CC BY
631
Л.И. Журова, Г.В. Данкевич
ПРОЦЕСС БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
L.I. Zhurova, G. V Dankevich
PROCESS OF BUDGETING FOR THE ENTERPRISE
Ключевые слова: бюджет, бюджетирование, операционный бюджет, финансовый бюджет, сводный бюджет.
Keywords: budget, budgeting, operational budget, financial budget, consolidated budget.
Аннотация
В статье рассматриваются виды и причины банкротства предприятий, приводится сравнительный анализ ряда зарубежных и отечественных методик прогнозирования вероятности банкротства предприятия, обосновываются основные пути финансовой стабилизации предприятия.
Abstract
The article deals with the types and causes of bankruptcy, a comparative analysis of several foreign and domestic methods of forecasting the probability of bankruptcy. The main ways of the financial stabilization are grounded.
Система управления крупных современных промышленных предприятий включает бюджетирование как одну из самых эффективных технологий управления финансовохозяйственной деятельностью.
Бюджетирование позволяет повысить качество управления и финансами и предприятием в целом, поскольку обладает рядом преимуществ, среди которых: интеграция стратегического и оперативного планирования, гибкость управления предприятием, проведение сценарного анализа, выбор оптимального варианта развития, оценка финансовой состоятельности предприятия.
Опираясь на мнения экономистов [2, 3, 4, 5], бюджетирование можно определить как систему планирования, контроля и анализа материальных, финансовых и иных ресурсов, потребляемых и создаваемых организацией в ходе хозяйственной деятельности.
Традиционно под бюджетом понимали финансовый план, имеющий форму балансовой таблицы, в которой затраты согласованы с доходами. В системе бюджетирования предприятия эта категория приобрела более широкое смысловое наполнение. Часто под бюджетом понимается любой документ, отражающий какой-либо аспект деятельности в процессе выполнения миссии предприятия. Бюджет задает направления деятельности, а также отражает фактические результаты этой деятельности. Основная идея, реализуемая системой бюджетирования, заключается в сочетании централизованного стратегического управления на уровне предприятия и децентрализации оперативного управления на уровне его подразделений. [3, 4].
Основными управленческими задачами, решаемыми с помощью бюджетирования, являются [2]:
- экономически обоснованное планирование операций, обеспечивающих достиже-ние целей предприятия;
- координирование различных бизнесов и структурных подразделений предприятия;
- оперативное отслеживание отклонений фактических результатов деятельности предприятия и его структурных подразделений от поставленных целей;
- эффективный контроль за расходованием финансовых и материальных ресурсов, обеспечение плановой дисциплины;
- оценка выполнения плана центрами финансовой ответственности.
Бюджетирование предполагает определенную последовательность составления отдельных бюджетов для консолидации в сводный бюджет предприятия. При определении последовательности составления бюджетов необходимо принимать во внимание бизнес-процессы предприятия.
Сводный бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы для предприятия в целом. Он состоит из двух видов основных бюджетов - операционных и финансовых. Операционные бюджеты показывают планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции предприятия. Финансовые бюджеты отражают предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде [5].
Составление бюджетов начинается с разработки операционных бюджетов, которые являются основой построения финансовых бюджетов (рисунок 1).
Рассмотрим процесс бюджетирования на примере ОАО «АВТОВАЗ».
Основной целью бюджетирования в ОАО «АВТОВАЗ» является организация процесса управления деятельностью общества, структурными подразделениями посредством планирования, контроля и анализа исполнения показателей бюджета, а также целевых и контрольных показателей.
' Операционные бюджеты
Бюд- Бюджет
жет -> произ-
про- водства
даж
Бюджет
прямых
затрат на
оплату
труда
Бюджет обще-
производствен-
ных расходов
Бюджет
прямых
затрат на
материа-
лы
Бюджет производственной себестоимости
Бюджет
управ-
ленче-
ских
Финансовые бюджеты
Бюджет доходов и расходов
Бюджет движения денежных средств
Прогнозный
баланс
Бюджет
управлен-
ческих
расходов
У
Бюджет капитальных расходов
Рисунок 1- Разработка сводного бюджета предприятия [1]
Процесс бюджетирования регламентируется Положением «О системе бюджетного планирования и контроля ОАО «АВТОВАЗ» и включает следующие этапы:
1) прогнозирование исполнения бюджета за текущий год;
2) формирование и утверждение значений целевых и контрольных показателей;
3) балансировка целевых и контрольных показателей;
4) формирование проектов бюджетов, их балансировка;
5) балансировка Сводного бюджета;
6) согласование и утверждение бюджета на год;
7) формирование бюджетов на квартал, месяц;
8) учет, контроль и анализ исполнения бюджетов и установленных значений целевых и контрольных показателей;
9) корректировка бюджетов.
В ОАО «АВТОВАЗ» составляются следующие бюджеты:
- бюджеты бюджетных центров (бюджеты основного и вспомогательного производств, бюджеты непромышленной сферы, бюджеты общекорпоративных служб);
- бюджеты служб вице-президентов (исполнительных директоров);
- функциональные бюджеты (бюджеты продаж, перепродаж, расходов на оплату труда, транспортно-заготовительных расходов, запасов, закупок);
- общекорпоративные бюджеты (бюджеты социальных расходов, формирования и использования резервов, налогов, операционной деятельности, внереализационных доходов и расходов, инвестиций, финансовой деятельности);
- сводный бюджет (включает бюджет доходов и расходов по операционной деятельности, прогнозный отчет о прибылях и убытках, платежный бюджет, прогнозный баланс, бюджет движения денежных средств).
Процесс бюджетирования в ОАО «АВТОВАЗ» начинается с планирования показателей бюджетов бюджетных центров. Исходным пунктом при этом является план продаж. После того, как сформирован план продаж, осуществляется планирование объемов производства, а затем - формирование бюджетов бюджетных центров по промышленной деятельности, бюджетов бюджетных центров по непромышленной деятельности и бюджетов общекорпоративных служб.
После того, как спланированы показатели бюджетов бюджетных центров, осуществляется их консолидация в бюджеты служб вице-президентов (исполнительных директоров) с целью делегирования вице-президентам полномочий по управлению бюджетными центрами посредством бюджетного планирования.
После того, как сформированы показатели бюджетов по службам вице-президентов, осуществляется формирование функциональных бюджетов компании.
Процесс бюджетирования в ОАО «АВТОВАЗ» завершается формированием сводных бюджетов. Представленные проекты бюджетов рассматриваются на заседании Комитета Совета директоров по бюджетной политике и согласовываются в случае соблюдения соответствия показателей проектов бюджетов утвержденным значениям целевых и контрольных показателей. Согласованные проекты бюджетов затем поступают на утверждение Президенту ООО «ГРУППА АВТОВАЗ», который либо утверждает проект бюджета, либо возвращает на доработку при несоответствии плановых показателей бюджетов иным планам деятельности (операционным, инвестиционным и финансовым).
После утверждения Президентом ООО «ГРУППА АВТОВАЗ» значения бюджета доводятся Финансовой дирекцией до служб вице-президентов и исполнительных директоров в соответствии с Перечнем бюджетодержателей.
Результаты исследования процесса бюджетирования в ОАО «АВТОВАЗ» позволяют выявить следующие недостатки: длительная процедура разработки и согласования бюджетов, дублирование работы различных служб, несовершенная система автоматизации процесса бюджетирования, оторванность бюджетов от стратегий, сложная адаптация модели бюджетирования к быстро меняющимся условиям внешней среды.
Основными направлениями совершенствования процесса бюджетирования должны стать: уменьшение горизонта планирования; исключение из процесса бюджетирования некоторых функций и подразделений, участвующих при выполнении того или иного этапа разработки бюджета; внедрение компьютерной информационной системы со специальными модулями; четкая структуризация процесса бюджетирования и четкое распределение функций и определение лиц, ответственных за конкретные процессы.
Реализация данных мероприятий позволит скоординировать усилия всех подразделений на достижение целей предприятия и улучшить его финансово-экономические показатели.
Библиографический список
1. Афоничкин А.И., Журова Л.И. Основы финансового менеджмента: Учебное
пособие. В 2 ч. Ч 2. Финансовая политика предприятия. - Тольятти: Изд-во Волжского университета, 2007.
2. Гамаюнов В.В., Хруцкий В.Е. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. Изд. 2-е, доп., перераб. - М.: Финансы и статистика, 2008.
3. Крючков А. Современные технологии бюджетирования [Электронный ресурс]: http://www.iteam.ru/ publications/finances/ section_11/ article_3349/.
4. Лапенков В.И. Основы бюджетирования [Электронный ресурс] http://www.iteam.ru/publications/finances/section_11/article_22/
5. Савчук В.П. Управление прибылью и бюджетирование. - М.: Бином. Лаборатория знаний, 2007.
