CC BY
384
ПРОБЛЕМЫ ПРОИЗВОДСТВА ВЫЕМКИ ДОКУМЕНТОВ, СОДЕРЖАЩИХ НАЛОГОВУЮ И БАНКОВСКУЮ ТАЙНУ
С.В. ЕРМАКОВ
старший преподаватель кафедры предварительного расследования Московского университета МВД России,
кандидат юридических наук М.М. МАКАРЕНКО
доцент кафедры предварительного расследования Московского университета МВД России, кандидат юридических наук
Аннотация. Рассматриваются актуальные проблемы производства выемки документов, содержащих налоговую и банковскую тайну при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности.
Ключевые слова: выемка, изъятие документов, налоговая тайна, банковская тайна, расследование преступлений в сфере экономической деятельности.
PROBLEMS OF EXECUTION OF SEIZURE OF DOCUMENTS CONTAINING TAX AND BANKING SECRECY
S.V ERMAKOV
senior Lecturer of department of the preliminary investigation of the Moscow university of М1Л of Russia,
candidate of legal sciences M.M. MAKARENKO
an associate professor of department of the preliminary investigation of the Moscow university of М1Л of Russia,
candidate of legal sciences, associate professor
Annotation. This article deals with current issues of seizure of documents containing tax and banking secrecy in the investigation of crimes in the sphere of economic activity.
Key words: seizure, seizure of documents, tax secrecy, bank secrecy, the investigation of crimes in the sphere of economic activity.
Процессуальная деятельность следователя по расследованию уголовных дел в сфере экономике связана с необходимостью поиска и изъятия документов, сохранивших в себе следы преступлений в различных организациях и государственных органах.
Распространенным следственным действием, направленным на изъятие предметов и документов, при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности, является выемка. Выемка, как правило, проводится в организациях и государственных учреждениях, где сохранились следы финансово-хозяйственной деятельности, связанной с событием преступления. Наиболее часто при расследовании преступлений в сфере экономической деятельности выемка производится в налоговых инспекциях, банках, организациях-контрагентах. При производстве выемки документов, содержащих налоговую и банковскую тайну необходимо не только строгое соблюдение следователем требований уголовно-процессуального права, но и учет положений финансового законодательства.
Так, выемка в налоговой инспекции предполагает изъятие предметов и документов, содержащих налоговую тайну. В соответствии со ст. 102 Налогового кодекса РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений: 1) являющихся общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя — налогоплательщика; 2) об идентификационном номере налогоплательщика; 3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения; и некоторых других.
При расследовании преступлений в сфере экономической деятельности следователь должен решить для себя вопрос: достаточно ли ему информации из налоговых органов (выписок из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), копий налоговых
деклараций, справок и т.п.) или ему нужны оригиналы документов, например, для назначения в последующем экспертиз. Если потребности в непосредственном изъятии документов нет, то следователю необходимо ограничиться запросом сведений.
Так, следователь, согласно выписке из ЕГРЮЛ, может получить сведения о местонахождении юридического лица, номер телефона, размер уставного капитала, сведения об учредителях и руководителе юридического лица, их паспортные данные и ряд других сведений.
Ведомственные инструкции регламентируют порядок получения сведений, составляющих налоговую тайну: Приказ МВД РФ от 11 января 2012 г. № 17 «Об утверждении Перечня должностных лиц системы МВД России, пользующихся правом доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну»; а также Приказ МНС РФ от 3 марта 2003 г. № БГ-3-28/96 «Об утверждении Порядка доступа к конфиденциальной информации налоговых органов». Эти акты устанавливают, какие руководители следственных органов и следователи органов внутренних дел, в зависимости от занимаемой должности, имеют право на получение сведений (справок, копий документов) из налоговых органов.
Выемка оригиналов документов в инспекциях ФНС в процессе расследования уголовного дела должна производиться только на основании судебного решения.
Выемка в налоговой инспекции, как правило, предполагает изъятие регистрационного дела организации. В нем содержатся сведения о регистрации (свидетельство о государственной регистрации), об учредителях (учредительный договор, устав), о полномочиях должностных лиц, о лицевом счете налогоплательщика, (свидетельство о постановке на налоговый учет и присвоении ИНН), об учетной политике, о платежах по налогам с разбивкой по видам налогов и налоговым (отчетным) периодам, бухгалтерский баланс, налоговые декларации с прилагаемыми к ним документами; материалы налоговых проверок, различные заявления руководителей организаций по вопросам налогообложения, доверенности от организации для представительства перед налоговыми органами и т.д.
Особенности документооборота в налоговой службе обуславливают необходимость предварительного согласования сроков выдачи требуемых на основании постановления о производстве выемки документов.
Выемка документов в кредитных организациях связана с вопросами соблюдения банковской тайны. Согласно ст. 26 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» банковской тайна — это тайна об операциях, о счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентов. Выемка документов в кредитных организациях предполагает соблюдение установленных законом процедур. Согласно ч. 3 ст. 183 УПК РФ выемка предметов и документов, содержащих государственную или иную охраняемую федеральным законом тайну, предметов и документов, содержащих информацию о вкладах и счетах граждан в банках и иных кредитных организациях ... производится на основании судебного решения, принимаемого в порядке, установленном ст. 165 настоящего Кодекса.
Стоит заметить, что норма ч. 3 ст. 183 УПК РФ сформулирована таким образом, что разновидность охраняемой федеральным законом тайны — «информация о вкладах и счетах граждан в банках и иных кредитных организациях» названа в качестве отдельного случая. Здесь нарушается логика построения юридической нормы, происходит смешение общего — «государственная или иная охраняемая федеральным законом тайна» и частного — «тайна вкладов и счетов граждан в банках». Это положение может повлечь неправильное толкование и применение нормы. Так, применительно к выемке документов организации в банках и иных кредитных организациях может быть сделан неверный вывод о том, что выемка предметов и документов, содержащих информацию о вкладах и счетах организаций в банках и иных кредитных организациях не требует получения судебного решения, так как закон указывает, что судебное решение требуется для выемки предметов и документов, содержащих информацию только о вкладах и счетах граждан в банках и иных кредитных организациях.
В этой связи полагаем необходимым изложить ч. 3 ст. 183 УПК РФ в следующей редакции:
«3. Выемка предметов и документов, содержащих государственную или иную охраняемую федеральным законом тайну, а также вещей, заложенных или сданных на хранение в ломбард, производится на основании судебного решения, принимаемого в порядке, установленном статьей 165 настоящего Кодекса».
Выемка в кредитной организации предполагает изъятие материалов юридических и кредитных дел клиентов кредитной организации, досье по экспорт-
ным и импортным контрактам клиентов, расчетных документов, переписки, иных документов.
В соответствии со ст. 165 УПК следователь, с согласия руководителя следственного органа, возбуждает перед судом ходатайство о производстве выемки, о чем выносится постановление. Оно подлежит рассмотрению единолично судьей районного суда по месту производства предварительного следствия или производства следственного действия не позднее 24 часов с момента поступления указанного ходатайства. Судья выносит постановление о разрешении производства выемки или об отказе в ее производстве. Согласно п. 7 ч. 2 ст. 29 УПК только суд правомочен принимать решения о производстве выемки предметов и документов, содержащих государственную или иную охраняемую федеральным законом тайну, а также предметов и документов, содержащих информацию о вкладах и счетах граждан в банках и иных кредитных организациях. Стоит отметить, что выемка документов со сведениями, составляющими банковскую тайну, даже при наличии исключительных обстоятельств, предусмотренных ч. 5 ст. 165 УПК РФ, не может быть произведена по постановлению следователя без судебного решения.
Необходимо также обратить внимание на то обстоятельство, что проблемы выемки предметов и документов, содержащих банковскую тайну, зачастую обусловлены неправильным пониманием следователями разницы между получением справок по операциям и счетам и получением первичных документов. Следователь должен четко представлять, что он хочет получить в кредитной организации и в каких целях использовать полученные сведения.
Если следователю достаточно сведений о движении средств по счету организации в банке, то такую информацию он может получить на основании запроса при наличии согласия руководителя следственного органа. Это право закреплено в ст. 26 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности».
Однако, если следователя интересуют непосредственно документы, например, договор об открытии счета, карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера, договор об использовании системы «клиент-банк», различные заявления, платежные документы, паспорта внешнеэкономических сделок и иные документы, содержащие подписи ответственных лиц, то необходимо производить выемку.
ПРЕКРАЩЕНИЕ УГОЛОВНОГО ПРЕСЛЕДОВАНИЯ (УГОЛОВНОГО ДЕЛА) В ОТНОШЕНИИ ЛИЦ, СОВЕРШИВШИХ ЗАПРЕЩЕННОЕ УГОЛОВНЫМ ЗАКОНОМ ДЕЯНИЕ В СОСТОЯНИИ НЕВМЕНЯЕМОСТИ, И ЛИЦ, У КОТОРЫХ ПОСЛЕ СОВЕРШЕНИЯ ПРЕСТУПЛЕНИЯ НАСТУПИЛО ПСИХИЧЕСКОЕ РАССТРОЙСТВО, ДЕЛАЮЩЕЕ НЕВОЗМОЖНЫМ НАЗНАЧЕНИЕ НАКАЗАНИЯ ИЛИ ЕГО ИСПОЛНЕНИЕ
Е.В. СУХОВЕРХОВА
адъюнкт кафедры уголовного процесса Московского Университета МВД России Научная специальность: 12.00.09 — Уголовный процесс Научный руководитель: доктор юридических наук, профессор кафедры уголовного процесса Московского Университета МВД России Сумин А.А.
E-mail: sevg22@yandex.ru Ю.В. ЕНДОЛЬЦЕВА
адъюнкт ФГКУ «Всероссийский научно-исследовательский институт МВД России» Научная специальность: 12.00.08 — Уголовное право и криминология;уголовно-исполнительное право Научный руководитель: заслуженный юрист России, доктор юридических наук, профессор, начальник НИЦ № 5 ФГКУ «ВНИИ МВД России» Цоколова О.И.
