Проблемы правового регулирования налогового законодательства во времени Текст научной статьи по специальности «Право»

Закон и право. 2022. № 1. С. 41-43. Law and legislation. 2022;(1):41-43.

Научная статья

УДК 336.22 NIION: 1997-0063-1/22-008

https://doi.org/10.24412/2073-3313-2022-1-41-43 MOSURED: 77/27-001-2022-1-208

Проблемы правового регулирования налогового законодательства во времени

Залина Ражидиновна Бутаева1, Эльмира Башировна Алиева2

1 2 Дагестанский государственный университет, Республика Дагестан, Махачкала, Россия

1 butaeva.zalina1998@mail.ru

2 alievaelmira67@yandex.ru

Аннотация. До настоящего времени проблемы правового регулирования налогового законодательства изучены не до конца. В статье рассмотрены особенности действия налогового законодательства во времени, их принципиальные отличия. Определено место налогового права в системе российского права с указанием на необходимость своевременного рассмотрения теоретических и методологических основ налогового законодательства. Представлена система налогового законодательства и механизм его реализации на современном этапе, а также виды и свойства законодательства во времени.

Ключевые слова: законодательство во времени, налоговое право, общественные отношения, принципы, проблемы налогового законодательства.

Для цитирования: Бугаева З.Р., Алиева Э.Б. Проблемы правового регулирования налогового законодательства во времени // Закон и право. 2022. № 1. С. 41—43. https://doi.org/10.24412/2073-3313-2022-1-41-43.

Original article

Problems of legal regulation of tax legislation in time

Zalina R. Butaeva1, Elmira B. Alieva2

1 2 Dagestan State University, Republic of Dagestan, Makhachkala, Russia

1 butaeva.zalina1998@mail.ru

2 alievaelmira67@yandex.ru

Abstract. Until now, the problems of legal regulation of tax legislation have not been fully studied. The article discusses the features of the operation of tax legislation in time, their fundamental differences. The place of tax law in the system of Russian law is determined, indicating the need for timely consideration of the theoretical and methodological foundations of tax legislation. The system of tax legislation and the mechanism of its implementation at the present stage, as well as the types and properties of legislation in time are presented.

Keywords: legislation in time, tax law, public relations, principles, problems of tax legislation.

For citation: Butaeva Z.R., Alieva E.B. Problems of legal regulation of tax legislation in time // Law and legislation. 2022;(1):41—43. (In Russ.). https://doi.org/10.24412/2073-3313-2022-1-41-43.

Анализ действия налогового законодательства во времени при подготовке нормативных актов приводит к спорам и их несоответствиям в практике применения, что несовместимо с общим принципом определенности налогообложения. Из-за отсутствия понимания основных принципов действия закона во времени правильно сформулированный и построенный закон не всегда применяется грамотно и еди-

© Бутаева З.Р., Алиева Э.Б. М., 2022.

LAW & LEGISLATION • 01-2022

нообразно. Этим объясняется необходимость своевременного рассмотрения теоретических и методологических основ налогового законодательства, принципов и особенностей его развития.

Источником российского права является налоговое законодательство, представляющее собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения, возникающие в процессе функционирования налоговой системы РФ [8, с. 11]. В первую очередь они определяется как совокуп-

ность правовых норм, принятых государственными органами, которые регулируют общественные отношения в области начисления и уплаты налогов. Эти отношения, которые иначе также можно назвать налоговыми правоотношениями, составляют предмет налогового права.

Следует отметить, что фактор времени играет важную роль в развитии правовых систем и получает свое выражение:

■ в длительности существования объектов, процессов, в длительности изменений и развития отдельных сторон, этапов;

■ в порядке преемственности, в смене состояний, в известной последовательности (до, после, одновременно, ранее и т.д.);

■ в ритмичности, интенсивности [2, с. 34].

Налоговое законодательство характеризуется наличием особого метода правового регулирования, под которым понимаются различные способы, приемы, средства правового воздействия на отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах и иными источниками налогового права [9, с. 8].

Основными методами правового регулирования являются:

1) дозволение;

2) запрещение;

3) позитивное обязывание.

Существуют следующие виды норм налогового законодательства, которые могут быть регулятивными и охранительными. Регулятивные нормы затрагивают субъектов налогового права, устанавливая их права и обязанности, различные запреты, предоставление льгот и т.д. В зависимости от характера конкретного нормативного акта нормы подразделяют на:

а) обязывающие;

б) запрещающие;

в) стимулирующие (дестимулирующие) [4, с. 28-29].

В соответствии с формой предписания и способом изложения правил поведения налоговые нормы подразделяют на императивные и диспо-зитивные [9, с. 9].

Законодательство о налогах и сборах по своей структуре соответствует федеративному устройству государства, т.е. состоит из трех уровней:

1) федеральное налоговое законодательство;

2) законодательство о налогах и сборах субъектов РФ;

3) нормативно-правовые акты местного самоуправления.

Принцип особого порядка вступления в силу налогового законодательства заключается в том,

что закон о налогах и сборах вступает в силу с момента выполнения двух условий:

■ истечения месяца со дня официального опубликования акта законодательства о налогах и сборах;

■ наступления 1 -го числа следующего налогового периода по соответствующему налогу или наступления 1 января года, следующего за годом принятия законодательных актов, устанавливающих или вводящих налоги и (или) сборы [6].

Принцип недопустимости придания обратной силы актам законодательства о налогах и сборах имеет две особенности. Во-первых, это правило о том, что акт законодательства о налогах и сборах не распространяется на правоотношения и правовые последствия, вытекающие из этих правоотношений до вступления закона в силу. И, во-вторых, раскрывается через правило о том, что акт законодательства о налогах и сборах не распространяется на правоотношения, возникшие до вступления закона в силу, и на все правовые последствия этих правоотношений, независимо от того, когда они возникли [7].

Выделяют следующие типы действия нового закона во времени:

а) немедленное;

б) обратное, или ретроактивное;

в) перспективное [3].

Налоговое законодательство во времени характеризуется неодновременным вступлением в силу норм, содержащихся в одном налоговом законе, что связано с тем, что момент вступления в силу акта законодательства о налогах и сборах зависит от момента наступления очередного налогового периода по соответствующему налогу. Следовательно, акт законодательства о налогах и сборах, устанавливающий порядок уплаты и исчисления различных налогов, вступит в силу не одновременно, а по частям, в зависимости от начала следующего налогового периода по каждому конкретно взятому налогу [2, с. 35].

Вопрос о действии налогового законодательства во времени имеет большое практическое значение, поскольку от его правильного решения зависит, какой закон - новый или старый - будет применяться к конкретным отношениям, как будут осуществляться его предписания, какие условия применения прав и обязанностей будут иметь стороны в правоотношениях, сроки их осуществления и иные обстоятельства.

Очевидно, что в условиях постоянно меняющегося законодательства, а именно таковым является налоговое законодательство, значение данного вопроса приобретает еще большую актуальность.

ЗАКОН И ПРАВО • 01-2022

Список источников

1. Налоговый кодекс РФ от05.08.2000 № 214- ФЗ, № 232-Ф3 (ред. от 17.07.2021) // http://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/

2. Бусыгин ff.A., Коротаева O.A. Теоретико-практические аспекты коллизионности налогового законодательства в сфере действия нормативных правовых актов во времени // Совершенствование правовой культуры как основа становления гражданского общества. Сб. ст. по итогам Междунар. науч.-практ. конф. 2018.

3. Дудко H.A. Действие уголовно-процессуального закона во времени / / Известия АлтГУ. 2014. № 2 (82) // URL: https://cyberleninka.ru/ article/n/deystvie-ugolovno -protsessualnogo -zakona-vo-vremeni (Дата обращения: 01.11.2021)

4. Козырин A.H. Налоговое право: Учебник для бакалавриата. М.: ИД Высшей школы экономики, 2021. 488 с. / Режим доступа: по подписке. Сайт // URL: https://biblioclub.ru/ index.php?page=book&id=615637. DOI 10.17323/ 978-5-7598-1185-5. (Дата обращения: 01.11.2021)

5. Особенности вступления в силу актов налогового законодательства // URL: https:// kazedu.com/referat/165364/2#:~: (Дата обращения: 01.11.2021)

6. Принцип недопустимости обратного действия закона в налоговом праве // URL: https:// jurisprudence.club/nalogovoe-pravo_700/printsip-nedopustimosti-obratnogodeystviya.html (Дата обращения: 01.11.2021)

7. Тедеев A.A. Налоговое право России: Учебник для академического бакалавриата / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. 7-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2019. 390 с. (Дата обращения: 01.11.2021)

8. Эриашвили Н.Д. Налоговое право: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция» / Н.Д. Эриашвили, С.Н. Бочаров, Т.Н. Оканова и др. / Под ред. И.Ш. Киляс-ханова, А.Д. Селюкова, Т.Н. Окановой. М.: Юни-ти, 2017. 280 с. Режим доступа: по подписке // URL:

https://biblioclub.ru/ndex.php?page= book&id=563 450 (Дата обращения: 01.11.2021).

References

1. The Tax Code of the Russian Federation from 05.08.2000, No. 214- FZ № 232-FZ (ed. from 17.07.2021) // http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_28165/

2. Busygin N.A., Korotaeva O.A. Theoretical and practical aspects of the conflict of tax legislation in the scope of regulatory legal acts in time // Improvement of legal culture as a basis for the formation of civil society: Collection of articles on the results of the International Scientific and Practical Conference. 2018.

3. Dudko N.A. The effect of the criminal procedure law in time // News of AltSU. 2014. № 2 (82) // URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ deystvie -ugolovno -protsessualnogo-zakona-vo -vremeni (Accessed: 01.11.2021)

4. Kozyrin A.N. Tax law: textbook for undergraduate studies / Moscow: Publishing House of the Higher School of Economics, 2021. 488 p. Access mode: by subscription. // URL: https:// biblioclub.ru/index.php?page=book&id=615637. DOI 10.17323/978-5-7598-1185-5. (Accessed: 01.11.2021)

5. Features of the entry into force of acts of tax legislation https://kazedu.com/referat/165364/2

6. The principle of inadmissibility of the reverse effect of the law in tax law // https://jurispruden-ce.club/nalogovoe-pravo_700/printsip-nedopusti-mosti-obratnogodeystviya.html

7. Tedeev A.A. Tax law of Russia: textbook for academic bachelor's degree / A.A. Tedeev, V.A. Pary-gina. 7th ed., reprint and additional. M.: Yurayt Publishing House, 2019. 390 p.

8. Eriashvili N.D. Tax law: textbook for university students studying in the specialty «Jurisprudence» / N.D. Eriashvili, S.N. Bocharov, T.N. Okanova, etc. Edited by I.Sh. Kilyaskhanov, A.D. Selyukov, T.N. Okanova. Moscow: Unity, 2017. 280 p. Access mode: by subscription // URL: https://biblioclub.ru/index. php?page=book&id=563450 (Accessed: 01.11.2021)

Информация об авторах

Бутаева З.Р. — магистрант

Алиева Э.Б. — кандидат экономических наук, доцент

Information about the authors

Butaeva Z.R. — master's student

Alieva E.B. — candidate of economics sciences, associate professor

Вклад авторов: авторы сделали эквивалентный вклад в подготовку публикации.

Авторы заявляют об отсутствии конфликта интересов.

Contribution of the authors: the authors contributed equally to this article.

The authors declare no conflicts of interests.

Статья поступила в редакцию 27.11.2021 ; одобрена после рецензирования 1 0.1 2.2021 ; принята к публикации 20.12.2021.

The article was submitted 27.11.2021 ; approved after reviewing 10.1 2.2021 ; accepted for publication 20.1 2.2021.

LAW & LEGISLATION • 01-2022