CC BY
143ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ ECONOMY
DOI: 10.24412/2949-1509-2023-2-133-137 УДК 657.631.6
ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РАЗВИТИЯ РЫНКА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ В РОССИИ Антышева Е. Р.
кандидат экономических наук, доцент
Санкт-Петербургский политехнический университет им. Петра Великого
Санкт-Петербург, Россия
Ерофеев И.
студент специалитета
Санкт-Петербургский политехнический университет им. Петра Великого Санкт-Петербург, Россия Продан Ю. А. студент магистратуры
Государственный институт экономики, финансов, права и технологий Гатчина, Россия
Аннотация. В статье приведены результаты анализа существующих проблем российского аудиторского рынка в новых послековидных и санкционных условиях, осложняющих как развитие российской экономики в целом, так и развитие рынка аудиторских услуг в частности. Авторы дают прогнозы дальнейшего развития аудита в России и варианты адаптации к существующим условиям. Определены показатели взаимосвязи развития российского аудиторского рынка с общеэкономической ситуацией. Методологическая база исследования включает аналитический метод, обзорный метод, индукцию. Ключевые слова: аудит, аудиторские услуги, аудиторская деятельность, рынок, рынок аудиторских услуг, проблемы рынка аудиторских услуг.
PROBLEMS AND WAYS OF DEVELOPMENT OF THE MARKET OF AUDIT SERVICES IN RUSSIA
Antysheva E. R.
Candidate of Economics, Associate Professor Peter the Great St.Petersburg Polytechnic University St. Petersburg, Russia Erofeev I. Specialist Student
Peter the Great St.Petersburg Polytechnic University St. Petersburg, Russia Prodan Yu. A. Master's Student
State Institute of Economics, Finance, Rights and Technologies Gatchina, Russia
Abstract. The article presents the results of the analysis of the existing problems of the Russian audit market in the new post-crisis and sanctions conditions that complicate both the development of the Russian economy as a whole and the development of the audit services market in particular. The authors provide forecasts for the further development of auditing in Russia and options for
adaptation to existing conditions. The indicators of the relationship between the development of the Russian audit market and the general economic situation are determined. The methodological basis of the study includes an analytical method, a review method, and induction. Keywords: audit, audit services, audit activity, market, audit services market, problems of the audit services market.
Существующие тенденции рынка аудиторских услуг.
Рынок аудиторских услуг является одновременно частью общемирового рынка и подчиняется тенденциям его развития, и одновременно с этим остается особенным явлением вследствие наличия у него ряда уникальных черт. Так, рынок аудиторских услуг подчиняется общемировому, общекапиталистическому тренду к монополизации и централизации. Например, Наталья Шибалкина - практикующий аудитор и Директор аудиторской компании «Радар-Консалтинг» - провела анализ рынка аудиторских услуг в России за 2020 год, результаты которого демонстрируют, что количество аудиторов и аудиторских организаций на рынке в период с 2018 по 2021 гг. уменьшилось с 4.2 тыс. организаций до 3.6 тыс. при сохранении общих рыночных доходов компаний в промежутке 57-60 млрд. руб. [7]. Существуют экономические и неэкономические предпосылки для углубления монополизации на рынке. К неэкономическим факторам централизации капитала можно отнести давление со стороны государства, обязывающего проведение аудита для организаций, подходящим по ряду критериев (Федеральный закон N 307-Ф3 «Об аудиторской деятельности»). Крупнейшие публичные акционерные общества (ПАО) с большей долей вероятности обратятся к лидерам аудиторского рынка, поскольку проявляют желание получить наиболее качественные услуги.
Помимо этого, в некоторых случаях проведение аудита может стать неэластичным товаром, поскольку крупные компании не только вынуждены, но и заинтересованы в проведении аудита [6]. Подтвержденная аудиторами отчетность с большей вероятностью привлечет инвесторов, а особенно, если к проверке была привлечена компании «большой 4». При этом участие меньших аудиторских организаций минимизировано, поскольку существует ограниченное количество компаний, стремящихся к активному поиску инвесторов. Эти же компании стремятся к получению услуг наиболее крупных аудиторских организаций, поскольку они уже обладают брендом и могут служить фактором привлечения инвестиций.
Еще одной тенденцией, помимо монополизации, стал тренд к наращиванию доходов по консультационным услуга членов «большой 4». Так, например, у компаний «4» на услуги по предоставлению гарантий и аудит приходится лишь 40% доходов. Такая ситуация может создать риск возникновения конфликтов внутри организаций, особенно наиболее крупных транснациональных компаний «4», поскольку различная специфика данных услуг приводит к обособлению одной части штата от другой. Аудиторская часть при этом может продолжать уменьшать свою долю присутствия в силу некоторых факторов.
Уход «большой четверки» и его последствия, санкции.
После начала СВО на Украине ряд транснациональных компаний приняли решение покинуть российский рынок, в том числе и члены «4», прекратившие связь с местными отделениями в середине 2022 года. Члены «большой 4» - это международные аудиторские компании Deloitte, PwC, KPMG и EY, которые предоставляли местным российским компаниям (филиалам) право использовать свой бренд.
Были образованы новые компании: «ЦАТР - аудиторские услуги», «Б1», «ДРТ» и «Kept». Хоть компании и объявили о выходе из международной сети российских филиалов, между ними все еще существуют связи, осложненные «переходом на бумагу», продолжается взаимодействие между специалистами на менее официальном уровне [1].
Тем не менее существует ряд последствий ухода настолько крупных компаний с рынка. Для российских филиалов это обернулось осложнением в взаимодействии со своими бывшими иностранными коллегами. Изоляция приводит к прекращению мобильности кадров: если раньше специалисты из РФ, обладающие необходимыми языковыми и профессиональными навыками могли отправиться на выполнение услуг за рубеж, то сейчас инструментов для такой мобильности внутри аудиторско-консалтинговой сети нет.
На рынок аудиторских услуг страны уход «большой 4» влияет сильнее: по данным HeadHunter, количество вакансий от них в марте-апреле снизилось по сравнению с январем-февралем сразу на 63%, до 377 штук. Одновременно на рынке значительно увеличилось количество резюме от соискателей из числа бывших и нынешних сотрудников той же «большой четверки» - на 115%, до 14,7 тыс. штук [3]. Это может свидетельствовать о том, что, отделившись от международной сети, новые компании «4» оказались в состоянии неопределенности. Оторвавшись от сети, компании вынуждены отныне работать как самостоятельные организации и выстраивать собственную стратегию развития, самостоятельную кадровую политику, институт развития качества предоставляемых услуг. Такая позиция новых лидеров рынка может привести к тому, что за первенство могут побороться ранее менее успешные организации: «Юникон», «ФБК», «ФинЭкспертиза», до этого занимавшие в рейтинге компаний места сразу за «4» [5]. Это может быть обусловлено тем, что данные компании изначально вели свой бизнес самостоятельно и они обладают соответствующим менеджментом и культурой управления внутри организаций. Сами лидеры рынка не скрывают, что перспективы роста спроса на их услуги выглядят в текущей ситуации в лучшем случае туманными.
В целом отделение российских компаний от международной сети является скорее долгосрочным стратегическим фактором. Пока еще сохраняются профессиональные связи между аудиторами из разных стран, компании «4» только начинают самостоятельную деятельность, а остальные компании рынка постепенно привыкают к уходу транснациональных крупных клиентов. Однако в долгосрочной перспективе доверие клиентов к новым компаниям «4» может быть подорвано в пользу других организаций. Кроме того, со стратегической точки зрения негативным фактором может послужить и изоляция местных аудиторских компаний: передовые практики и стандарты могут внедряться с большими, нежели раньше, сроками из-за специализации кадров на местной специфике, нежели международном опыте. Может измениться структура доходов рынка из-за ухода крупнейших клиентов и одновременном снижении доходов местных клиентов.
Долгосрочные факторы развития рынка аудиторских услуг.
Все, о чем говорилось выше, становится частью общей картины, возникающей на рынке аудиторских услуг. На отечественном рынке наблюдается нестабильность спроса на труд аудиторов. Как отмечает «Коммерсант», число аудиторских компаний за две недели после вступления в силу требования иметь в штате не менее трех сотрудников сократилось почти на 300 [4]. После 1 июля 2022 года, когда в силу вступили положения закона «Об аудиторской деятельности» с таким требованием, на рынке осталось чуть более 2,7 тысяч компаний. Эксперты ожидают, что к осени уйдет уже почти тысяча аудиторских фирм, и предупреждают, что стоимость услуг оставшихся игроков может увеличиться. Вместе с уходом компаний «4» и высвобождением специалистов из нее, может сложиться перенасыщение рынка свободными аудиторами с последующим уменьшением заработных плат аудиторов. Ольга Носова - глава СРО ААС - рассказала о результатах опроса, проведенного СРО в связи с грядущим вступлением данной нормы. По ее словам, на сегодняшний день из 3269 аудиторских организаций в 1718 нет трех аудиторов по основному месту работы. Проведенное в конце 2021 года СРО анкетирование аудиторских компаний, имеющих меньше трех аудиторов, показало: из ответивших 8%
намерены уйти с рынка, остальные намерены продолжить работать. Из их числа 7% готовы укрупнить бизнес путем объединений, присоединений и т. д. Оставшиеся 93% намерены найти аудиторов в штат.
В ответ на снижение спроса на труд аудиторов возникает другая ситуация: рынок все меньше пополняется новыми кадрами. «Критическим событием на рынке аудита стало количество новых аттестатов аудитора, выданных в 2021 году, - указывает Евгений Самойлов (партнер ООО «Русаудит»). - С учетом демографии, профессии и особенностей распределения возраста аудиторов в крупнейших компаниях и региональном бизнесе усиливаются тенденции «вымирания» малых и микроаудиторских организаций» [2]. Нина Козлова подчеркнула, что жесткие требования при невысоком уровне зарплат вынуждают отдельных специалистов искать работу в реальном секторе. Так как притока «свежей крови» на рынок нет, кадры приходится искать из тех, что есть, хорошие же специалисты на вес золота. По словам Евгения Самойлова, еще со времен пандемии столичные компании стали активнее привлекать аудиторов из регионов в удаленном режиме, тем более что современные технологии позволяют работать аудиторам откуда угодно: есть удаленный доступ, видеоконференции и т. п. [2]. Алексей Смирнов - Управляющий партнер ФБК, руководитель направления «Аудит» - отметил, что в нынешних реалиях приходится выстраивать гибкую систему отбора специалистов, одной из ее составляющих является тесная работа с вузами.
Это же сопровождается экономическими рисками аудиторской деятельности: доходы клиентов в современных условиях потеряли стабильность, в ходе чего компании могут оптимизировать расходы за счет аудита. Более того, аудиторские услуги и на рынке других развитых стран могут стать жертвой такого риска. Так, например, Британский Центр экономических и бизнес-исследований (CEBR) в докладе причинами кризиса отмечает проблемы, возникшие в ходе пандемии COVID-19, а также последствия начала СВО на территории Украины и связанные с этим экономические санкции против России, оказавшие значительное влияние на рынок энергоресурсов. Центральные Банки, старающиеся обуздать инфляцию, повышают базовые процентные ставки на кредит, что влечет за собой замедление темпов экономического роста. Авторы предполагают, что регуляторы продолжат ужесточать кредитную политику и в 2023 году, что приведет к замедлению экономик ряда стран. «2023 год будет непростым для рынков, особенно большие риски есть на рынке недвижимости, где высокая стоимость кредитов усугубляется падением реальных доходов и ожидаемым всплеском безработицы в течение года», -говорится в прогнозе аналитиков CEBR [8].
Неотделимая от ведения хозяйства субъектов реальной экономики аудиторская деятельность зависит от общерыночной ситуации, ожидания инвесторов от экономики, общего уровня доходов предприятий. Все эти факторы в настоящее время негативно отражаются на состоянии аудиторских организаций. В существующей политической и экономической обстановке эксперты делают неутешительные прогнозы об углублении мирового кризиса, начале новых вооруженных конфликтов, а мировые фондовые рынки сталкиваются с большими скачками и такими же серьезными падениями. Все это может не лучшим образом сказаться на доходах аудиторских организациях, желании молодых специалистов работать в отрасли, а значит, и общем стратегическом развитии аудиторской деятельности как практики и объекта научного изыскания. Находясь в турбулентном состоянии мирового рынка, многие компании могут начать тратить меньше на аудиторские проверки, отказаться от некоторых консалтинговых услуг. Не стоит также исключать того, что некоторые консалтинговые компании могут быть поглощены участниками реального сектора экономики для собственных нужд.
В ситуации кризиса с рынка могут быть выбиты наиболее слабые и малые его участники, что приведет к еще большей монополизации аудиторских услуг, снижению
зарплат аудиторов. Помимо этого, удорожание аудиторских услуг может привести к снижению прозрачности экономики и снижению доверия к ней инвесторов.
Таким образом, ситуация на рынке аудиторских услуг является продолжением тех тенденций, что зародились в общемировой экономике. Также, как и в других секторах, на рынке аудиторских услуг можно ожидать его общее стоимостное уменьшение, снижение предложения труда, предложения самих услуг вслед за уменьшением на них спроса, дальнейшую монополизацию рынка с отсеиванием малых участников и их высвобождением на рынок труда. Ситуация в мировой экономике и в нашей стране может привести к замедлению развития практики и методики аудита, уменьшению его влияния на экономику.
Мир в целом находится в шатком состоянии с позиций экономики, политики, международных связей и технологий. Расширение бюджетов военно-промышленного комплекса крупнейших стран вкупе с нестабильностью рынков, напряжением социальных конфликтов как внутри стран, так и между ними, вспыхивающие локальные вооруженные столкновения - все это ставит под вопрос развитие не только аудита как рынка, практики и объекта научных исследований, ставится под вопрос долгосрочное развитие человечества, поскольку существуют риски эскалации многочисленных конфликтов и противоречий в глобальную войну экономического плана.
Список литературы
1. Вся «большая четверка» аудиторов заявила об остановке работы в России // ИА РБК : [сайт]. URL: https://www.rbc.ru/politics/07/03/2022/622657989a7947d132801e5a (дата обращения: 31.01.2023).
2. Между санкциями и реформой Аудит и консалтинг // Газета «Коммерсантъ». 31.05.2022. URL: https://www.kommersant.ru/doc/5379839 (дата обращения: 31.01.2023).
3. Пославская Ю. Аудиторы вышли на рынок // Газета «Коммерсантъ». 25.04.2022. URL: https://www.kommersant.ru/doc/5326936 (дата обращения: 31.01.2023).
4. Разумова А. Около 300 аудиторских компаний ушли с рынка за две недели // Frank Media : [сайт]. URL: https://frankrg.com/78028 (дата обращения: 31.01.2023).
5. Рэнкинг: Рэнкинг крупнейших российских аудиторских организаций (субъектов аудиторской деятельности), 2022 год // РАЭКС-аналитика : [сайт]. URL: https://raex-rr.com/pro/b2b/audit/biggest_auditors_rating/2022/ (дата обращения 31.02.2023).
6. Сергеев С. В. Состояние мирового рынка аудиторских услуг и его тенденции развития / С. В. Сергеев, П. М. Абдуллаева, Н. С. Белогина // Угрозы и риски финансовой безопасности в контексте цифровой трансформации : Материалы VII Международной научно-практической конференции Международного сетевого института в сфере ПОД/ФТ, Москва, 24 ноября 2021 года. М. : Национальный исследовательский ядерный университет «МИФИ», 2021. С. 692-699.
7. Шибалкина Н. Анализ рынка аудиторских услуг в России за 2020 год. URL: https://radar-c.ru/auditorskaja-dejatelnost/analiz-rynka-auditorskih-uslug-v-rossii-za-2020-god (дата обращения: 31.01.2023).
8. WORLD ECONOMIC LEAGUE TABLE 2023 // December 2022, 14th edition CEBR. URL: https://cebr.com/wp-content/uploads/2022/12/WELT-2023.pdf (дата обращения: 31.01.2023).
