Пути повышения финансовых показателей предприятия ООО «Север-спец-рем-техника» Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК: 330.3

ББК: 65.05

Голикова О.В., Мартыненко Н.К.

ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «СЕВЕР-СПЕЦ-РЕМ-ТЕХНИКА»

Golikova O. V., Martynenko N.K.

WAYS OF INCREASE IN FINANCIAL PERFORMANCE SEVER-SPETS-REM-TEKHNIKA ENTERPRISES

Ключевые слова: стратегия предприятия, программа эффективного развития, экономическая составляющая потенциала компании, факторы повышения экономической эффективности предприятия, факторный анализ финансовой результативности, учет и оперативный контроль всех звеньев производства, коэффициент рентабельности.

Keywords: strategy of the enterprise, program of effective development, economic component of capacity of the company, factors of increase in economic efficiency of the enterprise, factorial analysis of financial effectiveness, account and operating control of all links of production, profitability coefficient.

Аннотация: в данной статье рассматривается проблема повышения экономической эффективности предприятия через факторный анализ финансовой результативности. Безубыточность хозяйственной деятельности предприятий, способность возмещения затрат своими собственными доходами, успехи в получении прибыли и обеспечение рентабельности составляют главные факторы функционирования хозяйствующих субъектов в условиях неопределенности и рисков рыночной экономики. Через хозяйственную деятельность предприятий - субъектов рынка, через полученную ими прибыль реализуются социально-экономические и культурные потребности членов общества - работников предприятий и собственников. Владельцы и управленцы хозяйствующих субъктов придают все больше актуальности и значимости факторному анализу финансовой результативности. Благодаря грамотному в принципе и своевременному вообще анализу финансовых результатов становится возможным повысить значимость результатов планирования на основе четкого учета и оперативного контроля всех звеньев объема выполняемых работ предприятием.

Abstract: in this article the problem of increase in economic efficiency of the enterprise through the factorial analysis offinancial effectiveness is considered. The profitability of economic activity of the enterprises, ability of compensation of expenses own income, progress in receiving profit and ensuring profitability are the main factors offunctioning of economic entities in the conditions of uncertainty and risks of market economy. Through economic activity of the enterprises, - subjects of the market, through the profit got by them social and economic and cultural needs of members of society - employees of the enterprises and their owners are implemented. Owners and managers of the managing subjkt give to the increasing relevance and the importance to the factorial analysis of financial effectiveness. Thanks to competent in principle and to the timely in general analysis of financial it becomes admissible results possible to increase the importance of results ofplanning on the basis of accurate accounting and operating control of all links of volume of the performed works by the enterprise.

Безубыточность хозяйственной деятельности предприятий, способность возмещения затрат своими собственными доходами, успехи в получении прибыли и обеспечение рентабельности составляют главные факторы функционирования хозяйствующих субъектов в условиях неопределенности и

рисков1 рыночной экономики. Через хозяйственную деятельность предприятий - субъектов рынка, через полученную ими прибыль реализуются социально-экономические и культурные потребности членов общества -

1 Коржев Р.Ю. Страхование рисков хозяйствующих субъектов. - М., 2007. - С. 22.

работников предприятий и собственников.

Важнейшим составляющим условием, ведущим бизнес к успешной деятельности, является серьезное отношение к вопросам плаирования работ абсолютно всех слагаемых жизнедеятельности фирмы. Планирование даст надежные, эффективные результаты только в случае тщательного анализа производственной деятельности, включая управленческую и финансовую стороны. Владельцы и управленцы хозяйствующих субъктов придают все большей актуальности и значимости факторному анализу финансовой ре-зультативности1. Благодаря грамотному в принципе и своевременному вообще анализу финансовых результатов становится возможным повысить значимость результатов планирования на основе четкого учета и оперативного контроля всех звеньев объема выполняемых работ предприятием.

Факторный анализ представляет собой многомерный в общем-то метод, который используют для изучения взаимосвязей между значениями переменных. Установлено, что известные переменные зависят конкретно от меньшего количества неизвестных, например переменных, и случайной ошибки.

Практическое выполнение факторного анализа начинается с проверки его условий. В обязательные условия факторного анализа входят:

- все признаки должны быть количественными;

- число наблюдений должно быть не менее чем в два раза больше числа собственно переменных;

- выборка должна быть однородна;

- исходные переменные должны быть распределены симметрично;

- факторный анализ осуществляется по коррелирующим переменным.

Как известно, изменение прибыли от предоставления конкретно услуг зависит от изменения следующих факторов:

- объему предоставляемых услуг;

- структуру предоставляемых услуг;

- отпускных] цен на услуги;

- ценовых тарифов на I I сырье, материалы, перевозки, топливо и энергию;

1 Касьяненко, Т.Г. Корректировка финансовой отчетности предприятия в оценке бизнеса. - М., 2017. - С. 114.

- уровня затрат | материальных и | трудовых ресурсов.

Факторный анализ - это один из способов снижения размерности. На самом деле есть выделения во всей совокупности признаков собственно тех, которые действительно так влияют на изменение зависимой переменной или группировки, сходно влияющих на изменение зависимой переменной признаков, или группировки конкретно изменяющихся признаков.

Может сложится мнение о наблюдаемых переменых, как о некоей линейной комбинации, которую формируют ненаблюдаемые факторы. Отдельные такие факторы могут быть общими для группы переменных, другие характерны конкретно для одной переменной. Проявляющие себя в одной переменной являются относительно друг друга ортогональными, не вносящими вклад в кова-риацию группы переменных, проявляющие себя как общие, привносят изменения в кова-риацию.

Цель факторного анализа состоит в восстановлении начального положения факторной структуры на основе наблюдаемого положения ковариации переменных, даже если имеют место случайные погрешности ковариации, необходимо появляющиеся при снятии наблюдения.

Мера влияния фактора на признак, факторная нагрузка или Factor load определенной переменной данного общего фактора выражена коофициентом взаимосвязи отдельной переменной и общим фактором. Количественный факторный показатель, значение или мера отдельного объекта служит показателем факторного веса данного фактора.

В процессе факторного анализа можно выделить три этапа.

1. Подготовительный этап, в ходе которого составляется ковариационная матрица, или составление корреляционной матрицы.

2. Основной этап, при котором выделяются первоначальные ортогональные векторы.

3. Этап, в ходе которого принимается окончательное решение.

Образную наглядность показателей, которые можно использовать в целях проведения факторного анализа дает таблица 1.

Таблица 1 - Показатели для факторного анализа финансового положения ООО «СЕВЕР-СПЕЦ-РЕМ-ТЕХНИКА»

Показатели 2016 год 2017 год

Услов. обозн. Тыс. РУб. Услов. обозн. Тыс. РУб. Динамика

Услов. обозн. Тыс. РУб.

1 2 3 4 5 6 7

Виды работ, услуги (кол-во, шт) q0 1314 qi 1495 - -

Цена вида работы, услуги p0 22 pi 23 - -

Выручено в ходе выполнения работ или услуг В0 28907 В1 34389 В' 31648

Показатель полной себестоимости S0 23659 Si 26580 S' 25120

Себестоимость одной единицы Sед.0 18 Sед.1 17,8 - -

Полученная прибыль П0 5248 П1 7809 П' 6529

Основными факторами, которые могут влиять на финансовое положение ООО «СЕ-ВЕР-СПЕЦ-РЕМ-ТЕХНИКА», являются цена услуги, себестоимость и выручка от предоставления услуг в натуральном выражении.

Способом последовательного расчета влияния каждого фактора получаем методи-

ку, позволяющую вычислить влияние факторов на прибыли предприятия.

Последующие таблицы помогут произвести расчет, и мы можем получить четкое представление о полученных результатах (таблицы 2,3).

Таблица 2 - Методика расчета факторного влияния на финансовую деятельность ООО «СЕВЕР-СПЕЦ-РЕМ-ТЕХНИКА»_

Показатель ве- Показатель

Виды факторов Выражение расчета личины, тыс. руб. удельного веса, %

1 2 3 4

Цены на виды работ и услуг Api - В1-В 2741 111

Величина объема работ и услуг ДР2=П0.|-П0 324 13

Структурные изменения в составе работ и видов услуг 183 7,5

Изменение показателя прибыли в ходе снижения себестоимости видов работ и ДИ=5-51 -1460 -59,5

услуг

Динамика показателя себестоимости в ре- в

зультате структурных изменений в составе видов работ и услуг ApPS = S0-(—)S 668 28

Влияние факторов совокупности 2456 100

Как явствует из приведенных показателей таблицы 2, наибольшим влиянием, способным оказывать изменения на результаты финансовой деятельности предприятия, является фактор снижения себестоимости1 услуг в объеме 59,5%. Значительным влиянием характеризуется фактор изменения предостав-

1 См.: Шеремет А.Д. Методика учета и анализа себестоимости продукции. - М., 2011.

ляемых цен на виды оказываемых работ и услуг в размере 111%.

Процедура факторного анализа не будет исчерпывающей без выявления показателей рентабельности, показателей чистой рентабельности оказываемых предприятием работ и услуг2. Для подобных исчислений восполь-

Давыденко И.Г. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М., 2016. - С. 120.

зуемся следующим выражением (1): 5 - показатель полной себестоимости,

где П - показатель прибыли, руб.; Таблица 3 дает представление расчетов

В - п0казатель выру4ки руб ' и результатов факторного влияние на показа-

тели рентабельности предприятия.

Таблица 3 - Показатели рентабельности видов работ и услуг ООО «СЕВЕР-СПЕЦ-РЕМ-ТЕХНИКА»

Виды факторов Выражение расчета Показатель величины, тыс. руб.

1 2 3

Цены на виды работ и услуг 0,1305

Величина показателя себестоимости " пёг " -0,085

Общий объем влияния на рентабельность AR - ARB + ARS 0,0455

Результаты факторного анализа отражены в таблице 4. Таблица 4 - Показатели факторного анализа рентабельности предоставления работ и услуг

ООО «СЕВЕР-СПЕЦ-РЕМ-Т ГЕХНИКА»

Виды предоставляемых работ и услуг Показатель рентабельности, % Показатель движения рентабельности, % Показатель бельности п динамики рента-од влияние факторов, %

2016 год 2017 год динамика цены динамика себестоимости

ДО Д1 ддв ARS

1 2 3 4 5 6

Грузоперевозка с использованием специальной техники 18 23 +5 13,05 8,5

Данные, размещенные в таблице 4, позволяют констатировать 5% увеличение за отчетный период показателей рентабельности по сравнению с прошедшим периодом, при этом следует отметить причины такой динамики как следствие13,05% повышения тарифных расценок на предоставляемые работы и услуги, а также как следствие 8,5% падения показателя себестоимости.

Нередко оценка рентабельности, как показывает практика, проводится как оценка рентабельности всех средств предприятия, как собственных, так и перманентных, то есть всего капитала фирмы1. Все необхо-

димые показатели для подобного расчета содержит бухгалтерские отчеты - балансовый, финансовые движения.

Основным показателем, характеризующим уровень рентабельности, принято считать показатель коэффициента рентабельности.

Воспользуемся выражением его расчета (2):

Д = ПС - КР - УР, (2)

где П - показатель прибыли, руб.;

С - показатель себестоимости, руб.; - отражение показателя расходов на управление, руб.;

1 Сенчагов В.К. Экономика, финансы, цены: эволюция, трансформация, безопасность. - М., 2010. - С. 196.

КР - определитель коммерческих из- Результаты показателей коэффициентов

держек руб рентабельности сведены в таблицу 5.

Таблица 5 - Результаты показателей коэффициентов рентабельности ООО «СЕВЕР--СПЕЦ-РЕМ-ТЕХНИКА»

Виды показателей Методика расчета Временной период

2016 год 2017 год

1 2 3 4

Величина рентабельности, маржи прибыли сгр. 2200 Ф2 ■ 100% 16,31 13,88

Объем общей рентабельности за отчетный период стр.2300 Ф2 ■ 100% 13,72 9,05

Примечание: показатели отражают величину п зибыли на единицу сбыта продукции

Величина рентабельности собственного капитала сгр. 2300 Ф2 ■ 100% 37,54 22,18

Примечание: показатели эффективности употребления собственного капитала

Объемы рентабельности активов, экономической рентабельности сгр. 2300 Ф2 ■ 100% 22,03 10,49

Примечание: отражение эффективности использования всего имущества, основных средств и внеоборотных активов

Величина рентабельности основного вида деятельности стр. 2200 Ф2 ■ 100% стр. 2120 4- 2210 4- 2220 Ф 19,48 16,12

Уровень фондорентабельности стр. 2300 Ф2 ■ 100% 50,95 16,88

Примечание: Показатель величины прибыли сбыта 1 ед. продукции на 1 руб. издержек

Рентабельность оборотного капитала стр. 2300 Ф2 ■ 100% сгр. 1300 4- 1400 Ф1 33,42 22,04

Примечание: данные характеристики эффективности использования капитала длительного срока

Период окупаемости собственного капитала стр. 1300 Ф1 стр. 2300 Ф2 266,37 449,92

Примечание: показатели отражают время полной окупаемости инвестиций

Используя свои собственные и привлеченные ресурсы, хозяйствующий субъект стремится максимизировать получение прибыли. На деле же не всегда желаемое совпадает с итоговым результатом. Чтоб не допустить провалов в прибыли, и того больше -банкротства, есть эффективный способ. И этим способом по праву считается факторный анализ, результаты которого в полной мере помогут избежать ошибок при краткосрочном, среднесрочном и долгосрочном, стратгическом планировании1.

Таким образом, исходя из проведенных

1 См.: Черненко А.Ф. Планирование платежеспособности предприятий реального сектора экономики. - Челябинск, 2012.

нами оценок, следует отметить, что компания ООО «СЕВЕР-СПЕЦ-РЕМ-ТЕХНИКА» - успешно развивающаяся компания. За период работы фирма приобрела множество постоянных клиентов, которые пользуются ее услугами и привлекают других потенциальных клиентов. Соответственно ООО «СЕВЕР-СПЕЦ-РЕМ-ТЕХНИКА» постоянно имеет объемы работ.

Следует отметить, что, кроме приведенных выше, данные, полученные в ходе полного анализа финансовых результатов деятельности ООО «СЕВЕР-СПЕЦ-РЕМ-ТЕХ-НИКА», показывают, что за 2016-2017 годы валовая прибыль увеличилась на 90%, при этом увеличение выручки произошло на 34%

при снижении себестоимости на 22%.

Коммерческие расходы с 2016 по 2017 годы сократились на 4%. В результате прибыль от продаж с 2016 по 2017 годы увеличилась в 2,2 раза.

Налицо сокращение расходов. В процентном соотношении проценты к уплате уменьшились на 83%, а прочие расходы сократились на 64%. В итоге прибыль до налогообложения увеличилась с 2016 по 2017 год в 2,4 раза. Увеличение прибыли привело к увеличению налога на прибыль на 68%.

В процессе анализа рентабельности оценивается эффективность управления прибылью на предприятии. Анализ коэффициентов рентабельности ООО «СЕВЕР-СПЕЦ-РЕМ-ТЕХНИКА» показал, что рентабельность продаж с 2016 по 2017 годы выросла на 64%, рентабельность услуг - на 53%. Рентабельность продаж по чистой прибыли выросла на 90%. Рентабельность основных средств и активов увеличилась в 2 раза.

Таким образом, итоги оценки системы управления финансовыми результатами свидетельствуют об эффективной работе предприятия ООО «СЕВЕР-СПЕЦ-РЕМ-ТЕХ-НИКА», получившего за 2017 год увеличение чистой прибыль в 2,6 раза. Следовательно, основной вид деятельности предприятия за период 2016-2017 годы можно оценить как успешный.

В качестве рекомендаций руководству компании с целью принятия оптимальных вариантов организационно-технических и хозяйственно-управленческих решений по увеличению прибыли можно рекомендовать обратить внимание на количественную оценку факторов, влияющих на изменение показателей процесса повышения доходности.

Существующая классификация подобных факторов выделяет внешние, экзогенные и внутренние, эндогенные факторы.

К группе внешних следует отнести:

- факторы рыночной коньюнктуры, то есть диверсификационной деятельности предприятия, способность к конкуренции, организации продвинутой, инновационной рекламы, организации сети сбыта и снабжения, эффективные инструменты ценообразования на разного рода оказываемых работ и услуг;

- факторы хозяйственно-правового и

административного характера, к таковым относится сфера налогообложения, правовых актов, постановлений и положений, регламентирующих производственную и иную деятельность предприятия, государст-венного регулирования цен и тарифов.

К группе внутренних факторов относят:

- факторы материально-технической направленности, то есть внедрение прогрессивного и экономически эффективного оборудования и технологий, модернизацион-ной, инновационной и реструктуризационной деятельности по улучшению производственной материально-технической базы;

- факторы организационно-управленческого характера - разработка и производство более совершенного перечня продукции, видов работ и услуг, стратегического и тактического направления в деятельности и развитии производства, компьтеризация и информа-титизация в процессе управлен-ческих решений;

- факторы экономического плана -составление бюджета, финансовых стратегий, деятельность по планированию, анализу и поиску внутренних источников, резервов прибыли, экономического стимулирования и налогового планирования;

- факторы социального порядка - это повышение профессионального мастерства персонала, внедрение инноваций по снижению профессиональных рисков и стимулирования труда работников.

В результате факторного анализа становится возможным влиять на основные показатели, определяющие финансовый результат деятельности хозяйствующего субъекта. В первую очередь на показатели валового дохода, прибыли и рентабельности1.

Именно аналитические расчеты способны максимизировать прибыль предприятия, как основного фактора устойчивого пребывания на рынке, устоять в конкурентной борьбе, решить задачи его социально-экономического развития.

Предприятию ООО «СЕВЕР-СПЕЦ-РЕМ-ТЕХНИКА» рекомендовано четкое соблюдение условий заключенных договоров.

См.: Карлуков Н.К. Анализ и учет финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. - М., 2010.

Совершенствовать маркетинговое и транспортно-логистическое направление деятельности.

Осуществить реструктуризацию кредиторской задолженности.

Могут быть приняты следующие меры финансового оздоровления, реструктуризации кредиторской задолженности предприятия (также просроченной):

- платежная отсрочка и рассрочка;

- взаимозачет платежных требований;

- перевод задолженности в разряд займа;

- реализация на рынке обязательств по долгам;

- перевод кратковременных долговых обязательств в долговременные1.

Направления совершенствования системы управления финансовыми результатами включают:

- оптимизацию системы налогообложения прибыли, что означает разработку такой системы ставок и льгот налога на прибыль, которая будет стимулировать использование чистой прибыли, и прежде

всего на развитие и совершенствование производственной базы предприятия;

- изжитие непроизводительных затрат и потерь путем разработки и реализации мероприятий, направленных на преодоление кризиса неплатежей в целях постепенного снижения сумм пени и штрафов, направляемых в бюджет и внебюджетные фонды;

- оптимизацию распределения чистой прибыли, остающейся в распоряжении пред-прития, на фонды потребления и накопления;

- комплекс мероприятий, обеспечивающих целесообразное и эффективное использование средств фондов потребления и накопления.

Таким образом, предлагаемые мероприятия по улучшению финансовых показателей ООО «СЕВЕР-СПЕЦ-РЕМ-ТЕХНИКА» экономически целесообразны, направлены на решение задач оптимизации расходов и увеличение прибыли и финансовой результативности предприятия.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Афоничкин, А.И., Афоничкина, Е.А., Топорков, А.М. Моделирование кластерных экономических систем в виде сетевой структуры (бизнес-сети) // Вестник Волжского университета имени В.Н. Татищева. - 2016. - Т. 2. № 1. - С. 5-11.

2. Афоничкин, А.И., Колесник, Е. Управление развитием маркетингового потенциала производственных предприятий // Вестник Волжского университета имени В.Н. Татищева. -2014. - № 1 (30). - С. 15-24.

3. Глухова, Л.В., Немцев, А.Д. Использование некоторых инструментов риск-менеджмента для управления проектной деятельностью // Вестник Волжского университета имени В.Н. Татищева. - 2015. - № 3 (34). - С. 145-155.

4. Губанова, С.Е. Атрибутный подход к обеспечению защиты информации при организации экономически безопасной политики предприятия // Вестник Волжского университета имени В.Н. Татищева. - 2016. - Т. 2. № 1. - С. 126-131.

5. Давыденко, И.Г. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: КНОРУС, 2016. - 286 с.

6. Егорова, Г.В., Федосеева, О.Ю. Стратегические аспекты структурирования процессов принятия управленческих решений // Вестник Волжского университета имени В.Н. Татищева. Экономические науки. - Тольятти: Волжский университет имени В.Н. Татищева, 2016. - №1(35), том 2. - 143-150 с.

7. Журова, Л.И. Методологический подход к обеспечению устойчивого развития экономических систем // Вестник Волжского университета имени В.Н. Татищева. - 2015. -№ 3 (34). - С. 22-31.

8. Журова, Л.И. Подходы к оценке синергетического эффекта корпоративной системы // Вестник Волжского университета имени В.Н. Татищева. - 2016. - Т. 2. № 3. - С. 26-31.

9. Карлуков, Н.К. Анализ и учет финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. - М.: Лабор атория книги, 2010. - 98 с.

1 Фомин М.М. Анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия. - М., 2010. - С. 43.

10. Касьяненко, Т.Г. Корректировка финансовой отчетности предприятия в оценке бизнеса. - М.: Проспект, 2017. - 143 с.

11. Касьяненко, Т.Г. Современные проблемы теории оценки бизнеса. - М.: Проспект, 2017. - 301 с. Коржев, Р.Ю. Страхование рисков хозяйствующих субъектов. - М.: Маркетинг, 2007. - 80 с.

12. Сенчагов, В.К. Экономика, финансы, цены: эволюция, трансформация, безопасность. -М.: Анкил, 2010. - 1120 с.

13. Сосненко, Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. -М.: КНОРУС, 2016. - 121 с.

14. Фомин, М.М. Анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия. - М.: Лаборатория книги, 2010. - 103 с.

15. Черненко, А.Ф. Планирование платежеспособности предприятий реального сектора экономики. - Челябинск: Изд. центр ЮУрГУ, 2012. - 158 с.

16. Шеремет, А.Д. Методика учета и анализа себестоимости продукции. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 208 с.