CC BY
14Литература
1. Азрилиян А. Н. Большой экономический словарь. М.: Институт новой экономики, 2012.
2. Томпсон А. А., Стрикленд А. Дж. Стратегический менеджмент. Искусство разработки и реализации стратегий / Пер с .анг. М.: ЮНИТИ, 2013.
3. Фатхутдинов Р. А. Стратегический маркетинг. М.: ООО «Бизнес-школа», 2011. с. 35.
4. Форрест С. М. Формирование конкурентной стратегии организации в условиях экономической нестабильности. Издательство С.-Петербург. государственный университет экономики и финансов, 2012. 165 с.
5. Андреев А. Г. Лояльный потребитель — основа долгосрочного конкурентного преимущества компании // Маркетинговые исследования, 2012. № 2. С. 16.
6. Ахматова М., Попов Е. Теоретические модели конкурентоспособности // Маркетинг. № 4, 2012. С. 18-21.
7. Дементьева А. Конкурентоспособность международных компаний // Маркетинг. № 3, 2011. с. 64.
8. Дмитрук Е. Ф. Методика выявления потенциальных конкурентных преимуществ фирмы с учетом внешней и внутренней среды // Маркетинг и маркетинговые исследования в России. № 2, 2011. С. 15-20.
9. Семенов И. Маркетинг и стратегия организации // Маркетинг. № 2, 2013. С. 11-14.
10. Целикова Л. В. Конкурентоспособность субъектов рынка и механизм ее оценки / Вестник Московского университета. Серия 6. Экономика. № 2, 2011. С. 57-67.
DESIGN PROCEDURE OF PROPERTY TAX COMBINED HEAT AND POWER INCLUDING PRIVILEGES ON THIS TAX Gulyamov T. (Russian Federation) РАЗРАБОТКА МЕТОДИКИ РАСЧЕТА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ТЭЦ С УЧЕТОМ ЛЬГОТ ПО ДАННОМУ НАЛОГУ Гулямов Т. В. (Российская Федерация)
Гулямов Тимур Витальевич / Gulyamov Timur - магистрант, направление: экономика предпринимательства, кафедра экономики в энергетике и промышленности, Национальный исследовательский университет Московский энергетический институт, г. Москва
Abstract: in this paper, the methodology of reducing the tax burden of energy companies by reducing the payments on property tax according to the Tax Code of the Russian Federation. Attention is given to the consideration of the possible benefits of this tax, describes how to calculate the property tax and advance payments on it. It argued the relevance of their research and disadvantages of the available methods described on this issue. Describes the possible ways to connect to the combined heat and power. Аннотация: в данной работе рассматривается методология снижения налоговой нагрузки энергетических компаний путем сокращения платежей по налогу на имущество в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Уделяется внимание рассмотрению возможных льгот по данному налогу, описывается порядок расчета налога на имущество и авансовых платежей по нему. Аргументируется актуальность проводимого исследования, и описываются недостатки имеющихся
методик по данному вопросу. Описываются возможные пути подключения теплоэлектроцентралей к потребителям.
Keywords: energy, combined heat and power, property tax, minimization of costs, benefits, the Tax Code of the Russian Federation.
Ключевые слова: энергетика, теплоэлектроцентрали, налог на имущество, минимизация издержек, льготы, Налоговый кодекс РФ.
Налог на имущество организаций рассчитывается по следующей формуле:
Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога - Авансовые платежи
По общему правилу, налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, определяемая из остаточной стоимости (за вычетом амортизации).
Среднегодовая стоимость рассчитывается по следующей формуле:
СГС = (ОстН + ОстК) : (КМ+1)
где:
ОстН - остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца;
ОстК - остаточная стоимость имущества на последнее число налогового периода (года);
КМ - количество месяцев владения имуществом в налоговом периоде;
1 - коэффициент, на который увеличивается количество месяцев владения имуществом.
Ставка налога на имущество организаций устанавливается региональными властями, но не может превышать - 2,2 % (на 2016 год). Для имущества, по которому база определяется исходя из кадастровой стоимости, ставка налога также устанавливается властями региона и не должна превышать 2% (на 2016 год). Если ставка не установлена, она принимается равной вышеуказанным значениям (2,2% и 2% соответственно) [1].
В отношении ряда объектов может применяться пониженная либо «нулевая» ставка налога. Перечень организаций, имеющих право на уплату налога по сниженным ставкам, указан в пп. 3-3.1 ст. 380 НК РФ.
Согласно НК РФ, существует ряд льгот, позволяющие уменьшить налоговую базу по налогу на имущество или полностью освободить от уплаты данного налога. Согласно закону г. Москвы № 64, организации, относящиеся к жилищно-коммунальным комплексам, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета города Москвы, освобождаются от уплаты налога на имущество [2].
ТЭЦ представляют собой сложный единый комплекс, обеспечивающий непрерывный технологический процесс комбинированной выработки тепловой и электрической энергии. На ТЭЦ используется оборудование: 1) которое непосредственно участвует в выработке тепловой энергии, 2) которое участвует в комбинированной выработке тепловой и электрической энергии и 3) которое участвует в выработке только электрической энергии. Существует два основных вида подключений ТЭЦ к потребителям - зависимое (подключается напрямую к потребителям) и независимое (ТЭЦ направляет тепловую энергию в центральный тепловой пункт (ЖКК), который перераспределяет тепловую энергию потребителям) [3].
Следовательно, оборудование, которое участвует в выработки тепловой энергии и в комбинированной выработки тепловой и электрической энергии непосредственно связанно с ЖКК.
Главной проблемой Российской теплоэнергетики является высокая степень износа основных фондов и отсутствие инвестиций на их модернизацию. Следовательно, для поддержания стабильной работы организаций, занимающихся выработкой комбинированной энергии, следует искать внутренние резервы для развития и модернизации технологического процесса. Уменьшение издержек приведет к
41
высвобождению денежных средств, которые можно будет направить на ремонт или покупку нового оборудования.
Проанализировав множество статей, публикаций и книг, многие авторы, а именно: Анна Владиленовна Вершинина (научный сотрудник Института Современного Анализа Российской Академии Наук), Корнеева Елена Викторовна (научный сотрудник Владивостокского государственного университета), Кескинов Николай Николаевич (студент Кубанского Государственного Аграрного Университета) и многие другие, уделяют внимание рассмотрению только воздействия налогового законодательства на деятельность организаций, но не описывают пути минимизации данного воздействия.
По итогам исследования, можно сделать вывод, что существует необходимость разработки методики расчета налога на имущество, находящегося в собственности ТЭЦ. Методика должна учитывать все нормативные аспекты расчета налога на имущество ТЭЦ, а также предусмотренные законодательством льготы.
Целью разрабатываемой методики будет не только полное соответствие требованиям законодательства, но и эффективное применение льготного механизма в целях оптимизации налоговой нагрузки на предприятии.
Литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc _LAW_28165/479cf78922150281dd8ea51c4b1fa38ad7f5d4be/ (дата обращения: 20.12.2016).
2. Закон города Москвы № 64 о налоге на имуществе организаций. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/3648902/ (дата обращения: 21.12.2016).
3. Гулямов Т. В. Снижение налоговых платежей на имущество энергетической компании // Радиоэлектроника, электротехника и энергетика: Двадцать вторая Международная научно-техническая конференция студентов и аспирантов: Тезис докладов. М.: Издательский дом МЭИ, 2016. Секция № 37. 384 с.
REDUCING PROPERTY TAX PAYMENTS FOR ENERGY
COMPANY Gulyamov T. (Russian Federation) СНИЖЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НА ИМУЩЕСТВО ЭНЕРГЕТИЧЕСКОЙ КОМПАНИИ Гулямов Т. В. (Российская Федерация)
Гулямов Тимур Витальевич / Gulyamov Timur - магистрант, направление: экономика предпринимательства, кафедра экономики в энергетике и промышленности, Национальный исследовательский университет Московский энергетический институт, г. Москва
Abstract: in this study, focuses on the taxation of energy companies, including combined heat and power assets. Topical issues for companies to minimize costs in order to release funds to upgrade energy complex. It describes the process of energy production (heat and electricity) and the most important problems of development of power engineering in Russia. The same attention is paid to the method of connecting to the combined heat and power consumers (dependent and independent), their advantages and disadvantages.
