CC BY
98
ПРОБЛЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ОРГАНИЗАЦИЯХ АПК
Л.С. Решетило, магистрант
Кубанский государственный аграрный университет (Россия, г. Краснодар)
DOI: 10.24411/2411-0450-2018-10030
Аннотация. В статье рассматриваются фактическое состояние расчетов в сельскохозяйственной отрасли Краснодарского края. Проведена оценка состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности трех сельскохозяйственных организаций. Проанализировано текущее состояние расчетов с дебиторами и кредиторами исследуемых организаций с позиции их влияния на финансовое состояние. Разработаны рекомендации по улучшению системы расчетов и укреплению на этой основе финансового положения организаций.
Ключевые слова: дебиторская и кредиторская задолженность, обязательства, сельское хозяйство, финансовое состояние, финансовая устойчивость, платежеспособность.
В современных экономических условиях денежные средства являются ингерент-ным свойством финансово-хозяйственной деятельности организаций. Все операции, связанные с поставкой овеществленных имущественных ценностей и оказанием услуг, заканчиваются денежными платежами и расчетами.
Преобладающими формами расчетов выступают продажа за наличные денежные средства и в виде безналичных платежей [1, 2, 3].
В экономическом смысле обязательства выражают будущие потоки денежных средств, детерминированные кредитами, предоставленными и полученными хозяйствующими субъектами. Экономическая трактовка обязательств не содержит в рассматриваемой категории обязательств по договорам, не начатым исполнением, то есть, обязательства, не сформировавшие действительного движения денег.
Дебиторская задолженность - это временно отвлеченные из оборота организации средства, используемые в оборотах других хозяйствующих субъектов. Ее появление временно уменьшает финансовые ресурсы и возможности предприятия и приводит к затруднению в выполнении своих обязательств [4, 5, 6].
Управление дебиторской задолженностью - это наиболее доступный и относительно быстрый способ пополнения счета
организации денежными средствами. Политику управления дебиторской задолженностью называют еще кредитной политикой организации [7, 8, 9].
Оптимизация соотношения между суммами дебиторской и кредиторской задолженности с целью извлечения максимальной прибыли выступает главной целевой установкой традиционного подхода к управлению кредиторской задолженностью [10, 11, 12].
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Нами проведен анализ динамики и структуры баланса сельскохозяйственных организаций Краснодарского края. Анализ показал, что за исследуемый период при сокращении площади сельскохозяйственных угодий в сельскохозяйственных организациях в 2017 г. по сравнению с 2002 г. на 20,5% общая сумма валюты баланса возросла в 6,7 раз, а по сравнению с 2005 г. при сокращении площади сельхозугодий с на 16,7% -в 2,9 раз.
Такие преобразования обусловлены главным образом принятыми мерами по улучшению финансового состояния сельскохозяйственных организаций. Не в последнюю очередь, это произошло и в результате сокращения числа убыточных хозяйств в составе сельхозтоваропроизводи-
телей, реорганизованных в фермерские хозяйства или хозяйства индивидуальных предпринимателей. Структура баланса изменилась позитивно. Если в 2002 г. внеоборотные активы составляли 56,8% в структуре баланса, то в 2017 г., только 48,5%. Доля оборотных активы соответственно возросла с 43,2% до 51,5%, что говорит о повышении мобильности имущества и оборачиваемости всего капитала.
В структуре оборотных средств в 2002 г. самый большой удельный вес занимали запасы (31,5%), тогда как в 2017 г. они составили только 23,5%, что говорит об улучшении их использования и ускорении оборачиваемости.
Весьма существенную долю оборотных активов занимает краткосрочная дебиторская задолженность. В 2002 г. она составила 70 % стоимости оборотных активов, а в 2005 г., в 2010 г. и в 2017 г. соответственно - 10,5%, 13,6%, и 16,5%.
Об улучшении финансового состояния сельскохозяйственных организаций края говорят и такие данные как увеличение доли краткосрочных финансовых вложений в общей сумме оборотных активах с 0,08% в 2002 г. до 6,9% в 2017 г., а так же доли денежных средств с 1,1% до 3,32% соответственно.
Соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью свидетельствует не в пользу улучшения финансового состояния сельскохозяйственных организаций. Так в 2002 г. удельный вес кредиторской задолженности по отношению к дебиторской составил 21,3% / 7,0%, а в 2017 г. только 10,4% / 13,6% или соответственно, 1/3 и 1/0,76. Таким образом, в начале исследуемого периода средства кредиторов использовались лучше, чем в конце.
Дебиторская задолженность организаций Краснодарского края на конец 2017 г. составила 717,4 млрд. рублей, из нее просроченная - 27,7 млрд. рублей, или 3,9% от общего объема дебиторской задолженности. Кредиторская задолженность составила 733,9 млрд. рублей, из нее на просроченную задолженность приходилось 11,1 млрд. рублей или 1,5%.
На конец 2017 г. 30 сельскохозяйственных организаций имели просроченную дебиторскую задолженность, сумма которой составила 776 млн. руб. Из нее 681,3 млн. руб. - просроченная задолженность покупателей.
Одними из наиболее уязвимых кредиторов организаций являются ее работники [13]. На конец 2017 г. просроченная кредиторская задолженность по заработной плате в сельскохозяйственных организациях Краснодарского края составляла 225 тыс. руб., а на конец сентября 2017 г. -уже 12175 тыс. руб. На наш взгляд такой негативный рост обусловлен снижением индексов производства сельскохозяйственной продукции в 2017 г. За 9 месяцев 2017 г. он составил 99,7% от того же периода 2016 г. Сокращение произошло на 6,4 процентных пунктов.
Вся дебиторская задолженность в ОАО «Племзавод им. В. И. Чапаева», АО «Рассвет» и ПАО «Владимирское» является краткосрочной. К концу 2017 г. ее сумма в ОАО «Племзавод им. В. И. Чапаева» возросла на 274,3%, а в ПАО «Владимирское» на 1651,9%. Это связано как с наращиванием объемов производства сельскохозяйственной продукции, и, как следствие, ростом объемов продаж, так и с удорожанием приобретаемых товаров и услуг. Так, в структуре дебиторской задолженности ОАО «Племзавод им. В. И. Чапаева» доля авансов выданных за исследуемый период увеличилась на 76,2 процентных пунктов и к концу 2017 г. составила 89,4%. Такой колоссальный рост обусловлен тем, что поставщики для снижения собственных рисков и ускорения оборачиваемости оборотных активов стали шире применять предоплату. Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности ПАО «Владимирское» на конец 2017 г. занимают расчеты с покупателями и заказчиками - 65,4%, что на 29,6 процентных пунктов меньше, чем в 2015 г.
Иная ситуация прослеживается в АО «Рассвет». За исследуемый период произошло сокращение конечных годовых остатков дебиторской задолженности на 49,7%, причем обусловлено это преимущественно сокращением прочей дебитор-
ской задолженности на 69%. На наш взгляд такая ситуация может быть расценена позитивно, так как сокращение суммы дебиторской задолженности приводит к ускорению ее оборачиваемости, что приводит к ускорению оборачиваемости оборотных активов организации в целом.
Особое беспокойство вызывает наличие в ОАО «Племзавод им. В. И. Чапаева» дебиторской задолженности, списанной на финансовый результат. И, хотя, отмечена тенденция к ее снижению, этот факт является негативным и характеризует чистые убытки организации.
Наилучшая эффективность использования дебиторской задолженности среди исследуемых организаций отмечена в ПАО «Владимирское». Опережающие темпы роста выручки над темпами роста остатков дебиторской задолженности наряду с повышением ее доли в текущих активах с 19,1 % до 66 % обусловили сокращение периода оборота дебиторской задолженности за исследуемый период на 270 дней.
В ОАО «Племзавод им. В. И. Чапаева» за анализируемый период произошли некоторые изменения в объеме кредиторской задолженности. На снижение общей суммы кредиторской задолженности основное влияние оказало существенное уменьшение суммы авансов полученных - на 9180 тыс. руб. за период. В 2017 г. их размер составил лишь 62 тыс. руб., а доля сократилась более чем на 30 процентных пунктов. Такую тенденцию нельзя считать позитивной, особенно в сравнении со значительным ростом авансов выданных.
При проведении инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими кредиторами на конец 2017 г. произведено списание сумм задолженности, по которым истек срок исковой давности.
Суммы списанной кредиторской задолженности включены в состав прочих доходов ОАО «Племзавод им. В. И. Чапаева».
В связи с истечением сроков давности в 2017 г. невостребованные дивиденды на сумму 949 тыс. руб. восстановлены в состав нераспределенной прибыли организации.
Иная ситуация с составом и структурой кредиторской задолженности сложилась в
АО «Рассвет» и ПАО «Владимирское». За период с 2015 г. по 2017 г. суммы балансовых остатков краткосрочной кредиторской задолженности несколько возросли и в АО «Рассвет» и в ПАО «Владимирское» - на 3141 тыс. руб. и 366 тыс. руб. соответственно.
В АО «Рассвет» задолженность перед государственными внебюджетными фондами и расчеты по налогам и сборам отражаются по статье «Прочие кредиторы», а в ПАО «Владимирское» задолженность перед государственными внебюджетными фондами учитывается в расчетах по налогам и сборам что на наш взгляд является неправильным и затрудняет мониторинг и анализ кредиторской задолженности. Следовательно, анализ структуры кредиторской задолженности обеих организаций не будет достоверным и полным.
Положительным моментом является то, что у всех трех анализируемых организаций отсутствует просроченная краткосрочная кредиторская задолженность.
За исследуемый период во всех анализируемых организациях сократилась оборачиваемость кредиторской задолженности.
Наиболее существенное сокращение отмечено в ПАО «Владимирское» - на 575 дней за период с 2015 г. по 2017 г. Такая ситуация сложилась в силу того, что основным видом деятельности организации является выращивание прочих плодовых деревьев, кустарников и орехов, а до 2016 г. заложенные новые многолетние насаждения не достигли периода плодоношения. С 2016 г. инвестиции в закладку новых садов начали приносить результат, в ПАО «Владимирское» повысились суммы выручки и прибыли, что сказалось на улучшении расчетов организации.
ОАО «Племзавод им. В. И. Чапаева» имеет недостаточно хорошие для финансового состояния условия расчетов с дебиторами и кредиторами, так как свои обязательства оно оплачивает в среднем в 2017 г. через 14 дней, в то время как покупатели погашают задолженность перед ОАО «Племзавод им. В. И. Чапаева» через каждые 55 дней. Причем за исследуемый пе-
риод наметилась некоторая отрицательная необоснованной задолженности, списывая динамика этих показателей. затем ее на финансовые результаты, повы-
В АО «Рассвет» и в ПАО «Владимир- сить ее оборачиваемость, высвободить за-ское» ситуация иная - срок оборота креди- мороженные средства из расчетов с раз-торской задолженности превышает срок ными покупателями и заказчиками и на-оборота дебиторской задолженности, при- править их на покрытие собственных дол-чем в ПАО «Владимирское» эти периоды гов, приобретение материально-весьма близки друг к другу. производственных запасов. Наряду с этим
На наш взгляд для стабилизации ситуа- всем организациям АПК необходимо про-ции с расчетами в ОАО «Племзавод им. В. водить предварительное изучение плате-И. Чапаева» целесообразно пересмотреть жеспособности и надежности партнера, порядок ведения аналитического учета, его кредитной истории, особенно при за-что позволит не допускать возникновение ключении крупных контрактов.
Библиографический список
1. Российская экономическая модель-8: будущее в условиях кризиса глобализации / Агарков Е.Ю., Арутюнов Э.К., Арутюнян Ю.И., Багмут А.А., Белова Л.А., Белокрылов К.А., Белокрылова О.С., Бершицкий Ю.И., Бражниченко Д.В., Бурковский П.В., Василенко Н.В., Вертий М.В., Власова Н.В., Гайдук В.И., Гайсин Р.С., Генералова С.В., Григорян М.Г., Гришин Е.В., Захарян А.В., Золотарев В.С. и др.//Коллективная монография/Краснодар, 2018.
2. Герасименко О. А., Герасименко О. В. Современное состояние и механизм управления оборотными активами. Региональный аспект. - Beau Bassion, Mauritius: LAP LAMBERT, 2017. - 129 с.
3. Герасименко О. А. Устойчивое финансовое состояние сельскохозяйственных организаций - залог продовольственной безопасности / О. А. Герасименко, О. В. Герасименко, Ю. А. Чубукина, С. В. Шпаченко // Экономика и предпринимательство. - 2017. № 2-2 (792). - С. 461-466.
4. Липчиу Н. В. Корпоративные финансы / Герасименко О.А., Липчиу К.И., Липчиу А.И., Шевченко Ю.С., Юрченко А.А., Носаленко П.А., Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф.//Учебное пособие для бакалавров и магистров, обучающихся по направлению подготовки «Экономика» / Под редакцией Н.В. Липчиу. Москва, 2015.
5. Герасименко О. А. Повышение эффективности управления оборотными средствами сельскохозяйственных предприятий (по материалам Краснодарского края)/Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук/Краснодар, 2004. - 160 с.
6. Захарян А. В. Перспективы и основные направления развития экономики России в условиях санкций / А. В. Захарян, Р. А. Дагужиев // Экономика и предпринимательство. 2016. № 11-1 (76-1). С. 630-633.
7. Герасименко О. А. Перспективы развития финансового потенциала на примере ОАО «АпшеронскЛагонаки» / В сборнике: Молодежь в науке: Новые аргументы. Сборник докладов II-й Международной молодежной научной конференции. Отв. ред. А. В. Горбенко. -Липецк. - 2015. - С. 16-19.
8. Обеспечение устойчивого развития организаций аграрного сектора: коллективная монография/Липчиу Н. В., Захарян А. В., Шевченко Ю. С. и др. / Под редакцией Н. В. Липчиу. - Краснодар, 2014.
9. Герасименко О. А. Роль и значение оценки финансового состояния организации в разработке финансовой политики / О. А. Герасименко, В. С. Сидельникова // В сборнике: Общество и экономика постсоветского пространства Международный сборник научных статей. Ответственный редактор А.В. Горбенко. - 2014. - С. 30-34.
10. Захарян А. В. Обеспечение финансовой устойчивости предпринимательских структур в аграрном секторе (на материалах Краснодарского края) / Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук // Кубанский государственный аграрный университет. Краснодар, 2006.
11. Герасименко О. А. Проблемы управления оборотным капиталом организаций АПК / О.А. Герасименко, Е.В. Гладченко, Ю.О. Смирнова // Экономика и предпринимательство. - 2016. № 12-2 (77-2). - С. 970-974.
12. Герасименко О. А. Теоретические подходы к управлению финансовыми рисками организации / О. А. Герасименко, И. В. Осинцева // Репутациология. 2017. №1 (43). - С.82-89.
13. Захарян А. В. Методологические основы формирования оборотных средств в сельскохозяйственных организациях / А. В. Захарян, Д. Л. Аракелов // Экономика и предпринимательство. - 2016. - № 3-2 (68-2). - С. 536-539.
PROBLEMS OF MANAGEMENT OF RECEIVABLES AND CREDITORIAL DEBTS IN ORGANIZATIONS OF THE AGRO-INDUSTRIAL COMPLEX
L.S. Reshetilo, graduate student Kuban state agrarian university (Russia, Krasnodar)
Abstract. The article considers the actual state of settlements in the agricultural sector of the Krasnodar Territory. The composition and structure of receivables and payables of three agricultural organizations were assessed. The current state of settlements with debtors and creditors of the organizations being analyzed is analyzed from the position of their influence on the financial condition. Recommendations have been developed to improve the settlement system and strengthen the financial position of the organizations on this basis.
Keywords: accounts receivable and accounts payable, liabilities, agriculture, financial condition, financial stability, solvency.
