CC BY
11
338.46:338.31
Бочарова Е.И. студент магистрант кафедра №56 «бухгалтерского учета и аудита»
НИЯУ МИФИ Россия, г. Москва ПРОВЕДЕНИЕ МЕРОПРИЯТИЙ ДЛЯ ПОВЫШЕНИЯ ПРИБЫЛЬНОСТИ, КАК КРИТЕРИЯ НАДЁЖНОСТИ РАБОТЫ
ГОСТИНИЧНОГО КОМПЛЕКСА НА ПРИМЕРЕ ФГУП ГК
«ПРЕЗИДЕНТ-ОТЕЛЬ»
Аннотация: в статье рассматривается такие инструменты надежности работы компании, как прибыль и рентабельность. Подробно рассматриваются мероприятия, которые могут охарактеризовать экономический субъект как надёжный и эффективный. Также сделан расчёт и проведён анализ предложенных мероприятий. Кроме того рассчитаны и проанализированы показатели рентабельности экономического субъекта за предыдущий и отчётный года, показано их влияние на деятельность гостиничного комплекса.
Ключевые слова: прибыль, рентабельность, надежность, эффективность, гостиничный комплекс, анализ показателей рентабельности, выручка, порог рентабельности, запас финансовой прочности.
Bocharova E.I. master's degree student of the Department of «accounting and audit» №56
NRNU MEPhI Russia, Moscow
CONDUCT ACTIVITIES TO INCREASE PROFITABILITY AS CRITERION OF RELIABILITY OF WORK OF THE HOTEL COMPLEX ON EXAMPLE OF FSUE HC «PRESIDENT-HOTEL»
Summary: The article considers such tools as reliability of the company as profit and profitability. The activities that can characterize an economic entity as a reliable and effective are considered in detail. Also, the calculation and analysis of the proposed activities. In addition, the indicators of profitability of the economic entity for the previous and reporting year are calculated and analyzed, their impact on the activities of the hotel complex is shown.
Keywords: profit, profitability, reliability, efficiency, hotel complex, analysis of profitability indicators, revenue, profitability threshold, financial strength reserve.
Прибыль является важнейшим показателем деятельности гостиничного комплекса, характеризующим финансовый результат деятельности предприятия. Рост прибыли определяет рост потенциальных
возможностей гостиничного комплекса. Прибыль и рентабельность, как критерии надежности работы предприятия должны обеспечивать достаточность средств для обновления основных фондов и прироста оборотных фондов, а также финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия.
В качестве мероприятий по повышению прибыльности работы гостиничного комплекса «Президент-Отель» и обеспечению надежности его функционирования, можно предложить следующие:
1) прогноз выручки на основе индекса инфляции;
2) увеличение оборота за счет повышения загрузки гостиницы путем введения в действие неиспользованных номеров;
3) расчет общего прироста оборота гостиничного комплекса за счет влияния предыдущих двух факторов;
4) повышение затрат гостиницы за счет ценового фактора;
5) расчет увеличения прибыли за счет прироста товарооборота;
6) расчет показателей рентабельности, характеризующих доходность деятельности гостиничного комплекса;
7) направление прибыли на снижение недостатков в фонд накопления и фонд потребления и расчет размера полученных фондов.
1. Прогноз выручки на основе индекса инфляции.
При проведении прогноза увеличения выручки необходимо учитывать влияние инфляции. Достаточно быстрый рост цен и тарифов на продукцию и услуги может обеспечить существенную часть прироста прибыли. Оценка количественного влияния ценового фактора может быть выполнена с помощью индекса цен на выпускаемую продукцию. По данным статистической отчетности цены на продукцию в отчетном периоде по сравнению с предыдущим выросли в среднем на 10%.
Индекс цен = (100+10) / 100 = 1,1
Таблица 1 «Влияние изменения цен на изменение выручки ГК «Президент-Отель» за 2017 - 2018 гг.»_
№ п/п Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение
1. Выручка в фактических ценах, тыс. руб. 578 316 733 462 155 146
2. Выручка в сопоставимымх ценах, тыс. руб. 578 316 666 783,6 88 467,6
3. Прирост выручки за счет повышения цен, тыс. руб. 66 678,4
Прирост выручки за счет повышения цен в отчетном году составил 66 678,4 тыс. руб. Данная тенденция является благоприятной и в дальнейшем может оказать существенное влияние на прибыль предприятия.
2. Увеличение выручки за счет повышения загрузки гостиницы.
Загрузка гостиницы в 2017 году составила 65 %. Общее количество гостиничных номеров - 208. Загрузка гостиницы в 2017 году составила 135 номеров (208 х 0,65 = 135).
Как показывает практика ведения гостиничного хозяйства, нормальным уровнем загрузки гостиницы по городу Москва является загрузка в 70 %. Однако, гостиничный комплекс «Президент-Отель» является конгресс-отелем, основной его деятельности является проведение различного рода мероприятий, конференций, выставок. Поэтому, учитывая специфику гостиничного комплекса, можно повысить загрузку гостиничного комплекса на 5 номеров.
Средняя цена гостиничного номера в 2017 году составила 6 200 руб. Рассчитаем выручку, полученную от продажи номерного фонда в 2017 году: 6,2 х 135 х 365 = 305 505 тыс. руб.
Выр. на 1 номер = Выр. отч. года / количество используемых номеров = 2 263 тыс. руб.
Рассчитаем выручку от ввода в действие дополнительных номеров по прогнозу на 2018 год: 2 263 х 5 = 11 315 тыс. руб.
3. Общий прирост оборота гостиничного комплекса.
Рассчитаем общий прирост оборота гостиничного комплекса за счет повышения цен и ввода в действие дополнительных номеров.
Прирост оборота = прирост выручки за счет увеличения цен + прирост выручки от ввода в эксплуатацию дополнительных номеров
Прирост оборота = 66 678,4 + 11 315 = 77 993,4 тыс. руб.
Рассчитаем предполагаемый оборот гостиничного комплекса на 2018 год: 733 462 + 77 993,4 = 811 455,4 тыс. руб.
4. Повышение затрат гостиничного комплекса.
В связи с увеличением товарооборота гостиничного комплекса, а также с увеличением цен в среднем на 10%, можно предположить, что, соответственно, повысились затраты гостиничного комплекса. Рассчитаем прирост затрат. Для этого увеличим затраты на 10%.
Прирост затрат = 591 637 х 0,1 = 59 163,7 тыс. руб.
Затраты на 2018 год = 591 637 + 59 163,7 = 650 800,7 тыс. руб.
По прогнозу на 2018 год себестоимость реализованных продукции, товаров, работ и услуг составит 650 800,7 тыс. руб.
5. Прирост прибыли за счет прироста оборота гостиничного комплекса
и увеличения затрат.
Рассчитаем прирост прибыли за счет прироста оборота гостиничного комплекса и увеличения себестоимости реализованной продукции, товаров, работ и услуг. Для этого воспользуемся Таблицей 2, отражающей данные «Отчёта о финансовых результатах».
По прогнозу на 2018 год, чистая прибыль предприятия за счет ввода в действие дополнительных неиспользованных 5 номеров, повышения цен на тарифы и услуги на 10%, а также повышения затрат увеличится на 14 310,4 тыс. руб. и составит 96 778,4 тыс. руб. Темп прироста равен 17,4%. Данная
тенденция является положительной и благоприятно влияет на деятельность предприятия; позволяет сохранять платежеспособность и повышать финансовую устойчивость, а также направлять средства на прирост оборотных и обновление основных фондов, тем самым, обеспечивая надежность работы гостиничного комплекса. Также благоприятной тенденцией является увеличение прибыли от продаж на 18 829,7 тыс. руб., темп прироста составил 16,3%. Данная тенденция благоприятно влияет на деятельность предприятия, так как прибыль от продаж характеризует доход от основной деятельности гостиничного комплекса.
Так как на 2018 год предполагается достаточный прирост чистой прибыли, то в дальнейшем представляется возможным распределить прибыль в фонд накопления и фонд потребления предприятия для обновления основных и прироста оборотных фондов, а также материального поощрения работников, повышения их уровня жизни.
Рассчитаем прирост прибыли и влияние выручки и себестоимости на прибыль от продаж. (Таблица 2, 3)
Влияние выручки на прибыль = 77 993,4 х 0,158 = 12 322,9 тыс. руб.
Влияние с/с на прибыль = (- 0,005) х 811 455,4 = - 4 057,3 тыс. руб.
По сравнению с прошлым годом прибыль от продаж увеличилась на 18 829,7 тыс. руб. при увеличении выручки на 77 993,4 тыс. руб. и прежнем уровне рентабельности, (т.к. рентабельность является относительно устойчивой величиной).
Таблица 2 «Прирост прибыли ГК «Президент-Отель» за 2017 - 2018
гг.»
№ Наименование Предыдущи Отчетный Отклонение Отчетный
п/п показателей й год год отчетного год в % к
2017 2018 года от прошлого, тыс. руб. прошлому году
1. Выручка от реализации товаров,
продукции, услуг (без НДС), тыс. руб. 733 462 811 455,4 77 993,4 110,6
2. С ебестоимость реализованных товаров,
продукции, услуг, тыс. руб. 591 637 650 800,7 59 163,7 110,0
3. Валовая прибыль, тыс. руб. 141 825 160 654,7 18 829,7 113,3
4. Коммерческие расходы, тыс. руб. 2 440 2 440
5. Управленческие 23 747 23 747 - -
расходы, тыс. руб.
6. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. 115 638 134 467,7 18 829,7 116,3
7. Проценты к получению, тыс.руб. 782 782
8. Операционные доходы, тыс. руб. 109 352 109 352
9. Операционные расходы, тыс. руб. 104 029 104 029
10. Внереализационны е доходы, тыс. руб. 16 398 16 398
11. Внереализационны е расходы, тыс. руб. 25 561 25 561
12. Прибыль (убыток) до налогообложения тыс. руб. 112 580 131 409,7 18 829,7 116,7
13. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. 82 468 96 778,4 14 310,4 117,4
Таблица 3 «Влияние выручки и себестоимости на прибыль от продаж
ГК «Президент-Отель» за 2017 - 2018 гг.»
№ п/п Показатели Прошлый год 2017 Отчетный год 2018 Отклонение
1. Выручка от реализации товаров, продукции, услуг, тыс.руб. 733462 811455,4 77993,4
2. Прибыль от продаж, тыс. руб. 115638 134467,7 18829,9
3. Рентабельность продаж 0,158 0,166 0,008
4. Себестоимость реализованных товаров, продукции, услуг, тыс. руб. 591637 650800,7 59163,7
5. Удельный вес себестоимости в выручке 0,807 0,802 - 0,005
По сравнению с прошлым годом прибыль от продаж увеличилась на 18 829,7 тыс. руб. при увеличении выручки на 77 993,4 тыс. руб. и прежнем уровне рентабельности, (т.к. рентабельность является относительно устойчивой величиной).
В связи с произошедшим увеличением затрат гостиничного комплекса, можно предположить, что условно-переменные издержки увеличились за счет роста товарооборота, а условно-постоянные остались неизменными. Условно-постоянные издержки на 2018 год составят 307 745 тыс. руб., а условно-переменные - 342 947,4 тыс. руб.
Таблица 4 «Постоянные и переменные издержки ГК «Президент-
Отель» за 2017 - 2018»
Условно-постоянные издержки Условно-переменные издержки
Заработная плата, отчисления на социальные нужды, прочие расходы Материальные затр прочие )аты, амортизация, расходы
Предыдущий год Отчетный год Предыдущий год Отчетный год
307 745 307 745 310 079 342 947,4
Таблица 5 «Порог рентабельности и запас финансовой прочности ГК «Президент-Отель» за 2017 - 2018 гг.»_
№ Наименование Предыдущий год Отчетный год Отклонение
п/п показателя 2017 2018
1. Порог рентабельности, тыс. руб. 533 132,7 533 013,6 - 119,1
2. Запас финансовой прочности, тыс. руб. 200 329,3 278 441,8 78 112,5
В отчетном периоде порог рентабельности, при котором предприятие еще не имеет прибыли и не несет убытков, составит 533 013,6 тыс. руб. данный показатель определяет минимальный размер выручки от реализации, который должно получить предприятие для покрытия своих издержек. В отчетном году по сравнению с предыдущим данный показатель уменьшился на 119,1 тыс. руб. Это является благоприятной тенденцией и положительно влияет на деятельность предприятия.
Запас финансовой прочности в отчетном периоде составит 278 441,8 тыс. руб. Данный показатель говорит о том, что предприятие может снизить реализацию продукции, товаров и услуг до 278 441,8 тыс. руб. и остаться в зоне прибыли. В отчетном году по сравнению с предыдущим данный показатель увеличился на 78 112,5 тыс. руб. Это является положительной тенденцией, так как увеличение данного показателя говорит о снижении риска потери прибыли.
За счет прироста прибыли должно произойти увеличение собственного капитала предприятия на величину нераспределенной прибыли отчетного года.
Рассчитаем величину собственного капитала, реального собственного капитала и прироста собственного капитала на 2018 год.
СК отч. года = 728 983 + 96 778,4 = 825 761,4 тыс. руб.
Часть собственного капитала рационально направить на погашение наиболее значимых статей заемных средств - краткосрочных займов и кредиторской задолженности.
Реальный собственный капитал рассчитывается как сумма собственного капитала предприятия плюс задолженность перед участниками по выплате доходов плюс доходы будущих периодов.
РСК = 825 761,4 + 3 378 + 45 948 = 875 087,4 тыс. руб.
Разница между реальным собственным капиталом и уставным
капиталом является приростом собственного капитала. Этот прирост относится к числу важнейших исходных показателей оценки финансовой устойчивости предприятия.
Прирост СК пред. = 732 361 - 500 = 731 861 тыс. руб.
Прирост СК отч. = 875 087,4 - 500 = 874 587,4 тыс. руб.
Прир СК отч. - Прир СК пред. = 874 587,4 - 731 861 = 142 726,4 тыс.
руб.
В отчетном году наблюдается значительный прирост собственного капитала, равный 874 587,4 тыс. руб., что положительно влияет на деятельности гостиничного комплекса и говорит о повышении финансовой устойчивости предприятия. Так как в тенденции величина прироста собственного капитала увеличивается, это благоприятно влияет на финансовую устойчивость гостиничного комплекса, надежность его работы.
6. Расчет показателей рентабельности.
На основе рассчитанной новой суммы прибыли от продаж и сумм чистой прибыли, были рассчитаны показатели рентабельности, характеризующие прибыльности работы гостиничного комплекса.
Динамика показателей рентабельности гостиничного комплекса «Президент-Отель» показала, что по прогнозу на 2018 год наблюдается рост всех показателей рентабельности. Данная тенденция является положительной и благоприятно влияет на деятельность гостиничного комплекса, эффективность и надежность его функционирования.
Таблица 6 «Информация, характеризующая динамику показателей рентабельности ГК «Президент-Отель» за 2017 - 2018 гг.» _
№ п/п Показатели Прошлый год 2017, % Отчетный год 2018, % Отклонение
1. Рентабельность затрат по основной деятельности 18,72 19,86 1,14
2. Рентабельность продаж 15.77 20,66 4,89
3. Рентабельность собственного капитала 11,31 13,28 1,97
4. Рентабельность заемного капитала 58,21 68,31 10,1
5. Рентабельность вложенного (инвестированного) капитала 9,47 11,12 1,65
6. Рентабельность чистых активов 15,37 17,94 2,57
7. Рентабельность оборотных средств 30,25 35,49 5,24
8. Рентабельность внеоборотных активов 13,79 16,18 2,39
9. Рентабельность совокупных активов 9,47 11,12 1,65
10. Рентабельность 13,86 24,49 10,63
производственных фондов
11. Рентабельность основных фондов 15,29 17,94 2,65
12. Рентабельность оборота 11,24 14,87 3,63
1) Рентабельность продаж в отчетном году составила 20,66% и по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 4,89 пункта. Увеличение данного показателя говорит о росте доходности основной деятельности.
2) Рентабельность собственного капитала в отчетном году увеличилась на 1,97 пункта и составила 13,28%.Увеличение данного показателя говорит об увеличении эффективности использования собственного капитала.
3) Рентабельность заемного капитала в отчетном периоде по сравнению с предыдущим увеличилась на 10,1 пункта. Такое увеличение говорит о повышении эффективности использования экономическим субъектом его заемного капитала.
4) Рентабельность чистых активов в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 2,57 пункта и составила 17,94%..
5) Рентабельность оборотных средств в отчетном периоде увеличилась на 5,24 пункта и составила 35,49%. Рост данного показателя свидетельствует о повышении эффективности и прибыльности использования оборотных средств предприятия.
6) Рентабельность совокупных активов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим увеличилась и составила 11,12%. Даная положительная тенденция свидетельствует о повышении эффективности использования предприятием всех его активов.
7) Рентабельность производственных фондов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим увеличилась на 10,63 пункта и составила 24,49%, что связано с повышением эффективности использования основных средств и запасов.
8) Рентабельность основных фондов в отчетном периоде повысилась на 2,65 пункта и составила 17,94%. Данное увеличение свидетельствует повышении эффективности использования основных фондов, функционирующих на предприятии.
7. Направление прибыли на снижение недостатков в фонд накопления и фонд потребления и расчет размера полученных фондов.
Необходимо распределить полученную сумму чистой прибыли в резервный фонд, фонд накопления и фонд потребления для обновления основных и прироста оборотных фондов, а также для повышения заинтересованности работников в конечных финансовых результатах и повышения уровня их жизни.
Распределяем прибыль только по фонду накопления и фонду потребления, так как резервный фонд по данным бухгалтерской отчетности уже достиг размера, установленного в учредительных документах.
Согласно утвержденным на предприятии документам, а также в связи со сложившейся динамикой распределения прибыли, распределим чистую прибыль следующим образом.
В фонд накопления направим 60 % нераспределенной прибыли, а фонд потребления - 40 %. Из полученного фонда накопления направим 30% на обновление основных фондов и 70% на прирост оборотных фондов. Также распределим средства, направленные на прирост оборотных фондов (на запасы 20 %, на денежные средства - 80 %).
Таблица 7 «Распределение чистой прибыли на 2018 год»
№ п/п Направления Сумма чистой Доля Сумма
распределения прибыли прибыли, тыс. руб. отчислений,% отчислений, тыс. руб.
1. В фонд накопления 96 778,4 60 58 067,1
В том числе:
1.1. На обновление основных фондов 96 778,4 30 17 420,1
1.2. На прирост оборотных фондов 96 778,4 70 40 646,9
В том числе:
1.2.1 Запасы 96 778,4 20 8 129,4
1.2.2. Денежные средства 96 778,4 80 32 517,5
2. В фонд потребления 96 778,4 40 38 711,3
В фонд потребления на прирост фондов материального поощрения и социально-культурного развития было направлено 38 711,3 тыс. руб. Средства данного фонда позволят повысить уровень жизни работников, их заинтересованность в работе и конечных результатах.
Рассчитаем новую сумму наиболее ликвидных активов (за счет прироста денежных средств), необходимых для покрытия наиболее срочных обязательств.
Наиболее ликвидные активы (А1) = 66 741 + 32 517,5 = 99 258,5 тыс. руб., наиболее срочные обязательства (П1) = 72 164 тыс. руб., А1 - П1 = 99 258,5 - 72 164 = 27 094,5 тыс. руб.
Так как А1>П1, то у предприятия достаточно средств для погашения наиболее срочных обязательств. Данная тенденция является благоприятной, так как предприятие перестает зависеть от кредиторов, повышается его ликвидность и платежеспособность. На данную положительную тенденцию оказал влияние прирост денежных средств в размере 32 517,5 тыс. руб.
Мероприятия по повышению прибыльности работы ФГУП ГК «Президент-Отель» оказались успешными и оказали положительное влияние на деятельность гостиничного комплекса, эффективность его функционирования и надежность работы.
Проведенные мероприятия и оценка их эффективности свидетельствуют о том, что прибыль и рентабельность как критерии надёжности работы гостиничного комплекса способны обеспечить доходность деятельности предприятия, её эффективность и надёжность
работы всего гостиничного комплекса.
Использованные источники:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 01.01.2013 №402-ФЗ
2. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г. № 43н;
3. Когденко В.Г., Корпоративная финансовая политика. - М.: ЮНИТИ, 2014;
4. Чечевицына Л.Н., Чечевицын К.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - М.:Феникс, 2018;
5. Кабушкин Н.И., Менеджмент гостиниц и ресторанов. - М.: Кнорус, 2017.
338.242:631.145
Бочарова Е.И. студент магистрант кафедра №56 «бухгалтерского учета и аудита»
НИЯУ МИФИ Россия, г. Москва АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПАО «ГРУППА «ЧЕРКИЗОВО» Аннотация: в статье рассматривается профиль и бизнес модель экономического субъекта ПАО «Группа «Черкизово». Подробно рассматриваются финансовые ресурсы компании, их формирование, использование, показатели капитала. Сделан расчёт и проведён анализ таких важнейших показателей для успешного функционирования компании, как прибыль и рентабельность. Кроме того рассмотрены и проанализированы различные виды капитала, такие как производственный, природный, социально-репутационный, интеллектуальный.
Ключевые слова: прибыль, рентабельность, эффективность, бизнес-модель, ресурсы, производственный капитал, природный капитал, социально-репутационный капитал, интеллектуальный капитал.
Bocharova E.I. master's degree student of the Department of «accounting and audit» №56
NRNU MEPhI Russia, Moscow
THE ANALYSIS OF ACTIVITIES AND EFFICIENCY OF PJSC «GROUP «CHERKIZOVO»
Summary: The article discusses the profile and business model of the economic entity PJSC "Cherkizovo Group". The financial resources of the company, their formation, use, capital indicators are considered in detail. The calculation and analysis of such important indicators for the successful operation of the company as profit and profitability. In addition, various types of capital,
