CC BY
49Прогрессивная шкала НДФЛ в России и ее социальная направленность
Клюев Юрий Владимирович,
кандидат культурологии, доцент кафедры управления и экономики социально-культурной сферы, Кемеровский государственный институт культуры E-mail: klujev@yandex.ru
В статье рассматриваются особенности введения прогрессивной шкалы налогообложения физических лиц в Российской Федерации и ее экономический и социальный эффект. Государственная Дума РФ еще только рассматривает проект будущего закона, однако, по мнению автора, закон будет принят и прогрессивной шкале налога на доходы физических лиц с 1 января 2021 года быть. Многие экономисты спорят о размере экономического эффекта, однако социальная значимость Закона не вызывает сомнения. Запрос общественности на социальную справедливость вырос за последнее время. Пропасть между доходами бедных слоев населения и богатых бьет всевозможные рекорды. Данный проект - ответ власти на разрешение этого спора, снятие напряженности в обществе, устранение несправедливости, дополнительный источник финансирования лечения детей с орфанными заболеваниями.
Ключевые слова: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налоговое администрирование, прогрессивная шкала налогообложения, Российская Федерация, экономика, право.
Введение
Исходя из состояния российской экономики и дефицита бюджетной системы, все чаще поднимается вопрос о введении в российской налоговой системе прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ). И если еще десять лет назад за возврат к прогрессии в налогообложении выступали отдельные ученые, то в последние пять лет об этом говорят и ученые [4, с. 105; 5, с. 114], и высокопоставленные чиновники. В 2016 году заместитель председателя Правительства РФ О.Ю. Голо-дец заявляла: «Кабинет министров прорабатывает введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц» [1].
Основная часть
Новый виток в ускорении темпов роста экономики России 2020 ознаменовался с приходом в январе текущего года на пост Председателя Правительства Российской Федерации М.В. Мишустина, 10 лет возглавлявшего Федеральную налоговую службу Российской Федерации. Это назначение было не случайным, именно с его приходом начались значительные преобразования в Налоговой системе страны. По поручению Президента России В.В. Путина перед М. Мишустиным была поставлена задача по наполнению бюджета для реализации государственных программ развития страны. С этой целью были приняты меры по увеличению налогообложения ряда доходных отраслей. Для этого планируется модифицирование параметров режима налога на дополнительный доход от углеводородов, изменение ряда льгот в нефтегазовой отрасти, повышение платы за пользование природными ресурсами, индексирование ставки акцизов табачной продукции выше уровня инфляции, пересмотр соглашений об исключении двойного налогообложения с рядом стран (Кипр, Мальта и т.д.). Важнейшим шагом реформы стал закон об НДФЛ, входящий в пакет бюджетообразующих законов.
Долгое время в России отказывались вводить прогрессивную шкалу налогообложения. Кремль считал, что это в России неприемлемо и шкалу в 13% называли гордостью российской экономики. Однако, в 2020 году, в связи с непростыми условиями функционирования российской экономики, резким увеличением дефицита бюджета, а также запросом общества на социальную справедливость власти приняли решение о введении двух шкал НДФЛ - 13% и 15%.
По мнению Президента РФ данные меры по повышению налога на доходы физических лиц для богатых граждан имеет под собой нравственное
сз о
со £
m Р
сг
от А
=Е
обоснование, это оправданный назревший шаг к повышению эффективности и справедливости отечественной фискальной системы.
У Правительства РФ были десятки вариантов изменения налоговой ставки, включая отмену НДФЛ для малообеспеченных граждан с доходом 1,2-1, 5 МРОТ и повышение ставки для тех, кто зарабатывает более 1000 000 руб. в месяц. Однако, был выбран единственно приемлемый вариант.
Суть новой инициативы нашло свое отражение в проекте федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период», подписанного Председателем Правительства Российской Федерации М. Мишустиным 17 сентября 2020 года и переданного на рассмотрение в Государственную Думу РФ [2].
Согласно пояснительной записке проект закона разработан во исполнение поручения Президента Российской Федерации от 8 июля 2020 г. № Пр-1081 и направлен на создание дополнительного источника финансовых средств на лечение детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (ор-фанными) заболеваниями.
Законопроектом предусматривается с 1 января 2021 г. увеличение до 15 процентов налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период. То есть, для тех, кто зарабатывает свыше 5 миллионов рублей в год, облагаться этой ставкой будут не все доходы, а только та часть, которая превышает 5 млн руб.
Согласно финансово-экономическому обоснованию проекта закона эта мера приведет к ежегодному дополнительному поступлению в бюджет 60 млрд рублей.
Многие специалисты не разделяют этих оптимистических взглядов Правительства РФ. Определяя такие негативные моменты как:
- незначительное число граждан (1%) имеют доходы свыше 416,67 тыс. руб. в месяц или 5 млн руб. в год;
- сокрытие недобросовестными налогоплательщиками доходов свыше 5 млн руб.
По их мнению, такая мера позволит собрать не более 20 млрд руб., что не так существенно для российского бюджета. Вспоминая пословицы «копейка рубль бережет», «с миру по нитке - голому рубаха» можно сказать, что и на эти деньги можно многое сделать для наших детей, чем ничего.
Утверждение противников о спекуляции Правительства РФ на теме детей для «прижучивания» ^ неокрепшего среднего класса видится необосно-= ванным, а лишь отражением другой современной е пословицы «если за копейку не удавиться, то и рубля не будет». В подтверждении этого тезиса гла-° ва Счетной палаты РФ А. Кудрин и глава Сбербан-ав ка Г. Греф выступили против прогрессивной шка-
лы, но к их мнению не прислушались... Правительство РФ сделало по-своему.
Социальная направленность проекта закона. Согласно проекту закона собранные налоговые поступления будут зачисляться в федеральный бюджет и направляться на лечение детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанны-ми) заболеваниями. Средства будут направляться на закупку дорогостоящих лекарств, техники, средств реабилитации и на проведение высокотехнологических операций. Принимать решение по распределению денежных средств должны Правительство РФ совместно с благотворительными фондами, представителями медицинского сообщества, общественными деятелями, которые имеют авторитет и безупречную репутацию.
Принятие такого решения Президентом РФ как мы видим, не сиюминутное, а строго взвешенное, с учетом современных реалий. Аналогичные меры поддержки граждан, находящихся в непростых экономических условиях, мы можем наблюдать в ряде Европейских стран. Так, в середине сентября 83 миллионера из Нидерландов, Дании, Великобритании, Германии и США подписали петицию, обратившись к руководству своих стран о повышении налога на богатство с целью оказания помощи населению по преодолению последствий пандемии. Единственное отличие этих двух решений - направленность инициативы - у нас, в России, сверху вниз, а у них, за границей, наоборот -снизу вверх.
Экономическая направленность проекта закона. Правительство РФ заверяет, что, несмотря на предполагаемую экономическую отдачу от вводимой прогрессивной шкалы, бюджетные ассигнования в размере 60 млрд рублей (в 2021 году), 64 млрд рублей (в 2022 году) и 68,5 млрд рублей (в 2023 году) уже зарезервированы при формировании проекта федерального бюджета на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов по государственной программе «Развитие здравоохранения». Тем самым Правительство РФ дает понять скептикам, что помощь детям будет осуществлена независимо от успешности налоговой кампании.
Организационный аспект проекта закона. Процесс администрирования указанных доходов будет в высокой степени автоматизирован и не увеличит административную нагрузку на налогоплательщиков, и не потребует сдачи дополнительной налоговой декларации в налоговые органы.
Текст законопроекта включает в себя 19 листов, в которых определены налогоплательщики, налоговая база и ставки налога. Особенностью нового проекта закона является установление комбинированной налоговой ставки.
Разработчики указывают на то, что Положения законопроекта не противоречат Договору о Евразийском экономическом союзе и иным международным договорам Российской Федерации.
Реализация законопроекта не повлечет негативных социальноэкономических, финансовых
и иных последствий и не окажет влияние на достижение целей государственных программ Российской Федерации, а будет лишь дополнять статью расходов на лечение детей с орфанными заболеваниями.
Механизм распределения и контроля за использованием финансовых средств поручено разработать Правительству РФ совместно с общественностью до 1 ноября текущего года.
Заключение
Внесенный на рассмотрение в Государственную Думу РФ проект будущего закона уже вызывает много споров среди общественных, политических деятелей, экономистов и других специалистов. Даже Глава Счетной Палаты России А. Кудрин отмечает, что «плоской шкале налогообложения пришел конец» [3]. В какой форме будет принят закон к исполнению с 1 января 2021 года на 100% сказать сложно, но то, что он будет принят ни у кого не вызывает сомнения.
Главное, как писал В.Г. Пансков еще в 2017 году «важно, чтобы базой обложения был установлен именно совокупный годовой доход, включающий все виды доходов», и принятый закон был лишен «ошибок, которые были допущены в 1990-х гг.» [4, с. 105].
Литература
1. Голодец О. Правительство обсуждает введение прогрессивной шкалы НДФЛ / Комер-сант.ру.21.11.2016 / https://www.kommersant.ru/ doc/3149197.
2. Законопроект № 1022669-7 О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период / https://sozd.duma.gov.ru/bill/1022669-7
3. Кудрин А. прокомментировал предложения Путина о повышении НДФЛ / РИА Новости,
23.06.2020 / https://ria.ru/20200623/1573388067. html
4. Пансков В.Г. Прогрессивная или пропорциональная шкала налогообложения: что справедливее и эффективнее //Экономика. Налоги. Право, 2017. № 2. с. 105-112.
5. Черник Д.Г. К вопросу о прогрессивном или пропорциональном налогообложении доходов физических лиц. / Экономика.Налоги. Право. 2018. № 2. с. 114-120.
PROGRESSIVE SCALE OF PERSONAL INCOME TAX IN RUSSIA AND ITS SOCIAL ORIENTATION
Kliuev Yu.V.
Kemerovo State Institute of Culture
The article studies the peculiarities of introducing a progressive scale of individual persons' taxation in the Russian Federation and its economic and social effects. The draft of the future law is still under consideration at the State Duma of the Russian Federation. However, according to the author, the law will be adopted and the progressive scale of personal income tax will come into action starting from January 1, 2021. Many economists argue about the economic impact of this step but the social significance of the law is obvious. The public's demand for social justice has increased in the recent years. The gap between the incomes of the poor and the rich is breaking all possible records. This project presents the potential government's response resolving this dispute, aimed at relieving tension in society, eliminating injustice, as well as an additional source of funding for the treatment of children with orphan diseases.
Keywords: personal income tax (PIT), tax administration, progressive scale of taxation, the Russian Federation, economics, law.
References
1. O. Golodets The government is discussing the introduction of a progressive personal income tax scale / Komersant.ru November 21, 2016 / https://www.kommersant.ru/doc/3149197.
2. Draft Law No. 1022669-7 "On Amendments to Part Two of the Tax Code of the Russian Federation concerning taxation of personal income exceeding 5 million rubles for a tax period" / https://sozd.duma.gov.ru/bill/1022669-7
3. A. Kudrin commented on the proposals of V.V. Putin on the increase in personal income tax / RIA Novosti, 23.06.2020 / https://ria.ru/20200623/1573388067.html
4. Panskov V.G. Progressive or proportional scale of taxation: which is fairer and more efficient // Economics. Taxes. Law.-2017. No. 2. p. 105-112.
5. Chernik D.G. On the issue of progressive or proportional taxation of personal income. / Economics. Taxes. Law.- 2018. No. 2. p. 114-120.
