Проблемы и перспективы финансового планирования на предприятии Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 336.645

Куссый Михаил Юрьевич,

к.э.н., доцент,

кафедра финансов предприятий и страхования,

Крымский федеральный университет имени В.И. Вернадского,

г. Симферополь.

Павлов Владислав Владимирович,

магистрант направления подготовки «Финансы и кредит», Крымский федеральный университет имени В.И. Вернадского, г. Симферополь.

Kussy Mikhail Yur'evich,

Ph.D. in Economics, associate professor, Department of Business Finance and Insurance, V.I. Vernadsky Crimean Federal University, Simferopol.

Pavlov Vladislav Vladimirovich,

Master's degree student on «Finance and credit» specialization,

V.I. Vernadsky Crimean Federal University,

Simferopol.

ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

НА ПРЕДПРИЯТИИ

PROBLEMS AND PROSPECTS OF FINANCIAL PLANNING ON THE ENTERPRISE

Работа посвящена исследованию необходимости финансового планирования, которое в рыночной среде способствует правильному и эффективному обеспечению финансовыми ресурсами предприятия. На сегодняшний день практически каждое предприятие находится в ситуации неопределенности и неуверенности в завтрашнем дне, так как экономика страны является изменчивой, и никто не защищен от экономических рисков. Финансово е планирование может стать той альтернативой, которая будет способствовать экономическому росту и относительной защищенности предприятий. Ключевые слова: план, финансовый план, финансовое планирование, эффективность финансового планирования.

This article examines the need for financial planning, which promotes in a market environment the proper and effective provision of financial resources. Today almost every company is in a situation of uncertainty and insecurity, as the country economy is changing and no one is safe from economic risks. Financial planning can be the alternative that will promote economic growth and relative security of enterprises.

Keywords: plan, financial plan, financial planning, financial planning efficiency.

ВВЕДЕНИЕ

Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта, и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Это обусловлено целым рядом обстоятельств.

Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями, и в результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность.

Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана: производством продукции и услуг, научно-техническим развитием, совершенствованием производства и управления, повышением эффективности производства, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением, труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием и т. п.

Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов финансирования, направление финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

80

Проблемы финансового планирования рассматривались в работах Воробьева Ю.Н. [1, 2], Гончара В. [6], Равенкова А. [7], Владимировой К.И. [9], Макарова В.И. [10], Ставерской Т.А. [11], Степуры В.В. [12] и др. Однако не все вопросы были исследованы. В новых экономических условиях они требуют дальнейшего развития и уточнения. ПОСТАНОВКА ЗАДАЧИ

Потребность в целостной концепции финансового планирования побуждает к исследованию вопроса необходимости финансового планирования на предприятии и исследование проблем и перспектив развития финансового планирования в условиях развития национальной финансовой системы и влияния мировой экономики. Целью исследования является изучение вопроса организации финансового планирование на предприятии. Задачами являются рассмотрение понятия финансового планирования, порядка разработки финансового плана, выделение проблем организации финансового планирования на предприятии и предложение путей совершенствования процесса планирования.

РЕЗУЛЬТАТЫ

Финансовая стабильность является важной предпосылкой успешного ведения хозяйственной деятельности. Она формирует имидж субъекта хозяйствования, является его визитной карточкой. Поэтому предприятиям и организациям необходимо постоянно заботиться о финансовой стабильности, принимать меры для ее укрепления.

В контексте финансовой стабильности финансовому планированию должна отводиться особая роль. Финансовое планирование как составляющая бизнес-планирования является одним из наиболее эффективных инструментов менеджмента. Проанализировав множество источников, можно сделать вывод, что каждый автор предлагает свое определение финансового планирования.

Воробьев Ю.Н. дает такое определение финансовому планированию: «Финансовое планирование — это процесс разработки системы финансовых планов (бюджетов) и финансовых стандартов (нормативных финансовых показателей) для обеспечения эффективности финансово хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования с целью достижения высокой рыночной стоимости предприятия, удовлетворения требований собственников, кредиторов и государства по выплате им дивидендов, процентов, налогов, сборов и обязательных платежей» [1].

Гринева В.М. отмечает, что «финансовое планирование — это процесс определение объемов финансовых ресурсов по источникам их целевого использование и маркетинговыми показателями деятельности предприятия в плановом периоде. Цель финансового планирования — обеспечение хозяйственной деятельности предприятия необходимыми источниками финансирования» [3].

Зинь Е. пишет: «Планирование — это процесс выполнения целей и путей их достижения. Оно охватывает все уровни иерархии управления предприятием» [4].

Теличко Г.К. считает: «Финансовое планирование — это процесс определения объемов финансовых ресурсов по источникам формирования и направлениям их целевого использования согласно с производственными и маркетинговыми показателями деятельности предприятия в плановом периоде. Цель финансового планирование — обеспечение хозяйственной деятельности предприятия необходимыми источниками финансирования» [5].

Таким образом, финансовое планирование представляет процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде. Финансовое планирование — это технология планирования, учета и контроля за деньгами и финансовыми результатами. «Финансовый план — план деятельности и развития предприятия на определенный период, выраженный в денежной форме» [7]. Значение финансового планирования заключается в том, что оно дает возможность определить жизнеспособность проекта предприятия в условиях конкуренции и является инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов. Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

• обеспечение производственной и инвестиционной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами;

• установление рациональных финансовых отношений с субъектами хозяйствования, банками, страховыми компаниями;

• определение путей эффективного вложения капитала, оценка рационального его использования;

• выявление и мобилизация резервов увеличения прибыли за счет рационального использования материальных, трудовых и денежных ресурсов;

81

• осуществление контроля за образованием и использованием платежных средств. Финансовое планирование дает возможность дать ответ на такие конкретные вопрос:

• какие денежные средства может иметь предприятие в своем распоряжении; какие источники их поступления;

• достаточно ли финансовых ресурсов для выполнения начерченных задач;

• какая часть средств должна быть перечислена в бюджет, в внебюджетные фонды, банкам и другим кредиторам;

• как должны осуществляться распределение и использование прибыли на предприятии;

• как обеспечивается реальная сбалансированность плановых расходов и доходов предприятия на принципах самоокупаемости и самофинансирования.

Выделяют четыре этапа финансового планирования на предприятии (рис. 1).

Рис. 1. Этапы финансового планирования на предприятии [8]

Четырехэтапным процесс планирования предполагает принятие решений и осуществление мероприятий, которые на каждой стадии планирования влияют на будущее предприятия. То есть необходимо постоянно на каждом этапе финансового планирования учитывать новую информацию. Исходными условиями проведения финансового планирования определены стратегические цели и задачи предприятия на плановый период; результаты проведение мониторинга хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, его возможностей и проблем; изучение внешнего окружения предприятия (государство, конкуренты, рынки факторов производства) и прогнозирования его возможных изменений. Результатом обобщения этого информации является план хозяйственной деятельности предприятия на будущий период. В ходе финансового планирования изначально разрабатываются финансовая политика и прогноз из отдельных направлений управления финансами предприятия, необходимые для обеспечения выполнения плана хозяйственной деятельности. Это дает возможность определить, с одной стороны, потребность предприятия в основном и оборотном капитале, размер возможных источников формирования капитала (внутренних) и внешних (заемных) — с другое [7]. Последовательность составления финансового плана может быть подана следующим образом (рис. 2).

Планирование должно охватывать все сферы деятельности предприятия, а также все этапы, действия и операции, как хозяйственных процессов, так и процессов управления (рис. 3).

Если при планировании что-то выпадет из сферы внимания менеджера, то неизбежно возникновение в этом звене несогласованности, и как следствие этого — срывы или нарушения финансово хозяйственной деятельности предприятия. Когда потребность предприятия соответствует его финансовым возможностям, необходимо перейти к непосредственному формированию проекта финансового плана предприятия, основными разделами которого являются:

• план доходов и расходов;

• план поступления и расходов денежных средств;

• балансовый план;

82

Рис. 2. Последовательность составления финансового плана на предприятии [6]

83

Этапы

финансового

планирование

"А

Разработка финансовой стратегии предприятия

Ф

Ф

Ф

Составление текущих финансовых планов

Корректировка

финансовых

планов

Разработка

оперативных

планов

Производство Размеры, мощность и тип оборудования. Источники снабжения. Тенденция производства. Инновационные возможности. Нормирование рай от. Уровень брака.

Маркетинг Номенклатура продукции. Качество продукции. Размеры и доля рынков. Качество м аркетинг овых иссл ед ов аний. Эффективность маркетинговых исследований. Организация продаж и сервиса.

Финансы Активы. Валовые накопления. Доход. Источники денежных поступлений. Показатели баланса.

Управление персоналом Программы изучения Процедуры привлекательности и подбора кадров Анализ трудовых операций. Система премий

Орг анизаци онн ая структура. Власть и лидерство Форма делегирования полномочий. Тип организационной структуры. Отношение между менеджерами и рабочими. Характер собственности.

Рис. 3. Процесс финансового планирования и его влияние на финансово-хозяйственную деятельность предприятия (Составлено авторами)

• план формирования и использования финансовых ресурсов.

В вышеуказанных документах обобщаются все ранее проведенные расчеты по обоснованию потребности предприятия в отдельных видах средств и источниках их покрытия, а также обеспечивается их координация. На наш взгляд, построение эффективной системы финансового планирования предприятия невозможно без создания соответствующей финансовой службы, занимающейся разработкой и контролем за выполнением финансовых планов. Учитывая объемы и сложность задач, решаемых на предприятии, его финансовая служба может быть представлена (рис. 4):

• финансовым управлением — на крупных предприятиях;

• финансовым отделом — на средних предприятиях;

• финансовым директором или главным бухгалтером, который занимается не только вопросами бухгалтерского учета, но и вопросами финансовой стратегии — на малых предприятиях.

На бухгалтерию возлагаются обязанности вести бухгалтерский учет предприятия и формировать его открытую финансовую отчетность в соответствии установленных требований и положений. Аналитический отдел обязан анализировать и оценивать финансовое состояние предприятия, выполнение плановых задач по прибыли, объемам производства и реализации, поддерживать ликвидность и рентабельность предприятия. Отдел финансового планирования разрабатывает планы

84

Рис. 4. Структура финансовой службы (Составлено авторами)

и бюджеты предприятия (баланс доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, баланс активов и пассивов и т.п).

Оперативный отдел выполняет сбор счетов, накладных прослеживает их оплату, обеспечивает эффективные взаимоотношения с банками по поводу безналичных расчетов и получения наличных средств, контрагентами — по поводу оплаты товаров услуг, решение спорных вопросам, государством — по поводу уплаты налогов, обязательных платежей, штрафов, пени и других мероприятий экономического влияния на предприятие. Отдел по работе с ценными бумагами занимается формированием и управлением портфелем ценных бумаг, обеспечивает его эффективность с позиции доходности и риска. Функционирование любой системы управления финансами осуществляется в рамках действующих законодательных актов и нормативной базы. В отечественной теории и практике вопросы финансового планирования как элемента управления деятельностью предприятием до настоящего времени недостаточно разработаны. Частично это объясняется тем, что функция планирования долгое время принадлежала государству. Кроме того, сказываются несовершенство правового, законодательного, экономического регулирования государству, а также нестабильность законодательной базы, отсутствие практического опыта у специалистов. Таким образом, финансовое планирование на предприятии обеспечивает его хозяйственную деятельность финансовыми ресурсами, решает существующие финансовые противоречия в финансовых отношениях, осуществляет контроль за соблюдением финансовой дисциплины, нацеленное на дальнейшее развитие предприятия, достижения его стратегических целей. В современных условиях существует ряд проблем, связанных с организацией финансового планирования на предприятиях.

Проблемы, связанные с организацией системы финансового планирования на современных российских предприятиях, можно сгруппировать по степени важности [4]:

• нереальность финансовых планов;

• оперативность составления планов;

• прозрачность планов для руководства;

• отрыв долгосрочных планов от краткосрочных;

• реализация планов;

• комплексность.

Почти треть проблем связана с нереальностью финансовых планов, что вызвано, как правило, необоснованными данными по сбыту, большого удельного веса средств в расчетах, заниженными сроками погашения дебиторской задолженности, чрезмерными потребностями в финансировании. Другой проблемой является оперативность составления планов. Экономические службы и до сих пор готовят значительное количество не пригодных для финансового анализа документов, а отсутствие четкой системы подготовки и передачи плановой информации из отдела в отдел, недостоверность информации приводят к тому, что даже хорошо проработанный план становиться ненужным, поскольку опаздывает до планового срока [4].

Две предыдущие проблемы неизбежно вызывают третью — «непрозрачность» планов для руководства. Это естественное следствие отсутствия четких внутренних стандартов формирования финансовых планов. Очень важно, чтобы составители бюджета участвовали в принятии его окончательного варианта, а руководитель не пересматривал бюджет без тщательного анализа рассуждений подчиненного. Нарушение последовательности операций планирования может привести к отрыву долгосрочных финансовых планов от краткосрочных. Последние формируются по

85

своим законам и требуют раздела дефицитных оборотных средств предприятия по направлениям и проектам.

Конечно, сейчас есть предприятия, где эта проблема в значительной степени решена, но для большинства из них она и в дальнейшем остается актуальной. Существует еще две проблемы — реализация планов и их комплексность. Под реализацией планов подразумеваем степень их выполнения с точки зрения обеспечение необходимыми финансовыми и материальными ресурсами, отсутствие дефицитов. Комплексность планов означает, что, кроме финансовых разделов плана по доходам и расходам, необходимы также реальные планы по прибылям и убытками, движением задолженности, плановым балансом. Все они должны составляться в форме, удобной для руководителей. Очень часто на предприятиях не формируется плановый баланс и не анализируется его структура, не прогнозируется динамика изменения финансовой устойчивости и ликвидности. Отсутствие такого анализа на этапе долгосрочного планирования существенно снижает его эффективность как инструмента управления предприятием. Финансовый план только тогда станет реальным инструментом управления компанией, когда его выполнение можно будет оперативно контролировать^].

Процесс бюджетирования — это цикл с прямой (от разработки стратегии до составления планов и контроля за их выполнением) и обратной (от оценки результатов выполнения к корректировке планов) связями. Конечным результатом процесса планирования является разработанная система долгосрочных, текущих и оперативных планов. План содержит основные параметры деятельности предприятия в целом, его подразделений и филиалов, должны быть обеспечены финансовыми ресурсами до конца планового периода [8].

Бюджетирование — это планирование будущих операций предприятия, представлено в виде системы бюджетов. Бюджетирование на предприятии выражает основное содержание современной технологии финансового планирования. Оно обеспечивает возможность разрабатывать и контролировать выполнение плана, оперативно оценивать отклонения фактических показателей от плановых. Бюджетирование предполагает разработку таких документов (рис. 5).

Роль бюджетирования в деятельности отечественных предприятий заключается, прежде всего, в определении, как, где и когда необходимо использовать ресурсы, чтобы обеспечить рост эффективности деятельности предприятия. Этот процесс оперативного принятия управленческих решений и корректировки текущих действий выражает основное требование к эффективности системы управления финансами в динамичной экономической среде. Не существует критерия, который бы был способен оценить, направлен разработанный бюджет на прибыльную и эффективную деятельность предприятия. Но необходимо определить не только то, насколько доходы превышают расходы, а чем оправдано это превышение и насколько следующий бюджет является более эффективным, чем предыдущий, насколько предложенные меры повышают эффективность использования ресурсов и расходов предприятия [9].

Для оценки способности бюджета повышать эффективность производства, прежде чем он начнет работать, в практике предприятий применяют критерий оценки эффективности бюджета. Этот критерий построен на взаимозависимости ресурсоемкости и затратоемкости конечных результатов деятельности предприятия в базовом и расчетном периодах [10]:

Е = § (РБМ4 - РБМ4+1) х КРЫ х К1+11 ^ тах,

1=2

где РВМ1 — ресурсоемкость и затратоемкость конечных результатов деятельности предприятия в базовом периоде, в момент времени 1;

РВМ1+1 — ресурсоемкость и затратоемкость конечных результатов деятельности предприятия в расчетном периоде, в момент времени 1+1;

КР1+1 — конечные результаты производства (объем товарной, реализованной продукции, стоимость выполненных работ или оказанных услуг) в момент времени 1+1, руб.;

К 1 — коэффициенты эффективности использования соответствующих ресурсов и затрат 1 в момент времени 1+1.

Указанный критерий может принимать значения больше, меньше или равняться нулю. Правила оценки результатов расчетов такие. Если Е > 0, то полученная в результате расчетов величина означает резервы эффективности использования ресурсов и затрат предприятия.

Предприятию, так сказать, не нужно дополнительно привлекать ресурсы для обеспечения роста объемов производства. Одновременно сама величина (Е > 0) свидетельствует о количествен-

86

Операционный бюджет

Рис. 5. Структура бюджета предприятия [9]

ном росте эффективности производства. При таких условиях в бюджет предприятия закладывается рост эффективности производства, и он соответствует установленным параметрам. Если Е < 0, в плановом периоде будет не оправдано, без роста объемов производства, привлечены ресурсы и осуществлены расходы.

Финансовое планирование в форме бюджетов обеспечивает следующие преимущества:

• при условии ежемесячного разработка бюджетов структурных подразделений предприятия более реальным становится определение объемов и структуры доходов и расходов;

• уменьшаются затраты рабочего времени персонала экономических служб предприятия за счет минимизации количества показателей бюджета;

• значительную самостоятельность получают структурные подразделения в расходах средств на оплату труда в рамках утвержденных бюджетов;

• рационально используются финансовые ресурсы предприятия.

При составлении бюджетов структурных подразделений и служб предприятия целесообразно придерживаться принципа декомпозиции. Этот принцип заключается в том, что каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджетов более высокого уровня, то есть бюджеты цехов и отделов входят в сводный (консолидированный) бюджет предприятия [5].

Применение бюджетной системы даст возможность предприятиям достичь:

• улучшению оперативного управления, в частности сбалансированности поступлений и расходования средств предприятия;

• рост продаж и оптимизации затрат за счет маневрирования ресурсами предприятия;

87

• улучшению управления долговыми обязательствами и инвестициями;

• оптимизации структуры дебиторской и кредиторской задолженности;

• создание надежной базы для оценки эффективности работы каждого из подразделений предприятия, а также его финансового состояния в целом;

• быстрого реагирования на изменения во внешней среде.

ВЫВОДЫ

Подытоживая проделанное исследование, можно утверждать, что сегодня финансовое планирование является одним из альтернативных финансовых инструментов, которое используется предприятиями для налаживания финансовой деятельности и повышения собственной рентабельности и платежеспособности как одних из наиболее важных показателей крепкого финансового состояния субъекта хозяйствования. Уделяя больше внимания финансовому планированию, можно достичь укрепления финансовой стабильности предприятия при условии выполнения прогнозируемых бюджетом объемов операционной и инвестиционной деятельности на основе финансовой устойчивости, создания предпосылок для получения чистой прибыли, достаточной для самоокупаемости и самофинансирования предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Воробьев Ю.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Ю.Н. Воробьев. — Симферополь: Таврия, 2007. — 632 с.

2. Воробьев Ю.Н. Планирование операционных затрат предприятия / Ю.Н. Воробьев // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. — 2013. — №5. — С. 108-112.

3. Гринева В.М. Финансы предприятий: учеб. пособие / В.М. Гринева. — К.: Знание-Пресс, 2004. — 432 с.

4. Зинь Э.А. Планирование деятельности предприятия: учеб. пособ. / Э.А. Зинь, М.А. Турче-нюк. — К.: Профессионал, 2004. — 320 с.

5. Теличко Г.К. Финансовое планирование на малых и средних предприятиях / Г.К. Теличко // Экономический анализ: теория и практика. — 2007. — №8. — С. 14-16.

6. Гончар В. Перспективы развития и пути совершенствования финансового планирования в современных условиях / В. Гончар // Финансы. — 2007. — №4. — С. 1-5.

7. Равенков А. Финансовое планирование на предприятии / А. Равенков // Проблемы теории и практики управления. — 2006. — №4. — С. 72-78.

8. Терещенко А.О. Финансовая деятельность субъектов хозяйствования: учеб. пособ. / А О. Терещенко. — К.: КНЭУ, 2003. . — 380 с.

9. Владимирова К.И. Прогнозирование и планирование в условиях рынка / К.И. Владимирова. — 2-е. изд., перераб. и доп. — М.: Инфра-М, 2005. — 285 с.

10. Макарова В.И. Финансовое планирование на предприятии: учебно-практическое пособие / В.И. Макарова. — Тольятти: ВуИТ, 2004 — 200 с.

11. Ставерская Т.А. Концепции финансового планирования: макро- и микроуровни / Т.А. Ста-верская // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. — 2010. — №4. — С. 35-39.

12. Степура В.В. Концептуальные основы интегрированного финансового планирования / В.В. Степура // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. — 2013. — №3. — С. 32-37.

Статья поступила в редакцию 16 февраля 2016 года

88