CC BY
36
развитие регионального лизинга
как фактор материально-технического обеспечения агропромышленного комплекса в условиях финансового кризиса
З. Б. АЛИЕВА,
кандидат экономических наук,
доцент кафедры «Финансовый менеджмент»
E-mail: aliza69@mail. ru
дагестанский государственный институт
народного хозяйства
В статье анализируется ход предоставления и возврата бюджетных средств Республики Дагестан, направленных на лизинговую деятельность в 2000—2007гг. Представлены варианты приобретения сельскохозяйственной техники по условиям регионального лизинга и в кредит. Сделан вывод о том, что лизинг имеет ряд преимуществ, однако обладает и недостатками. Так, техника, взятая в финансовый лизинг, может устареть морально до истечения срока лизингового договора и т. д.
Ключевые слова: лизинг, лизинговый платеж, сельскохозяйственная техника, экономическая эффективность, налог на имущество, амортизация, кредит.
Очевидно, что в условиях экономического кризиса, при дефиците бюджета, отсутствии капитала, особенно у малых предприятий, при недостаточной активности отечественных и иностранных инвесторов лизинг может стать одним из важных факторов развития сельскохозяйственного производства, улучшения инвестиционного климата.
По мнению министра сельского хозяйства Республики Дагестан М. Шихсаидова, «из-за нехватки сельскохозяйственной техники сельхозпредприятия несвоевременно проводят агротехнические мероприятия. Вместо того, чтобы за 7 дней убрать озимые, уборка урожая занимает месяц — полтора. В том числе и по этой причине происходят потери от 20 до 50 % урожая зерна. Но приобретение дорогостоящих комбайнов выливается в нерациональные затраты, так как работают
они всего 7 дней в году. Для того чтобы решить эту проблему, Минсельхоз РД принял решение о создании комплексов машинно-технологических станций, которые будут обеспечены современной техникой, смогут своевременно и качественно убирать урожай. Учитывая, что зерновые созревают сначала на равнине, а в предгорье на 10—15 дней позже, данную технику можно использовать поочередно. Таким образом, исчезает необходимость приобретения дорогостоящей сельхозтехники, уплаты амортизационных отчислений и других непроизводительных затрат» [1].
Учитывая тот факт, что парк сельскохозяйственной техники в течение последних 10 лет сильно устарел и сократился (табл. 1), другим вариантом решения данной проблемы представляется приобретение сельхозтехники в лизинг.
В последнее время во многих регионах страны получил распространение лизинг техники, организованный за их счет. Условия приобретения техники по региональному лизингу выгоднее, чем при федеральном лизинге, так как происходит меньшее ее удорожание.
В целях обеспечения агропромышленного комплекса продукцией машиностроения и племенного животноводства, а также эффективного использования средств республиканского бюджета, направляемых на формирование лизингового фонда, разработан специальный порядок обеспечения агропромышленного комплекса продукцией
Таблица 1
Наличие сельскохозяйственной техники в сельскохозяйственных предприятиях Республики Дагестан в 1992—2008 гг., ед.
Наименование техники 1992 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
Тракторы 12 150 6 187 5 776 5 363 5 082 4 726 4 309 3 905 3 516 3 297
Зерноуборочные комбайны 2 067 1 246 1 185 1 139 1 102 1 085 1 022 933 875 798
Кукурузоуборочные комбайны 233 108 103 93 82 55 42 39 42 41
Кормоуборочные комбайны 643 215 171 172 160 190 149 163 165 133
Косилки 1 551 752 732 660 606 596 535 534 493 465
Пресс-подборщики 1 798 1 029 969 956 901 941 811 760 716 685
Сеялки 2 123 1 176 1 146 1 091 1 087 995 928 897 832 769
Источник: статистический сборник «Сельское хозяйство Дагестана» Министерства сельского хозяйства РД за 2008 г.
машиностроения и племенного животноводства на условиях финансовой аренды (лизинга).
Для осуществления лизинговых операций используются средства республиканского бюджета. Министерство сельского хозяйства и продовольствия РД утверждает номенклатуру и объемы поставок по лизингу продукции машиностроения и племенного животноводства. Министерство финансов РД в установленном порядке перечисляет средства из республиканского бюджета на лицевой счет Министерства сельского хозяйства и продовольствия РД.
Министерство финансов РД, Министерство сельского хозяйства и продовольствия РД и лизингодатель (оператор), определенный на конкурсной основе, в установленном порядке заключают договоры на возврат средств республиканского бюджета Дагестана за передаваемую в лизинг продукцию машиностроения и племенного животноводства с учетом ее реализации сельхозтоваропроизводителям.
Номенклатура и объемы поставок продукции машиностроения и племенного животноводства формируются Министерством сельского хозяйства и продовольствия РД на основе заявок сельхозтоваропроизводителей и других предприятий агропромышленного комплекса исходя из минимальной цены и уровня обеспечения продукцией машиностроения и племенного животноводства.
Для осуществления лизинговых операций Министерство сельского хозяйства и продовольствия РД в установленном порядке перечисляет средства республиканского бюджета лизингодателю (оператору), определенному на конкурсной основе.
За период 2000—2007 гг. в Республике Дагестан для организации поставок техники и племенной продукции на условиях лизинга выделено на возвратной основе 320,9 млн руб. бюджетных средств (табл. 2), из них 296,3 млн руб., или 92 % направлено на техническое переоснащение отраслей АПК, а
24,6 млн руб., или 8 % — на племенную продукцию. Закуплено и передано в лизинг 633 ед. техники и оборудования (в том числе тракторов — 242 ед., комбайнов — 57 ед., линий для пищевых и перерабатывающих отраслей — 8 ед.), 1 348 голов крупного рогатого и 3 261 голова мелкого рогатого скота [2].
Таблица 2 Предоставление и возврат бюджетных средств Республики Дагестан, направленных на лизинговую деятельность в 2000—2007 гг.
Наименование лизингодателя Выделено средств, млн руб., всего Возвращено средств
млн руб. %
ОАО «Дагагроснаб» 181 499,1 98 100,7 54
ОАО «Старт» 51 800,0 21 580,4 42
ЗАО «Буйнакскагросервис» 38 000,0 10 331,3 27
РМЗ «Хасавюртовский» 30 000,0 2 700,0 9
ФГУ «Плем/о «Дагестанское» 19 607,0 17 607,0 90
Итого... 320 926,1 150 319,4 47
Источник: данные Управления экономики и финансов Министерства сельского хозяйства РД на 20.09.2008.
Как видно, наибольший удельный вес выделенных средств по лизингу приходится на ОАО «Дагагроснаб» — 181 499,1 млн руб.
Проанализируем экономическую эффективность лизинга и кредита на примере трактора МТЗ-82-1 «Беларусь». В январе 2008 г. стоимость трактора МТЗ-82-1 «Беларусь» составляла 543 720 руб. В Дагестанском филиале «Россельхозбанка» на сегодняшний день ставка кредитования сельскохозяйственной техники составляет около 18 % годовых. Расчет экономической эффективности кредита будет производиться с учетом субсидирования за счет федерального бюджета 2/3 ставки рефинансирования Центрального банка РФ и без учета комиссионных процентов за рассмотрение заявки, ведение кредита и различные консультационные услуги.
- 51
Таблица 3
График оплаты лизинговых платежей к акту приема-передачи в лизинг трактора МТЗ—82—1 «Беларусь», 1 шт.
Период времени, за который производится оплата Сумма лизингового платежа
Возмещение стоимости предмета лизинга Страховой взнос Арендная плата НДС на арендную плату Возмещение расходов предприятия Лизинговый Платеж Срок платежа (предел)
08.02.2008 48 939 5 437 3 227 581 18 309 76 493
08.02.2008 — 01.02.2009 70 683 2 766 498 73 947 01.02.2009
01.02.2009 — 01.02.2010 70 683 2 305 415 73 403 01.02.2010
01.02.2010 — 01.02.2011 70 683 1 844 332 72 859 01.02.2011
01.02.2011 — 01.02.2012 70 683 1 390 250 72 323 01.02.2012
01.02.2012 — 01.02.2013 70 683 922 166 71 771 01.02.2013
01.02.2013 — 01.02.2014 70 683 461 83 71 227 01.02.2014
01.02.2014 — 01.02.2015 70 683 — — 70 683 01.02.2015
Итого... 543 720 5 437 12 915 2 325 18 309 582 706
Источник: данные договора лизинга ОАО «Дагагроснаб» с МУП агрофирма «Зидьян» Дербентского района.
Расчет экономической эффективности приобретения трактора МТЗ-82-1 «Беларусь» в кредит. Срок кредита — 7 лет. Стоимость трактора МТЗ-82-1 у завода-изготовителя (с учетом НДС) — 543 720 руб. Проценты за кредит (ежегодные) = 18 % — 7 %. Субсидирование 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (на 15.09.2009 — 10,5 %) = 11 % или 418 664 руб. за 7 лет. Сумма погашения кредита = 543 720 руб. + 418 664 руб. = 962 384 руб.
Учитывая, что совокупные затраты на приобретение трактора МТЗ-82-1 по лизингу составляют 582 706 руб. (табл. 3), то совокупные затраты при кредите превысят те же затраты по лизингу на 379 678 руб. за весь период кредитования или 54 240 руб. в год.
К преимуществам лизинга можно отнести и то, что участники лизинговой сделки имеют возможность использовать механизм ускоренного начисления амортизации имущества с коэффициентом до трех. При этом уменьшаются выплаты по налогу на имущество, налогооблагаемой базой для которого при ускоренной амортизации становится быстро уменьшаемая остаточная стоимость (табл. 4, 5).
Как видно, после окончания срока кредита агрофирма будет еще 2 года платить налог на имущество, что дополнительно повысит затраты. Таким образом, сумма налога на имущество при получении сельскохозяйственной техники (трактора «МТЗ-82-1») в кредит составляет 53 835 руб. (табл.
52 -
4), а сумма налога на имущество при получении техники по лизингу — 19 231 руб. (табл. 5) то есть экономия денежных средств при лизинге составит 34 604 руб.
Также существует ряд других преимуществ лизинга, которые не могут быть представлены в цифрах, но имеют определенную значимость. Участникам лизинговой сделки предлагается гибкая схема выплат. Так, срок лизинга колеблется от 1 до 10 лет, можно отсрочить первый платеж, договориться о постепенном нарастании лизинговых выплат или, наоборот, об авансовом платеже, снижении объема выплат к концу срока лизинга (см. табл. 3) и т. д. Кроме того, по согласованному сторонами графику платежи могут вноситься ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Следовательно, лизинговое соглашение предусматривает более гибкую систему платежей, чем кредит, что особенно важно для сельскохозяйственных товаропроизводителей, деятельность которых связана с сезонностью производства.
Анализируя механизм проведения лизинговых операций за счет бюджетных республиканских средств, важно отметить, что последующие лизинговые платежи осуществляются арендатором в ценах, действовавших на дату передачи объекта в лизинг без учета инфляции. Удорожание лизингового актива к концу договора не превышает 9 % (в отличие от условий федерального лизинга, где этот показатель превышает 30 %). Не предусмотрены
Таблица 4
Расчет налога на имущество при кредитовании на примере трактора МТЗ-82-1 «Беларусь»
Год Стоимость имущества Сумма амортизацион- Стоимость имущества Среднегодовая сто- Налог
по порядку на начало года ных отчислении на конец года имость имущества на имущество
1 543 720 60 407 483 313 513 517 11 297
2 483 313 60 407 422 906 453 110 9 968
3 422 906 60 407 362 499 392 703 8 639
4 362 499 60 407 302 092 332 296 7 311
5 302 092 60 407 241 685 271 889 5 982
6 241 685 60 407 181 278 211 482 4 653
7 181 278 60 407 120 871 151 075 3 324
8 120 871 60 407 60 464 90 668 1 995
9 60 464 60 407 57 30 261 666
10 57
Итого... 543663 53 835
Примечание: расчет налога производится при следующих характеристиках: стоимость оборудования — 543 720 руб.; норма амортизации — 11,11 %; ставка налога на имущество — 2,2 %.
Источник: таблица составлена автором по данным ОАО «Дагагроснаб» и Дагестанского филиала «Россельхозбанка».
Таблица 5
Расчет налога на имущество при лизинге на примере трактора МТЗ-82-1 «Беларусь»
Год Стоимость имущес- Сумма амортизацион- Стоимость имущества Среднегодовая стои- Налог
по порядку тва на начало года ных отчислении на конец года мость имущества на имущество
1 582 706 194 216 388 490 485 598 10 683
2 388 490 194 216 194 274 291 382 6 410
3 194 274 194 216 58 97 166 2 138
4 58
Итого. 582 648 19 231
Примечание: расчет налога на имущество при лизинге производится при следующих характеристиках: стоимость оборудования — 582 706 руб. (с учетом лизинговых платежей); коэффициент ускоренной амортизации — 3; норма амортизации — 11,11 % 3= 33,33 %; ставка налога на имущество — 2,2 % (предельная ставка согласно НК РФ).
Источник: таблица составлена автором по данным ОАО «Дагагроснаб».
проценты за использование бюджетных средств, не требуется внесения авансовых платежей, как это практикуется в федеральном лизинге (7 % от стоимости имущества). Все эти льготы делают лизинговые сделки, осуществляемые с использованием республиканских средств, привлекательными и экономически выгодными.
Необходимость осуществления лизинговых операций в сельском хозяйстве Республики Дагестан определяется тем, что именно через его развитие возможно пополнение материально-технической базы сельскохозяйственных предприятий всех форм собственности. Это обусловлено следующими условиями:
• лизинг как форма предпринимательской деятельности отвечает требованиям научно-технического прогресса и обеспечивает благоприятное сочетание интересов государства, заводов изготовителей сельскохозяйственной техники и хозяйств;
• обеспечение сельского хозяйства материально-техническими ресурсами при помощи лизинга
позволит увеличить прибыль за счет новой и более производительной техники;
• за счет регионального лизинга можно повысить инвестиционную активность предприятий АПК;
• развитие лизинга способствует сокращению диспаритета цен на сельскохозяйственную технику и сельскохозяйственную продукцию, а также расширению рынка сбыта сельскохозяйственных машин и оборудования.
К преимуществам лизинга также относится то, что получение имущества через лизинг существенно проще кредитного: не требуется сбора большого объема документов, длительной кредитной истории. При сроке лизинга до трех лет предмет лизинга выступает единственным обеспечением сделки, не требуется поручительства третьих лиц. Кроме того, при оформлении лизинговой сделки у покупателя отпадает необходимость в поиске техники и ее доставке, тогда как при оформлении кредита сельскохозяйственному товаропроизводителю нужно еще найти и доставить подходящую технику.
- 53
У лизингополучателя есть возможность выбора формы учета лизинговых операций согласно законодательству, можно вести забалансовый учет лизингового имущества. Следовательно, стоимость лизинга не увеличивает кредиторской задолженности, тем самым улучшая структуру баланса предприятия и повышая его привлекательность для кредиторов.
Все вышеизложенное является аргументами в пользу лизинга. Но преимущества лизинга следует оценивать с учетом того, что он имеет и недостатки.
К рискам использования лизинга можно отнести:
• относительную дороговизну для лизингополучателя по сравнению с покупкой имущества за счет собственных или заемных средств;
• при заключении договора лизинга стоимость привлекаемого заемного капитала будет больше, чем при использовании кредита, так как лизинговая компания получает вознаграждение за проведение лизинговой операции;
• лизинг предоставляет возможность пользоваться техникой, но не обеспечивает на нее права собственности до окончания расчетов;
• если техника, взятая в финансовый лизинг, устаревает морально до истечения срока лизингового договора, то лизингополучатель продолжает осуществлять платежи до конца действия этого договора [3].
Сельское хозяйство России — дотационная отрасль, в настоящее время не способная себя окупить. У большинства сельскохозяйственных товаропроизводителей нет возможности приобретать технику за наличные денежные средства, и здесь кредитные учреждения и лизинговые компании предлагают свои услуги. Стоимость техники для сельхозтоваропроизводителя значительно возрастает при оформлении ее в кредит или лизинг из-за больших процентов. Для каждого конкретного случая приобретения техники и оборудования сельхозтоваропроизводитель должен рассматривать альтернативные варианты приобретения, учитывая все положительные и отрицательные факторы.
Список литературы
1. Мамедова О. В Дагестане самокритично оценивают достигнутые результаты // газета «Крестьянские ведомости» от 09.08.2008.
2. О порядке обеспечения агропромышленного комплекса продукцией машиностроения и племенного животноводства на условиях финансовой аренды (лизинга): постановление Правительства Республики Дагестан от 26.05.2003 № 118.
3. Янкова Г. Ф. Экономические выгоды и риски лизинга в АПК // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2009. № 1. С. 53—57.
Нужны статьи
в электронном виде?
На сайте Электронной библиотеки «dilib.ru» собран архив электронных версий журналов Издательского дома «ФИНАНСЫ и КРЕДИТ» с 2006 года и регулярно пополняется свежими номерами.
Доступ к ресурсам библиотеки осуществляется на платной основе: моментальная оплата электронными деньгами, банковской картой, отправкой SMS на короткий номер. Возможны и другие способы оплаты.
Подробности на сайте библиотеки: www.dilib.ru
dilib
ДЕНыи@таЛ/и
ndex «ъ
тел еу.уал dex.ru
