CC BY
0Научная статья УДК 657.1
DOI 10.26118/2782-4586.2024.88.66.012
Рабаданова Жарият Бахмудовна
Дагестанский государственный университет Абасова Марьям Абасовна
Дагестанский государственный университет
ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕТОДОЛОГИИ СОСТАВЛЕНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
Аннотация. С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке бухгалтерского учета в организациях, суть которых заключается в том, что предприятия самостоятельно разрабатывают учетную политику, но в рамках установленных государством правил. Выбранная организацией учетная политика оказывает влияние на показатели себестоимости продукции, прибыли, налогов, показатели финансового состояния, их величину. Следовательно, учетная политика экономического субъекта является одним из главных средств формирования величины основных показателей деятельности, налогового планирования, ценовой политики.
В статье рассмотрена сущность учетной политики в России, представлены ключевые определения учетной политики согласно отечественному и зарубежному законодательству. В статье проанализированы некоторые методологические проблемы составления учетной политики и предложены рекомендации по их решению. Отмечено, что правила составления учетной политики должны быть более прозрачными, что обеспечит удобство ее составления, упрощение ведения бухгалтерского учета и простоту понимания учетной политики внешними пользователями
Ключевые слова/учетная политика, учет, план счетов, учетный процесс, финансовое положение, налоговое планирование, нормативная база.
Rabadanova Zhariyat Bakhmudovna
Dagestan State University Abasova Maryam Abasovna
Dagestan State University
PROBLEMS AND WAYS TO IMPROVE THE METHODOLOGY FOR DRAWING UP ACCOUNTING POLICIES
Abstract. With the transition to market relations, approaches to accounting in organizations have changed, the essence of which is that enterprises independently develop accounting policies, but within the framework of the rules established by the state. The accounting policy chosen by the organization influences the indicators of production costs, profits, taxes, indicators of financial condition, and their value. Consequently, the accounting policy of an economic entity is one of the main means of forming the values of key performance indicators, tax planning, and pricing policy.
The article examines the essence of accounting policy in Russia and presents
key definitions of accounting policy in accordance with domestic and foreign legislation. The article analyzes some methodological problems in drawing up accounting policies and offers recommendations for solving them. It is noted that the rules for drawing up accounting policies should be more transparent, which will ensure the convenience of its preparation, simplification of accounting and ease of understanding of accounting policies by external users
Keywords: accounting policy, accounting, chart of accounts, accounting process, financial position, tax planning, regulatory framework.
Учетная политика коммерческих организаций выступает в качестве важнейшего инструмента экономической работы, оказывающего определяющее влияние на финансовое благополучие организации в целом. Каждое предприятие в целях осуществления финансово-хозяйственной деятельности обязано разрабатывать свою индивидуальную учетную политику бухгалтерского учета, отражающую специфику деятельности и, в свою очередь, соответствующую правилам бухгалтерского учета Российской Федерации, федеральным и отраслевым стандартам.
В качестве основы для бухгалтерской и налоговой информации организация выбирает политику бухгалтерского учета, которая влияет на основные экономические показатели компании: стоимость продукции, прибыль, подоходный налог, налог на добавленную стоимость и налог на имущество, благосостояние предприятий и финансовые показатели устойчивости. Из вышесказанного следует, что политика бухгалтерского учета является важным аспектом оценки кл ючевыхэкономических показателей, прогнозов и цен организации. Одна из важнейших функций политики в области бухгалтерского учета заключается в том, что она позволяет сопоставлять, анализировать и корректировать показатели деятельности предприятий в различные отчетные периоды.
Нет никаких сомнений в том, что теория и проблемы регулирования являются ключевыми элементами разработки политики в области бухгалтерского учета. Вместе с тем в рамках той же нормативно-правовой базы могут возникать практические проблемы, влияющие на руководящие принципы бухгалтерского учета и, следовательно, на качество отчетности организаций.
Учет в организациях осуществляется в соответствии с определенными правилами. Основным внутренним документом, устанавливающим эти правила, является политика организации в отношении счетов. Основная цель принципов бухгалтерского учета заключается в том, чтобы фиксировать методы бухгалтерского учета, используемые в организации. Организация имеет право выбирать один из нескольких методов учета, предусмотренных законом и включать его в свою политику в области бухгалтерского учета. В тех случаях, когда методы учета не предусмотрены в оперативном законодательстве, организация разрабатывает и утверждает собственные методы учета при разработке политики в области бухгалтерского учета.
Политика бухгалтерского учета должна рассматриваться как способ оптимизации налогообложения. Рациональный подход к разработке политики организации в области бухгалтерского учета и возможность выбора наиболее эффективных методов учета в системах бухгалтерского учета и налогообложения .
Эффективность использования ресурсов организации напрямую зависит от стратегии ведения бухгалтерского учета. Для обеспечения эффективности стратегия должна быть не только обоснованной, но и реализовываться в соответствии с первоначальными установленными параметрами. Любое незапланированное и необдуманное отклонение от стандартов выбранной учетной политики может привести к незапланированным потерям.
Обоснование стратегии необходимо ввиду того, что неверные решения в области ведения бухгалтерского учета неизбежно ведут к снижению эффективности всех финансово-хозяйственных процессов. Таким образом, необходимы анализ и эффективное планирование в области бухгалтерского учета, что может обеспечить расширение доступа к внутренним инвестициям и источникам оборотного капитала, а также привлечение внешних ресурсов для расширения деятельности. В свете этих факторов уделяется все большее внимание
разработке и внедрению принципов бухгалтерского учета и формированию учетной политики.
Сказанное позволяет сделать вывод о том, что под учетной политикой следует понимать совокупность методов ведения бухгалтерского учета, направленных на обеспечение эффективного использования ресурсов организации, а также на реализацию возможностей и потенциала организации через выстроенную и эффективную систему бухгалтерского учета.
Сущность учетной политики подробно раскрывается через российское и международное законодательство. Анализ определений, содержащихся в основных нормативных правовых актах, среди которых Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ , ПБУ «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), а также Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 8 позволяет говорить о том, что на международном уровне понимание учетной политики более широкое. Наиболее подробное понятие бухгалтерской политики раскрыл Кондраков. Он отметил, что «принципы бухгалтерского учета являются основным рабочим документом организации, в котором излагаются ее варианты учета и оценки, формат учета, организация и формат внутренней отчетности» .
Несмотря на то, что учетная политика имеет важное значение для деятельности предприятий, на сегодняшний день в системе ее методологии существуют определенные проблемы, которые в некоторой степени усложняют процесс составления учетной политики и делают бухгалтерский учет более трудоемким. В целях снижения трудоемкости бухгалтерского учета можно было бы предусмотреть в политике бухгалтерского учета линейный подход, предусматривающий пересчет непереходных активов (основных и нематериальных активов), списание товарно-материальных запасов по средней стоимости, четкое определение фиксированных административных расходов и расходов на продажу и т.д. Данное решение сделало бы учетную политику более гибкой и соответствующей текущим реалиям экономической деятельности.
Политика бухгалтерского учета, утвержденная предприятиями, должна быть не только унифицирована с системами бухгалтерского учета, но и увязана со всеми организационными и техническими факторами, т.е. должна быть увязана с налоговой политикой, т.к. это обеспечивает надлежащее функционирование всех систем организации и позволяет незамедлительно реагировать на те или иные изменения во внешней среде.
Учетная политика коммерческих организаций должна не только отражать специфику финансово-хозяйственной деятельности организации и особенности ведения бухгалтерского учета, но и в обязательном порядке соответствовать принципам бухгалтерского учета и нормативно-правовым актам, являться инструментом правильного отображения финансовой информации предприятия. В связи с этим многие авторы, отмечают, что при переходе на Международные стандарты необходимо синтезировать все виды учета. Это будет способствовать упрощению отражения финансовой информации, повышению прозрачности и открытости, что является немаловажным при выходе организации на международные рынки .
На практике часто возникает проблема, связанная со сложной и не понятной структурой учетной политики для внешних пользователей. При этом именно внешние пользователи, такие как инвесторы, кредиторы, и т.д. играют важную роль в деятельности коммерческих предприятий, особенно тех, которые функционируют за счет заемных и кредитных средств. Усложненная и замысловатая структура учетной политики может привести к отказу со стороны внешних пользователей от сотрудничества с организацией. Именно поэтому учетная политика должна разделяться на три основных раздела, а именно:
- организационный;
- методический;
- технический.
Каждый раздел должен быть предназначен для отражения конкретной информации, относящейся к определенному направлению учета. Методические аспекты деятельности должны размещаться в методическом разделе. В свою очередь, план счетов, а также формы первичных документов должны размещаться в техническом разделе. Недопустимо смешение
информации, т.к. это может привести к непониманию учетной политики организации. Важно отметить, что все разделы должны соответствовать целям и миссии деятельности компании. Подробное и прозрачное изложение всех аспектов ведения учета существенно повышает уровень доверия к организации и вероятность эффективного сотрудничества со внешними пользователями.
Многие коммерческие предприятия, составляя учетную политику, указывают, что инвентаризация основных средств проводится один раз в три года. При этом за такой длительный промежуток времени может накопиться большое количество проблем и несоответствий, выявление и сведение которых будет представлять существенную проблему. Кроме того, на практике многие предприятия игнорируют данное предписание учетной политики и вовсе не проводят инвентаризацию. Поэтому рекомендуем дополнять учетную политику некоторыми дополнительными параметрами инвентаризации.
Рисунок 1 - Дополнительные характеризующие инвентаризацию параметры При этом, в положении об инвентаризации имущества и обязательств рекомендует установить сроки, приведенные в табл. 2.
Таблица 1 - Инвентаризация имуществ и обязательств
Инвентаризаци онный документ Сроки инвентариза ции Кто подписывает документ Выполненные работы в бухгалтерии Какие регистры использовалис ь
Инвентаризаци онная опись имеющихся ОС. выбывших ОС Ежегодно, 15 декабря Члены комиссии, генеральный директор Контроль, указание балансовой стоимости, инвентарного номера, суммы амортизации объекта Инвентарная карточка ОС - ], ОС-3, ОС-4, технические паспорта
Инвентаризаци онная опись имеющихся товаров, материалов Ежекварталь но. 5-го числа, следующего за отчетным Члены комиссии, главный бухгалтер, генеральный директор Контроль, указание суммы товаров, материалов Накопительная ведомость
Акт на списание товаров, материалов Ежекварталь но, 5-го числа, следующего за отчетным Члены комиссии, главный бухгалтер, генеральный директор Контроль, указание суммы товаров, материалов Товарный отчет
Акты взаимосверки Ежекварталь но. 5-го числа, следующего за отчетным Члены комиссии, главный бухгалтер, генеральный директор Контроль, указание суммы зад о.лженн ости Анализ счетов 60.62, 76,71
Далее, следует отметить, что в коммерческих предприятия нередко система внутреннего контроля не сбалансирована и не отражена в учетной политике, что приводит к повышению экономических затрат, обусловленных несовершенством бизнес-процессов. Считаем, что организации, в первую очередь, и в обязательном порядке должны составлять график документооборота, и выносить в качестве приложения к учетной политике. При этом, следует утверждать ответственное лицо за график документооборота для того, чтобы обеспечивать текущий контроль и повышать уровень ответственности персонала.
В целом, проведенный анализ показывает, что на практике учетная политика организации может быть составлена с ошибками, поэтому коммерческим организациям рекомендуется повышать уровень квалификации бухгалтеров для недопущения совершения ошибок или принятия решений, наносящих вред финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Особое значение учетная политика имеет для коммерческих организаций, которые ведут свою деятельность с привлечением кредитных средств, либо для тех организаций, который находятся в поиске инвесторов. Непродуманная учетная политика может привести к отказу со стороны внешних пользователей от сотрудничества и к снижению уровня доверия. Поэтому важно учитывать их интересы и создавать прозрачную и понятную учетную политику.
Список источников
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2011. - № 50 - С. 7344
2. «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/
3. Агеева О.А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 1. Бухгалтерский учет : учебник для вузов / О. А. Агеева, Л. С. Шахматова. - Москва : Издательство Юрайт, 2021. - 273 с
4. Асфандиярова И.Р. Учетная политика коммерческих организаций: методология формирования и механизм реализации //Актуальные вопросы современной экономики. 2021. № 1. С. 407-413.
5. Исаева Д. Г, Султанова Э. А., Хамбулатова 3. Р. Роль и значение учетной политики организации в повышении эффективности деятельности организации //Journal of Monetary Economies and Management. - 2023. - № 1,- C. 55-59
6. Рабаданова Ж.Б., Махмудова P.C., Магомедова З.М. Методические аспекты формирования учетной политики в части учёта активов и обязательств // Экономика и предпринимательство. 2021. № 4 (129). С. 923-926.
7. Шмелева Т.М., Исраилова З.Р, Газиева М.Н. Роль и значение учетной политики в организации //Актуальные вопросы современной экономики 2020г. № 1 с. 371-374
Сведения об авторах
РАБАДАНОВА ЖАРИЯТ БАХМУДОВНА, доцент кафедры бухгалтерского учета, ФГБОУ ВО «Дагестанский государственный университет», Махачкала, Россия АБАСОВА МАРЬЯМ АБАСОВНА, магистрант кафедры бухгалтерского учета, ФГБОУ ВО «Дагестанский государственный университет», Махачкала, Россия
Information about the authors
RABADANOVA ZHARIYAT BAKHMUDOVNA, Candidate of Economics, Associate Professor of Accounting Department Dagestan State University, Makhachkala, Russia ABASOVA MARYAM ABASOVNA, Master's student at the Department of Accounting FSBEI HE "Dagestan State University", Makhachkala, Russia
Научная статья
УДК 657
DOI 10.26118/2782-4586.2024.85.94.013
Зайнутова Зулайхат Магомедаминовна
Дагестанский государственный университет
Джабраилова Наида Давудовна
Дагестанский государственный университет
УЧЕТ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ
Аннотация. Наиболее актуальной во все времена была и есть проблема качественного учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам для любого предприятия. Штрафные санкции приводят к росту налоговыхдолгов, и являются последствием несвоевременной уплаты налогов в бюджет.
В статье освещаются вопросы учета единого налогового платежа и единого налогового счета, которые производятся единой суммой. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов, пополняемого с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Затем сумма закрывает обязательства по разным налогам.
Искусство исчисления и уплаты налогов находится в компетенции бухгалтера. Здесь важно грамотно наладить эту работу и также придерживаться правовых основ учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. В статье показаны плюсы и минусы новой системы, так как реальная прагматизация налогообложения является необходимостью, способной повлечь экономию затрат за счет налоговых платежей, также обеспечение безопасности предприятия.
Ключевые слова: налоговые платежи, единый налоговый платеж, бухгалтерский учет, единый налоговый счет.
Zaynutova Zulaikhat Magomedaminovna
Dagestan State University
Gjabrailova Naida Davudovna
Dagestan State University
ACCOUNTING FOR TAX PAYMENTS UNDER THE NEW RULES
Annotation. The most urgent problem at all times has been and is the problem of high-quality accounting of calculations with the budget for taxes and fees for any enterprise. Penalties lead to an increase in tax debts, and are a consequence of late payment of taxes to the budget.
The article highlights the issues of accounting for a single tax payment and a single tax invoice, which are made in a single amount. This is a new way of accounting for accrued and paid taxes and contributions, replenished with a Single tax payment
