи-
Нацюнальний лкотехшчний унiверситет УкраУни
ти заходiв до посилення регулюючого потенцiалу податково! системи та тд-вищення 11 фюкально! ефективностi шляхом [4]:
• розроблення 1 прийняття Податкового кодексу Укра!ни та шших норматив-но-правових акпв 1з питань оподаткування;
• реформування системи та удосконалення метод1в адмшстрування податк1в (прюритет - податок на додану вартгсть) [ збор1в (обов'язкових платеж1в);
• зменшення кшькоста податюв [ збор1в (обов'язкових платеж1в);
• запровадження единого сощального внеску;
• тдвищення податкового навантаження на доходи заможних громадян;
• впровадження методв виявлення перевищення витрат над задекларованими доходами для визначення об'екта обкладання податком 1з доходв ф1зичних ос1б;
• змщнення фшансово! основи мгсцевого самоврядування шляхом запровадження податку на нерухоме майно (нерухомють);
• удосконалення спрощено! системи оподаткування для суб'ектв малого тдприемництва, запровадження податкових канжул для "имейного тд-приемства".
Щд час виконання другого етапу (2013-2015 рр.) планують забезпечи-ти еволюцшний розвиток податково! системи вiдповiдно до вектора сталого еконо]шчного зростання Укра!ни на iнвестицiйно-iнновацiйнiй основi, що вщбуватиметься внаслiдок здiйснення таких заходiв [5]:
• поступового зменшення навантаження на фонд оплати пращ внаслвдок реформування системи сплати внескв до фонд1в загальнообов'язкового державного сощального страхування;
• зниження ставки податку на прибуток тдприемств за умови достатнього ресурсного забезпечення бюджету;
• забезпечення переходу до системи платеж1в за видобуток корисних копалин 1з застосуванням принципу рентного доходу з метою встановлення справедливо! плати за використання природних ресурав;
• досягнення нейтральност оподаткування доход1в ввд катталу.
На третьому етапi (2016-2020 рр.) планують поглибити реформування податково! системи вщповщно до принцитв економiчно! ефективностi та со-цiально! справедливостi на основi:
• удосконалення системи пшьг 1з податку на доходи ф1зичних оаб;
• тдвищення ефективносп застосування податкових шструменпв стимулю-вання шновацшно-швестицшно! д1яльностц
• переходу до сплати податку на нерухомгсть на основ1 оцшочно! вартосп не-рухомого майна ф1зичних оиб у раз1 завершення робгг 1з визначення ощноч-но! вартоста об'екпв нерухомосл та створення фокального кадастру;
• поширення спрощено! системи оподаткування виключно на ф1зичних оиб-тдприемщв, запровадження для юридичних оиб-суб'екпв тдприемницько! д1яльносп замють единого податку системи компенсаторних мехатзм1в, по-ширених у кра!нах СС;
• переведення на загальт умови обкладення податком на додану варттсть дь яльноста у сфер1 сшьського та лгсового господарства, рибальства;
• завершення процесу адаптаци податкового законодавства до вимог СС. Висновки. Отже, податкова полынка - це дiяльнiсть держави, !! орга-
нiв у процесi правового регламентування, нарахування, сплати та зарахуван-ня податюв i податкових платежiв, а також контролю за своечаснютю та пов-нотою !х надходжень до бюджету. Отож, податкову полынку в Украш необ-
хщно вдосконалювати, а також забезпечити формування тако! системи опо-даткування, яка сприяла б розвитку економжи, формуванню повноцшних суб'eктiв ринково! економiки з одночасним поступовим виршенням пробле-ми скорочення дефщиту бюджету i досягнення фшансово! стабЫзацп з поступовим переходом до економiчного зростання.
Запровадження податкового мехашзму вiдповiдно до европейських вимог дасть змогу створити ефективнiшу податкову политику з вищим ступе -нем цЫсносп, нейтральносп, справедливостi.
Л1тература
1. Вахновська Н.А. Податковий кодекс в контексп реформування податково! системи Укра!ни / Н.А. Вахновська. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://www.nbuv.gov.ua/ por-tal/Soc_Gum/Ekfor/2011_1/23.pdf.
2. Череп А.В. Податкова реформа - реальшсть та прогнози / А.В. Череп, В.В. Барабано-ва. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/znpnudps/ 2011_1/pdf11cavraf.pdf.
3. Тащук Д. Податкова политика, як шструмент регулювання господарсько! д1яльносп в Укра!ш / Д. Тащук. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://www.conf-cv.at.ua/forum/ 58-606-1.
4. Концепщя реформування податково! системи Укра!ни: етапи реформування податково! системи. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://www.dkrp.gov.ua.
5. Програма економ1чних реформ на 2010-2014 р.: заможне сусшльство, конкурентос-проможна економжа, ефективна держава. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://www. zakon.rada.gov.ua/signal/0004100.pdf.
6. Податковий кодекс Укра!ни вщ 2 грудня 2010 р., № VI. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://www.zakon1 .rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi? nreg=2755-17.
7. Мединська Т.В. Податкова система : навч. поабн. - Вид. 2-ге, [перероб. та доп.] / Т.В. Мединська, H.I. Власюк. - Льв1в : Вид-во "Магжшя-2006", 2010. - 276 с.
Медынская Т.В., Заяц М.П. Реализация налоговой политики в условиях евроинтеграции
Рассмотрены проблемы построения эффективной налоговой политики как одной из наиболее актуальных в процессе интегрирования украинской экономики в мировой рынок. Исследованы этапы реформирования налогового законодательства Украины к требованиям ЕС.
Ключевые слова: налоговая система, налоговая политика, налоговый кодекс, евроинтеграция.
Medynska T.V., Zaiets M.P. Realization tax policy in the conditions of Euro-integration
The problems of construction of effective tax policy are considered as one of most actual in the process of integration of the Ukrainian economy in a world market. Investigational the stages of reformation of tax legislation of Ukraine to the requirements of ES.
Keywords: tax system, tax policy, internal revenue code, Euro-integration.
УДК 339.168(477)(100) Доц. Т.В. Мединська, канд. екон. наук;
студ. Р.Ю. Слюсар - Львiвська КА
ОСОБЛИВОСТ1 ЗАСТОСУВАННЯ АКЦИЗУ В УКРА1Н1 ТА ДЕЯКИХ КРА1НАХ СВ1ТУ
Дослщжено акцизний податок як один ¡з непрямих податгав, який регулюе цши на монопольш та високорентабельш товари на ринку. Розглянуто особливосп акцизного оподаткування в Укра!ш, Росп, Шмеччиш та США.
