CC BY
78
та документальной проверки или решения по нему не соответствующим закону».
Во многих случаях, расследование налоговых преступлений затруднено в силу многоэтапности и завуалированности преступной деятельности привлекаемых к уголовной ответственности лиц, стремящихся к тому же различными способами повлиять на исход дела, уничтожить или исказить бухгалтерские документы, уклониться от явки к следователю. Необходимость проведения документальных ревизий, проверок, судебно-экономических и других экспертиз требуют значительных затрат времени, влечет увеличение сроков расследования.
Наряду с этим, в практической деятельности не хватает наработанных методик расследования налоговых преступлений, ощущается нехватка квалифицированных кадров. Следователи, расследующие дело о налоговых преступлениях, должны знать и хорошо ориентироваться не только в уголовном и уголовно-процессуальном, но и налоговом, гражданском, гражданско-процессуальном, арбитражном законодательстве.
В совокупности изложенные особенности свидетельствуют о своеобразии и специфике расследования преступных уклонений от уплаты налогов, показывают направления к разработке основ методики расследования этих преступлений, где такие основы могут быть базой в создании более частных методик расследования отдельных видов налоговых деликтов.
Х. А. Асатрян
ПРОБЛЕМЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ ПРИ СЛЕДСТВЕННОМ ОСМОТРЕ ПО ДЕЛАМ О ФАЛЬШИВОМОНЕТНИЧЕСТВЕ,
И ПУТИ ИХ ПРЕОДОЛЕНИЯ
В своем родовом понятии тактика — это искусство подготовки и ведения боя. Употребление данного термина в криминалистике имеет, естественно, условный характер. Однако состояние соперничества, противоборства, подчас возникающее между следователем и лицами, ему противостоящими, необходимость действовать в услови-
ях тактического риска, использовать фактор внезапности - все это подтверждает правомерность использования термина «тактика»1.
Как самостоятельный раздел криминалистики криминалистическая тактика представляет собой систему научных положений, раскрывающих закономерности деятельности по расследованию преступлений с целью выработки наиболее рациональных и эффективных в конкретных следственных ситуациях методов, средств и приемов решения задач, возникающих в процессе расследования, при строгом соблюдении норм и принципов процессуального закона2.
Тактические следственные действия, применяемые при расследовании фальшивомонетничества, в той или иной мере рассматривались многими авторами. Однако тщательный анализ накопленного научного знания и современного опыта расследования дел указанной категории заставляет снова возвращаться к этой проблеме.
Рассмотрим такое важное тактическое следственное действие, как следственный осмотр, правильное осуществление которого правоохранительными органами обеспечит эффективность раскрытия и расследования преступления.
Следственный осмотр помогает решить следующие важные задачи при расследовании преступлений в сфере фальшивомонетничества:
- Разобраться в обстановке места изготовления или сбыта поддельных купюр или ценных бумаг, выяснить как развивались события, понять действия преступника.
- Выявить и изъять следы изготовления или сбыта.
- Установить возможные источники получения иных доказательств.
- Получить информацию для выдвижения следственных версий.
- Решить вопрос о приобщении к делу того или иного предмета в качестве вещественного доказательств.
Следователь во время расследования преступления, возбужденного по ст. 186 УК РФ, проводит осмотр места преступления, документов и предметов.
Осмотр места преступления по делам о фальшивомонетничестве — это изучение участка местности или помещения, на котором
1 См.: Криминалистика: Учебник / Под ред. Е.П. Ищенко. - М., 2003. - С. 329.
2
См.: Криминалистика: Учеб. пособие / А. В. Дулов, Г. И. Грамович, А. В. Лапин и др.; Под ред. А. В. Дулова. - Минск, 1998. - С. 261.
фальшивомонетчик осуществляет преступное деяние, в целях обнаружения, исследования, изъятия и фиксации, обнаруженных следов изготовления или сбыта поддельных денежных знаков и ценных бумаг. На основании обнаруженных в ходе осмотра места преступления следов могут быть выдвинуты версии о том, совершено ли преступление организованной преступной группой или фальшивомонетчиком-одиночкой.
Местом преступления по делам о фальшивомонетничестве является помещение, где изготавливались поддельные денежные знаки и ценные бумаги, а так же место их сбыта.
Как показывает практика, в большинстве случаев в качестве помещений преступники используют жилые и служебные помещения, если речь идет об изготовлении подделок с помощью многофункциональных устройств с возможностью подключения к ЭВМ (компьютер, сканер и принтер). По-иному дело обстоит, когда поддельные денежные знаки изготавливаются полиграфическими станками, которые во время работы издают громкие шумы, что может привлечь внимание. В связи с этим в качестве помещений для изготовления подделок фальшивомонетчики используют складские, производственные постройки, подвалы частных домов.
Сбываются подделки в общественных местах, при большом скоплении людей, на предприятиях торговли (магазины, супермаркеты, рынки и т. п.) и в сфере услуг (в ресторанах, кафе, барах), при оплате проезда в общественном транспорте или такси.
Осмотр места совершения фальшивомонетничества в целом осуществляется по таким же правилам, что и осмотр места происшествия или преступления по другим видам преступлений.
В качестве предметов осмотра рассматриваются поддельные денежные знаки и средства их изготовления.
Осмотр поддельных денежных знаков и ценных бумаг — это изучение следователем и специалистом индивидуальных признаков подделок и выявление следов, оставленных на них, с помощью применения определенных специальных приборов, с целью получения как можно большей детальной информации о поддельной купюре и фиксации ее в протоколе осмотра фальшивых денежных знаков и ценных бумаг.
Отмечая важность осмотра поддельных денежных знаков и ценных бумаг, также необходимо отметить, что осмотр является следст-
венным действием и не может заменить проведение экспертизы. В связи с этим в протоколе не должны быть выводы о происхождении поддельной денежной купюры или ценной бумаги.
Фальшивые денежные знаки и ценные бумаги являются вещественными доказательствами по делу. Поэтому их осмотр правильнее проводить с участием специалиста, который, обладая определенными знаниями и терминами, в данной области поможет следователю более грамотно составить протокол осмотра предметов.
Осмотр денежных знаков должен проводиться со строгим соблюдением мер предосторожности в целях исключения вероятности их повреждения и уничтожения имеющихся на нем отпечатков пальцев рук.
Осмотр и описание денежных банкнот осуществляется сверху вниз, слева направо, сначала лицевая сторона, затем — оборотная. В процессе осмотра бумажных денежных знаков или ценных бумаг в протоколе указывается: время и место изъятия из обращения денежного знака; их количество; номинал, серия, номер, размер (в мм) и наименование каждой купюры или ценной бумаги; качество надписей, существующих на банкноте; цвет и оттенок изображений на лицевой и оборотной сторонах купюры; цвет флюоресценции в ультрафиолетовых лучах бумаги денежного знака; свойства бумаги (плотность, оттенок, цвет); наличие видимых средств защиты (водяных знаков, металлических нитей, шелковых волокон и т. д.); степень изношенности купюры; степень поврежденности купюры; загрязненность купюр.
В соответствии с приказом ЦБР и МВД РФ «Об утверждении Положения о порядке взаимодействия учреждений Центрального банка РФ и органов внутренних дел РФ в борьбе с фальшивомонетничеством» от 14 августа 1995 г. при осмотре фальшивых денежных знаков выявленных работниками банковских учреждений, следователи могут воспользоваться помощью банковских служащих, обладающих специальными знаниями в данной области.
Одной из важнейших задач следственного осмотра предметов является осмотр компьютера, сканера и принтера. Как показывает практика, больше 90 % подделок изготавливаются преимущественно с использованием компьютерного оборудования (компьютер, сканер и принтер).
В 2006 г. на территории Иркутской области было выявлено 1347 поддельных денежных знака ЦБ России. Из них 1119 банкноты были изготовлены с использованием капельно-струйного принтера, 228 — капельно-струйного принтера и электрофотографии.
Прибыв на место происшествия, следователь, в первую очередь, должен запретить и проконтролировать, чтобы никто из присутствующих в помещении лиц не включал компьютер. До начала следственного осмотра компьютера необходимо произвести обзорную фотосъемку осматриваемого помещения и находящегося в нем компьютерного оборудования.
Результаты анкетирования следователей и оперативных работников, специализирующихся на раскрытии и расследовании фальшивомонетничества, выглядит следующим образом. 15 % опрошенных всегда проводят осмотр самостоятельно; 19 % респондентов указали, что к участию в проведении осмотра компьютерного оборудования всегда привлекают специалистов; 76 % опрошенных приглашают специалистов лишь иногда. При этом, как показывает исследование, следователи привлекают специалистов лишь для использования правильных терминов при описании компьютера в протоколе осмотра, а не в целях сохранения важнейшей информации, которая может быть использована в качестве доказательств. Приведенные факты очень печальны, на наш взгляд.
Дело в том, что жесткий диск «винчестер», находящийся в системном блоке компьютера, хранит в себе доказательства интеллектуальной подготовки фальшивомонетчика в совершенном преступлении, в виде информации о фактических обстоятельствах содеянного. Изъятие такой информации и предотвращение попыток уничтожения является одной из первостепенных задач следователя. Осмотр компьютера рекомендуется проводить с участием специалиста в области судебной компьютерно-технической экспертизы, который, обладая определенными знаниями в данной области, поможет следователю избежать попытки умышленного уничтожения информации, что может произойти, если в компьютере установлены специальные средства от несанкционированного доступа, которые срабатывают в случае не введения специального кода и автоматически уничтожает всю информацию. Кроме того, специалист может предотвратить неосторожное уничтожение следов в результате непрофессионального обращения с программно-аппаратными средствами следователем или други-
ми участниками следственно оперативной группы. Обладая специальными знаниями и терминами, специалист поможет следователю грамотнее составить протокол осмотра компьютера.
При осмотре компьютера специалистом производятся следующие действия: фиксируется в протоколе осмотра место нахождения компьютера и его периферийных устройств; производится фиксация пальцев рук и иных следов, оставленных на компьютере и на его периферийных устройствах; если компьютер не включен то его включают, если же он включенный, то устанавливается, какая программа выполняется на момент осуществления осмотра; после производится вход в оперативную систему, для выяснения программы, выполнявшиеся в последний раз; рекомендуется копировать информацию, интересующую следователя на флеш-карту или на другой компьютер с целью ее дальнейшего исследования и сохранения.
Так, например, в 2006 г. при осмотре компьютера специалист сохранил все сведения, интересующие следствие на электронный носитель (флеш-карту). Однако во время экспертизы жесткий диск компьютера был испорчен, и сведения, сохраненные на флеш-карту специалиста, явились основными доказательствами по данному де-лу1.
После изучения необходимой информации, компьютер отключается от электросети и подлежит к изъятию.
Все действия при осмотре компьютера рекомендуется фиксировать путем видеосъемки. Протокол осмотра подписывается следователем, специалистом, понятыми, членами следственно оперативной группы и лицом, у которого был произведен обыск. Все обнаруженное в ходе осмотра следы и улики, которые в суде могут выступать в качестве средств доказывания виновности лица, должны быть сфотографированы по правилам криминалистической фотосъемки, описаны в протоколе следственного действия, упакованы соответствующим образом и изъяты.
Таким образом, при изготовлении поддельных денежных знаков или ценных бумаг, осмотр места происшествия осуществляется почти всегда. Однако при сбыте подделок осмотр места происшествия осуществляется в основном формально либо совсем не производится. Осмотр места сбыта зачастую производится без привлечения специа-
1 Уголовное дело № 6-675 // Архив Кировского районного суда г. Иркутска.
листов. Следователи, пренебрегая их помощью, составляют протокол следственного осмотра самостоятельно, упаковывают соответствующие образцы, изымают и отправляют на экспертизу.
Не используются во время осмотра денежной купюры специальные приборы, которые могут выявить при осмотре отличительные признаки банкноты и в дальнейшем найти свое отражение в протоколе осмотра денежных знаков. Причиной являются субъективные и объективные факторы. В первом случае следователи, самоуверенно опираясь на опыт, предпочитают обходиться без них, таким образом, некачественно осуществляют следственный осмотр денежных знаков. К объективным факторам можно отнести плохую оснащенность правоохранительных органов.
М. В. Васильева
ТАКТИКА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОЧНЫХ ДЕЙСТВИЙ НА СТАДИИ ВОЗБУЖДЕНИЯ УГОЛОВНОГО ДЕЛА ПО ФАКТУ НЕЗАКОННОГО БАНКРОТСТВА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
На сегодняшний день ни один из коммерческих банков надежным назвать нельзя, поскольку принимаемые ими на себя риски находятся вне какого-либо контроля со стороны клиентов, кредиторов и вкладчиков и слишком часто невыполнение обязанностей руководителем банка приводит к его банкротству.
По данным банковской статистики на 1 апреля 2008 г. в Российской Федерации действует 1132 кредитных организаций, имеющих право на осуществление банковских операций (из них 1087 — коммерческие банки), у 150 отозвана лицензия на осуществление банковских операций. При этом большинство из ликвидируемых кредитных организаций (банков) с признаками преднамеренного банкротства (согласно статье 196 Уголовного Кодекса Российской Федерации).
Банкротство кредитных организаций как одна из форм принудительной ликвидации имеет, как показывает практика, стремительный и необратимый характер. Активы банка быстро уменьшаются либо теряют свою ликвидность. Именно в момент принудительной ликвидации и проявляется особая уязвимость имущества банка, на которое претендуют, часто не имея на это каких-либо прав, недобросовестные
