CC BY
269
ISSN 2311-9381 (Online) Научное обозрение
ISSN 2073-5081 (Print)
ПРОБЛЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОЦЕНКИ АКТИВОВ В ТРУДАХ СОВРЕМЕННЫХ УЧЕНЫХ
Эмилия Сергеевна ДРУЖИЛОВСКАЯ
кандидат экономических наук, старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета,
Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского, Нижний Новгород, Российская Федерация druzhilovskaya@yandex.ru
История статьи:
Принята 21.01.2016 Одобрена 27.01.2016
УДК 657.01 JEL: M41
Ключевые слова: проблемы оценки активов, бухгалтерский учет
Аннотация
Предмет. В настоящей статье проанализированы основные современные направления научных исследований проблем, связанных с оценкой активов в бухгалтерском учете.
Цели. Целью исследования является выявление основных проблем, связанных с оценкой активов в бухгалтерском учете, рассматриваемых в современных научных публикациях.
Методология. В настоящей работе на основе методов анализа, синтеза, сравнения и экономической группировки выделены основные направления исследований в области бухгалтерской оценки активов.
Результаты. В статье проанализирована тематика и содержание научных публикаций, посвященных проблемам оценки активов, представленных в ряде известных журналов по бухгалтерскому учету. В результате автором выявлены и систематизированы основные современные направления научных исследований в области оценки активов в бухгалтерском учете.
Выводы. Представленные материалы будут полезны при изучении степени разработанности различных проблем оценки активов в бухгалтерском учете и определении наиболее актуальных направлений дальнейших научных исследований. Полученные результаты могут использоваться аспирантами и молодыми учеными при выборе тематик научных исследований проблем оценки активов в бухгалтерском учете, а также при поиске научных трудов по исследуемым тематикам.
© Издательский дом ФИНАНСЫ и КРЕДИТ, 2016
Проблемы оценки активов являются одними из наиболее важных для современного бухгалтерского учета. Такой вывод можно сделать на основе анализа научных публикаций последних лет, многие из которых посвящены исследованию различных аспектов оценки активов в учете.
Рассмотрим, какие именно проблемы бухгалтерской оценки указанных объектов представляются современным ученым наиболее важными [1-88].
Проведенные исследования позволили выявить достаточно широкий круг вопросов, которые связаны с бухгалтерской оценкой вышеназванных объектов и на которые обращается внимание в научных публикациях последних лет.
Так, в данных публикациях поднимаются теоретические, методические и практические проблемы активов в бухгалтерском учете,
анализируются вопросы бухгалтерской оценки различных активов, организаций и стран, выявляются проблемы применения в учете несхожих видов оценки, рассматриваются вопросы определения оценки активов на всех стадиях их учета, исследуется эволюция развития требований к оценке активов в бухгалтерском учете, обосновываются предложения по внесению изменений в нормативные документы по бухгалтерскому учету с целью совершенствования правил оценки активов, затрагиваются проблемы применения профессионального суждения при определении оценки указанных объектов.
В табл. 1 систематизированы основные вопросы, на которых акцентируется внимание в научных публикациях при исследовании проблем оценки активов в бухгалтерском учете.
Исследуя проблемы оценки активов в бухгалтерском учете, необходимо в первую
очередь обратить внимание на теоретические проблемы в данной области. Как видно из табл. 1, указанные вопросы анализируются в ряде современных публикаций.
Так, В.С. Плотников и О.В. Плотникова [62] говорят о том, что оценка является одним из определяющих элементов методологии бухгалтерского учета, и рассматривают концепцию справедливой стоимости как одну из четырех основных фундаментальных концепций бухгалтерского учета. З.С. Туякова анализирует концептуальные подходы к оценке в российском и зарубежном учете. М.А. Вахрушина и О.А. Бородин исследуют теоретические проблемы последующей оценки инвестиционной недвижимости. М.Ю. Гасанов [16] рассматривает теоретические аспекты оценки активов в России и зарубежных странах. Э.С. Дружиловская [23] анализирует концептуальные основы оценки активов в бухгалтерском учете. Т.Б. Кувалдина и Д.Р. Лапин говорят о теоретических вопросах применения дисконтированной стоимости в учете. M.E. Барт [80] определяет, какой должна быть концепция оценки показателей финансовой отчетности.
Проведенные исследования позволяют утверждать, что научные публикации последних лет значительно большее внимание уделяют методическим проблемам оценки активов в бухгалтерскому учете по сравнению с теоретическими вопросами.
При этом некоторые ученые исследуют методические проблемы оценки различных активов. Так, М.А. Вахрушина и О.А. Бородин акцентируют внимание на методических проблемах оценки инвестиционной недвижимости. В.В. Карпова [29] анализирует методику оценки активных статей баланса. С.Н. Гришкина и В.П. Сиднева [20] также рассматривают методические подходы к оценке всех активов при составлении отчетности. Э.С. Дружиловская исследует методические проблемы оценки основных средств, нематериальных активов и запасов. В.Л. Курбатов и Г.Г. Суспицына [44] анализируют методику оценки
нематериальных активов. М.В. Корнеев [37] рассматривает методологию оценки деловой репутации. А.М. Терехов и А.В. Терехова [70] говорят о методических аспектах оценки биологических активов. С.М. Концевая, И.А. Мухина и С.Р. Концевая [36] также исследуют методику оценки биологических
активов. Е.А. Сиротина заостряет внимание на методологии расчета обесценения
финансовых и нефинансовых активов.
A. Пфеффер [64] систематизирует принципы и методы оценки различных активов, предусмотренные российскими нормативными документами по бухгалтерскому учету. И.П. Селезнева и А.В. Владимирова исследуют методику оценки финансовых вложений. Другие авторы обращают внимание на методические проблемы расчета различных видов оценки. Так, например, В.С. Плотников и О.В. Плотникова [62], а также Д.А. Лукьянов [51] анализируют методику определения справедливой стоимости.
Не остаются в настоящее время без внимания ученых и практические проблемы оценки активов в бухгалтерском учете. Так, например, Л.И. Куликова, А.Р. Самитова и П.А. Алеткин [83] исследуют проблемы оценки инвестиционной недвижимости в практике российских банков. А.А. Курилова [45] говорит об оценке деловой репутации в российской и международной практике. Т.Б. Кувалдина и Д.Р. Лапин рассматривают практические вопросы использования дисконтированной стоимости в бухгалтерском учете.
Как свидетельствует анализ данных табл. 1, существенное количество современных публикаций посвящается в последние годы исследованию проблем оценки различных активов в бухгалтерском учете. Проведенный анализ научной литературы позволяет сделать вывод о том, что современные ученые акцентируют внимание на вопросах бухгалтерской оценки как в целом всех активов, так и отдельных видов указанных объектов. В табл. 2 систематизированы основные направления исследований в области оценки различных активов в бухгалтерском учете.
Данные табл. 2 свидетельствуют о том, что во многих современных публикациях часто поднимаются вопросы оценки всех активов в целом. Так, С.В. Булаев [8] говорит об оценке активов операторов связи, рассматривая ее как одну из наиболее сложных задач учета указанных организаций. А.В. Борисов, М.Г. Другов [7], С.Ю. Куранов, Д.Н. Огурцов, Н.А. Бреславцева, В.В. Каращенко,
B.А. Проскурина; Д.Е. Вайнштейн, А.В. Ефремов, М.С. Малютина [9] и др. исследуют проблемы оценки активов по справедливой стоимости.
В.В. Карпова [29] анализирует проблемы оценки активных статей баланса. М.Ю. Гасанов [16] говорит об оценке активов в России и за рубежом. Т.А. Лаврухина [46] также рассматривает вопросы оценки вышеназванных объектов в отечественных и международных стандартах. А. Пфеффер [64] анализирует порядок оценки различных активов отечественных организаций. Л.И. Ткаченко [71] акцентирует внимание на вопросах учета обесценения активов. A. Ботосан, A.A. Хаффмен [82] рассматривают подходы к оценке активов.
Вместе с тем, как видно из табл. 2, многие современные ученые посвящают свои труды исследованию проблем бухгалтерской оценки отдельных активов. При этом достаточно большое внимание в публикациях последних лет уделяется анализу вопросов оценки нематериальных активов (в том числе деловой репутации), основных средств, запасов (в частности готовой продукции, незавершенного производства, материалов и др.), финансовых активов (в том числе финансовых вложений и дебиторской задолженности) и биологических активов. Проблемы бухгалтерской оценки всех нематериальных активов, а также их разновидностей исследованы В.В. Авдеевым [2], Г.И. Алексеевой [4], Н.Д. Врублевским, А.М. Эйдиновым [14, 15], Н.В. Генераловой, Н.А. Соколовой [17], Э.С. Дружиловской, А.Е. Ивановым, Ю.С. Климашиной [35], М.В. Корнеевым [37], В.Л. Курбатовым, Г.Г. Суспицыной [44], А.А. Куриловой [45],
A.А. Наумовым [53], Е.М. Петриковой, Е.И. Исаевой, М.А. Овсянниковой,
B.С. Плотниковым, О.В. Плотниковой,
A.А. Солоненко, Г.А. Петровской [68] и др. Вопросы оценки всех основных средств, а также отдельных групп данных активов проанализированы в трудах В.В. Авдеева1,
B.Г. Гетьмана, Э.С. Дружиловской, А.Е. Иванова, А.К. Карасёвой, С.В. Мягковой, Л.И. Куликовой [40, 41], Е.Д. Овчинниковой, Е.Н. Королевой, В.С. Плотникова, А.С. Пахомова, П.А. Яковенко [79] и др. Проблемы оценки всех запасов, а также их разновидностей исследуют И.А. Богатый [6], К.В. Гусев, Е.Н. Королева, Н.И. Даниленко, Е.С. Замбржицкая, Я.Д. Балбарин, Е.М. Дусаева, Д.А. Карагодин, Э.С. Дружиловская, В.Ф. Журко, Н.М. Бобошко [27], М.Д. Иванова, Е.В. Крупина,
1 Авдеев В.В. Амортизация автотранспортных средств // Налоги. 2014. № 3. С. 9-14.
Т.Б. Кувалдина, Д.Р. Лапин, О.В. Шурыгина [39], В.И. Лебедева [48, 49], В.Ю. Петрова [60, 61] и др. Значительное внимание уделяется в настоящее время и вопросам оценки всех финансовых активов, а также их отдельных групп. Данные вопросы анализируют Т.А. Абубакиров, В.Е. Барбаумов [1], Т.Р. Валинуров, Т.В. Трофимова,
A.Д. Вардоиани [11], Э.С. Дружиловская,
B.Г. Зарецкая , В.В. Карпова, К.Н. Кузьменкова [32], Е.А. Кулина, А.А. Курилова [45], ЕЮ. Макушина, А.Ю. Стефанская, О.В. Обозная [54], Л.Г. Паштова [58, 59], В.С. Плотников, А.С. Пахомов, И.П. Селезнёва, А.В. Владимирова, З.С. Туякова, М.Б. Чиркова, В.Б. Малицкая.
Достаточно часто в современных публикациях поднимаются и вопросы оценки биологических активов. Указанные вопросы рассматривают М.Ю. Алейникова [3], А.Ф. Дятлова, Ф.И. Васькин, С.М. Концевая, И.А. Мухина, С.Р. Концевая [36], Т.В. Лесина,
C.Н. Поленова, К.В. Григорьева [63], А.М. Терехов, А.В. Терехова [70], И.Р. Трушкина [72], Л.И. Хоружий, М.Ю. Гасанов [77] и др.
Акцентируется в современных научных работах также внимание и на вопросах оценки инвестиционной недвижимости (М.А. Вахрушина, О.А. Бородин, Э.С. Дружиловская [25], Л.И. Куликова, А.Р. Самитова, П.А. Алеткин [83] и др.), долгосрочных активов, предназначенных для продажи (Э.С. Дружиловская, О.В. Иноземцев [28], М.В. Корнеев [38], Л.И. Куликова, Н.Г. Трапезникова и др.), отложенных налоговых активов (Н.В. Покровская, Е.А. Антонец и др.) и других активов (Ю.А. Васильев [13], А.Н. Белоногов, ОН. Харченко, А.Д. Вардоиани [11], Л.Г. Лукинова [50], О.В. Обозная [55, 56]).
Некоторые авторы рассматривают проблемы оценки ряда групп активов в целом. Так, А.В. Величковский говорит об оценке всех немонетарных активов. И.Н. Сапетина, М.Ю. Миллиард, Ю.Б. Слободяник, Ю.Н. Тимощенко и др. исследуют проблемы оценки всех нефинансовых активов. И.А. Слабинская [67] анализирует проблемы оценки всех материальных активов. Вопросы определения стоимости всех внеоборотных активов поднимает Д.М. Филатова [74]. Некоторые авторы рекомендуют ввести новый объект учета и разрабатывают правила его оценки. Так, Э.С. Дружиловская предлагает новый учетный объект - инвестиционные
активы, объединяющий экономическое содержание таких объектов как инвестиционная недвижимость и доходные вложения в материальные ценности - и дает рекомендации по его оценке.
Следует отметить, что при исследовании проблем оценки отдельных активов разными авторами обращается внимание на различные аспекты оценки данных объектов. Так, при анализе проблем оценки основных средств Л.И. Куликова [41, 42] говорит о формировании стоимости данных активов в целом, Е.Д. Овчинникова и Е.Н. Королева изучают вопросы оценки основных средств, переданных в уставный фонд, а В.В. Авдеев говорит о начислении амортизации автотранспортных средств, влияющей на определение их остаточной стоимости. При исследовании проблем оценки финансовых активов В.С. Плотников и А.С. Пахомов анализируют вопросы, касающиеся резерва под обесценение финансовых вложений, Е.Ю. Макушина и А.Ю. Стефанская рассматривают влияние оценки финансовых активов по справедливой стоимости на финансовые результаты кредитных организаций, а И.П. Селезнева и А.В. Владимирова говорят о развитии методики оценки финансовых вложений.
Проведенные исследования показывают, что в современной научной литературе подробно анализируются не только проблемы бухгалтерской оценки различных активов, но и вопросы определения и использования в учете различных видов и способов оценки активов. Вопросы определения справедливой стоимости исследуют Д.Е. Вайнштейн,
A.В. Ефремов, М.С. Малютина [9], Ю.А. Васильев [12], В.В. Говдя, М.А. Столярова [19], Э.С. Дружиловская, Н.Н. Илышева, О.С. Неверова, В.В. Карпова [30, 31], ДА. Лукьянов [51], О.В. Обозная [55, 5б],
B.С. Плотников, О.В. Плотникова [62],
C.Н. Поленова, О.В. Рожнова, Л.Б. Трофимова, Э. Блэнкеспур, Т.Дж. Линсмейер, K.P. Петрони, К. Шакеспеар [81], A. Валенсия, Т.Д. Смит, Д. Энг [87], K. Гатрие, Д.Х. Ирвинг, Ж. Соколовский [85], M.A. Мюллер, Э.Д. Риэдл, T. Селлхорн [86] и другие российские и зарубежные ученые. Проблемам применения в бухгалтерском учете дисконтированной стоимости посвящены труды Т.Б. Кувалдиной, Д.Р. Лапина, Л.Г. Паштова и др. Вопросы формирования себестоимости активов, в том числе незавершенного производства и готовой
продукции, анализируют В.Г. Гетьман [18], Н.И. Даниленко, Е.С. Замбржицкая, ЯД. Балбарин, Э.С. Дружиловская, М.Д. Иванова, Т.П. Карпова [33], В.И. Лебедева [48, 49], В.Ю. Петрова [60, 61], Л.И. Проняева, О.А. Федотенкова, А.М. Рабинович [65] и др.
Проблемы применения рыночной стоимости для оценки активов рассмотрены Т.Б. Кувалдиной, Д.Р. Лапиным. Об использовании в учете способа оценки ЛИФО ведут речь С.В. Уилер, С.Д. Кереола, Т.Д. Лоуверс [88] и др.
Как видно из табл. 1, значительное внимание в настоящее время учеными уделяется вопросам оценки активов в учете разных организаций. Так, С.П. Данченко [21] обращает внимание на специфические вопросы оценки отдельных активов страховых организаций. С.В. Булаев [8] и И.И. Дубовик [26] говорят об оценке активов операторов связи. О.В. Обозная [55, 56] акцентирует внимание на вопросах определения справедливой стоимости активов в первую очередь для кредитных организаций. Е.А. Сиротина [66] рассматривает вопросы обесценения активов кредитных организаций. Л.И. Куликова, А.Р. Самитова и П.А. Алеткин [83] исследуют проблемы оценки инвестиционной недвижимости российских банков. М.Л. Эттредж, Х. Янг, С.Ю. Хан [84] обращают внимание на вопросы применения справедливой стоимости в банках. М.Ю. Алейникова [3], Э.С. Дружиловская, И.Н. Сапетина, М.Ю. Миллиард, Л.И. Ткаченко [71] и др. исследуют проблемы оценки активов организаций общественного сектора. О.К. Левина, О.В. Монако и др. рассматривают вопросы оценки основных средств бюджетных учреждений. А.К. Карасёва, С.В. Мягкова и др. заостряют внимание на оценке основных средств некоммерческих организаций. Л.И. Проняева, О.А. Федотенкова говорят об оценке продукции
зернопроизводства. Е.С. Ионова и др. рассматривают современные подходы к оценке активов малых предприятий. Л.Ю. Филобокова акцентирует внимание на упрощениях МСФО в отношении оценки активов малых и средних предприятий [75].
Рассматриваются в публикациях последних лет, как свидетельствуют данные табл. 1, и вопросы формирования оценки активов на различных стадиях их учета: при их принятии к учету и в последующем учете.
Например, М.А. Вахрушина и О.А. Бородин исследуют проблемы первоначальной оценки инвестиционной недвижимости. В то время как Л.И. Куликова анализирует модели оценки инвестиционной недвижимости после первоначального признания.
Проведенные исследования показывают, что современные ученые концентрируют внимание на проблемах оценки активов в бухгалтерском учете разных стран. Так, А.М. Петров и М.П. Лымарь анализируют вопросы оценки активов в России и Китае. Т.П. Карпова и О.А. Винокурова [34] исследуют соотношение правил оценки активов в практике учета Великобритании, России и Франции. М.Ю. Гасанов [16] говорит о проблемах оценки указанных объектов в России и зарубежных странах.
Уделяется в научной литературе внимание и исследованию истории развития требований к оценке активов в бухгалтерском учете. Так, Л.И. Куликова [42] исследует проблемы оценки имущественных статей баланса, рассмотренные в трудах отечественных ученых начала прошлого века. М.И. Кутер и А.Э. Делиболтоян анализируют труды
A.Ч. Литтлтона в части формирования теории и практики амортизации. Правила же начисления амортизации, как известно, напрямую влияют на формирование остаточной стоимости активов.
B.С. Плотников, О.В. Плотникова, А.И. Шевчук, а также О.А. Бородин рассматривают эволюцию концепции справедливой стоимости. Э.С. Дружиловская [24] исследует историю развития требований к оценке как элементу метода бухгалтерского учета. А.Е. Иванов рассматривает развитие подходов к оценке деловой репутации.
Анализ современных публикаций позволяет сделать вывод о том, что многими учеными в настоящее время рассматриваются вопросы, связанные с начислением амортизации активов. Амортизационная же политика, как известно, напрямую влияет на формирование остаточной стоимости активов. Проблемы формирования эффективной амортизационной
политики организации исследуются З.С. Туяковой [73]. А.Б. Фиапшев, Н.М. Фиапшева и Т.В. Бекшоков анализируют вопросы, связанные с формированием амортизационной политики на современном этапе. Примерами публикаций, посвященных данной тематике, являются также труды В.В. Авдеева, Г.Н. Гафуровой, И.П. Селезневой, О.П. Князевой и др. Кроме того, М.И. Кутер и А.Э. Делиболтоян исследуют историю формирования теории и практики амортизации, анализируя труды А.Ч. Литтлтона.
В качестве примеров исследования других вопросов, связанных с оценкой активов в бухгалтерском учете (табл. 1), можно привести следующие: применение профессионального суждения при определении стоимости активов (Е.В. Остренко [57]); оценка активов при составлении консолидированной отчетности (С.Н. Щадилова [78]); использование справедливой стоимости в управленческом учете (В.В. Говдя,
М.А. Столярова [19]); оценка активов, полученных организацией безвозмездно (Ю.А. Суслова [69]); оценка активов при ликвидации организации (Е.А. Диркова [22]); оценка стоимости имущества должника (А.Н. Миронова, С.Н. Рубцова [52]); оценка стоимости авторемонта при возникновении страхового случая для страховых организаций (М.А. Ханжин [76]); отражение в учете продажи переоцененных основных средств (И.В. Антоненко [5]); совершенствование правил переоценки данных активов (А.Е. Иванов) и др.
Таким образом, мы рассмотрели основные направления современных научных исследований проблем оценки активов в бухгалтерском учете. Все указанные проблемы, безусловно, являются
взаимосвязанными и должны решаться в комплексе.
В заключение выразим надежду на то, что материалы настоящей статьи будут полезны тем, кто будет продолжать исследования проблем оценки активов в бухгалтерском учете.
Таблица 1
Основные направления современных исследований в области проблем бухгалтерской оценки активов
Основные направления исследований Примеры публикаций по данному направлению
Теоретические проблемы оценки активов в бухгалтерском учете М.А. Вахрушина, О.А. Бородин2,3, М.Е. Барт [80], М.Ю. Гасанов [16], Э.С. Дружиловская [23], Т.Б. Кувалдина, Д.Р. Лапин4, В.С. Плотников, О.В. Плотникова5[62], З.С. Туякова6 и др.
Методические проблемы бухгалтерской оценки активов М.А. Вахрушина, О.А. Бородин; С.Н. Гришкина, B.П. Сиднева [20], Э.С. Дружиловская7'8'9, В.В. Карпова [29], C.М. Концевая, И.А. Мухина, С.Р. Концевая [36], М.В. Корнеев [37], В.Л. Курбатов, Г.Г. Суспицына [44], Д.А. Лукьянов [51], В.С. Плотников, О.В. Плотникова [62], А. Пфеффер [64], И.П. Селезнева, А.В. Владимирова10, Е.А. Сиротина [66], А.М. Терехов, А.В. Терехова [70] и др.
Практические вопросы оценки активов в бухгалтерском учете Т.Б. Кувалдина, Д.Р. Лапин; Л.И. Куликова, А.Р. Самитова, П.А. Алеткин [83], А.А. Курилова [45] и др.
Проблемы оценки различных активов в бухгалтерском учете В.В. Авдеев [2], М.Ю. Алейникова [3], М.А. Вахрушина; Н.Д. Врублевский, А.М. Эйдинов [14, 15], В.Г. Гетьман11, Э.С. Дружиловская, В.В. Карпова [29, 32], К.Н. Кузьменкова [32], Л.И. Куликова; В.Л. Курбатов, Г.Г. Суспицына [44], А.Р. Самитова, П.А. Алеткин [83], Е.М. Петрикова, Е.И. Исаева, М.А. Овсянникова12, В.С. Плотников, О.В. Плотникова13, И.А. Слабинская [67], А.А. Солоненко, Г.А. Петровская [68], А.М. Терехов, А.В. Терехова [70], Л.И. Хоружий, М.Ю. Гасанов [77] и др.
Проблемы определения Д.Е. Вайнштейн, А.В. Ефремов, М.С. Малютина [9],
2 Вахрушина М.А., Бородин О.А. Теоретико-методологические проблемы последующего измерения инвестиционной недвижимости на базе первоначальной стоимости // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 33. С. 2-11
3 Бородин О.А. Универсальная формула оценки в бухгалтерском учете // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 36. С. 33-38.
4 Кувалдина Т.Б., Лапин Д.Р. Теоретические и практические вопросы использования дисконтированной стоимости в бухгалтерском учете и отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 10. С. 2-13.
5 Плотников В.С., Плотникова О.В. Анализ оценки справедливой стоимости в соответствии с проектом концепции международной интегрированной отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 9. C. 9-18.
6 Туякова З.С. Концептуальные подходы к стоимостному измерению объектов бухгалтерского наблюдения в отечественной и зарубежной практике // Международный бухгалтерский учет. 2006. № 2. С. 39-49.
7Дружиловская Э.С. Совершенствование методики бухгалтерской оценки основных средств // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 32. С. 8-17.
8Дружиловская Э.С. Совершенствование методики оценки нематериальных активов в бухгалтерском учете // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 16. С. 7-15.
9Дружиловская Э.С. Современные проблемы оценки запасов в РСБУ и МСФО и пути их решения // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 38. С. 42-54.
10 Селезнева И.П., Владимирова А.В. Развитие методики оценки и бухгалтерского учета финансовых вложений // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 18. С. 15-31.
11 Гетьман В.Г. Назревшие вопросы совершенствования бухгалтерского учета основных средств // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 14. С. 2-13.
12 Петрикова Е.М., Исаева Е.И., Овсянникова М.А. Методы оценки стоимости нематериальных активов // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 10. С. 39-53.
13 Плотников В.С., Плотникова О.В. Оценка обесценения гудвилла и возмещение потерь от обесценения в консолидированной финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 5. С. 25-37.
Ю.А. Васильев [12], A. Валенсия, Т.Д. Смит, Д. Энг [87], K. Гатрие, Д.Х. Ирвинг, Ж. Соколовский [85], В.Г. Гетьман [18], В В. Говдя, М.А. Столярова [19], Н.И. Даниленко, Е.С. Замбржицкая, Я.Д. Балбарин14, Э.С. Дружиловская15, М.Д. Иванова16, Н.Н. Илышева, О.С. Неверова17, В.В. Карпова [31, 32], Т.П. Карпова [33], Т.Б. Кувалдина, Д Р. Лапин18, В.И. Лебедева [48, 49], Д.А. Лукьянов [51], M.A. Мюллер, Э.Д. Риэдл, Т. Селлхорн [86], О.В. Обозная [55], Л.Г. Паштова [58, 59], В.С. Плотников, О.В. Плотникова [62], С.Н. Поленова19, Л.И. Проняева, О.А. Федотенкова20, А.М. Рабинович [65], О.В. Рожнова21, Л.Б. Трофимова22, Э. Блэнкеспур, Т.Д. Линсмейер, К.Р. Петрони, К. Шакеспеар [81], С.В. Уилер, С.Д. Кереола, Т.Д. Лоуверс [88] и др._
Вопросы формирования оценки активов при их принятии к учету и в последующем учете М.А. Вахрушина, О.А. Бородин23, Л.И. Куликова24 и др.
История развития требований к оценке активов в бухгалтерском учете О.А. Бородин25, Э.С. Дружиловская [24], А.Е. Иванов26, Л.И. Куликова [42], М.И. Кутер, А.Э. Делиболтоян27, В.С. Плотников, О.В. Плотникова, А.И. Шевчук28 и др.
Проблемы оценки активов в учете различных организаций М.Ю. Алейникова [3], С.В. Булаев [8], А.Д. Вардоиани [11, 12], С.П. Данченко [21], Э.С. Дружиловская29, Е.С. Ионова30, А.К. Карасёва, С.В. Мягкова31, Л.И. Куликова,
14Даниленко Н.И., Замбржицкая Е.С., Балбарин Я.Д. Матричный подход к распределению косвенных затрат и формированию полной себестоимости продукции // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 11. С. 48-60.
15Дружиловская Э.С. Проблемы применения справедливой стоимости в российском и международном бухгалтерском учете // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 17. С. 2-12.
16 Иванова М.Д. Вопросы учета природоохранных затрат и калькулирования себестоимости продукции с учетом ее экологического соответствия // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 19. С. 26-37.
17 ИлышеваН.Н., Неверова О.С. Развитие оценок по справедливой стоимости в свете применения МСФО (IFRS) 13 // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 28. С. 2-6.
18 Кувалдина Т.Б., Лапин Д.Р. Теория и практика применения текущей рыночной стоимости в оценке активов организации // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 20. С. 2-15.
19 Поленова С.Н. К вопросу оценки по справедливой стоимости объектов бухгалтерского учета // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 1. С. 2-11.
20 Проняева Л.И., Федотенкова О.А. Применение учетного инструментария для целей управления затратами и исчисления себестоимости продукции зернопроизводства // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 1. С. 31-42.
21 Рожнова О.В. Актуальные вопросы оценки по справедливой стоимости активов и обязательств // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 23. С. 2-8.
22 Трофимова Л.Б. Формирование понятия релевантной стоимости как модификации справедливой стоимости и методика ее построения // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2015. № 18 (252). С. 29-41.
23 Вахрушина М.А., Бородин О.А. Проблемы первоначальной оценки инвестиционной недвижимости: сравнительный анализ принципов МСФО и РПБУ // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 23. С. 2-12.
24 Куликова Л.И. Модели учета инвестиционной недвижимости после первоначального признания в соответствии с МСФО (IAS) 40 // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 10. С. 2-8.
25 Бородин О.А. Эволюция концепции справедливой стоимости // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 23. С. 28-33.
26 Иванов А.Е. Эволюция подходов к пониманию экономической сущности, оценке и признанию гудвилла
в финансовой отчетности: гармонический этап // Экономический анализ: теория и практика. 2015. № 38. С. 49-64.
27 Кутер М.И., Делиболтоян А.Э. Об исторических исследованиях А.Ч. Литтлтона в части формирования теории и практики амортизации // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 13. С. 53-63.
28 Плотников В.С., Плотникова О.В., Шевчук А.И. Эволюция концепции оценки справедливой стоимости // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. № 20. С. 38-41.
и использования в бухгалтерском учете различных видов и способов оценки
А.Р. Самитова, П.А. Алеткин [83], О.К. Левина, О.В. Монако32, О.В. Обозная [55, 56], Л И. Проняева, О.А. Федотенкова, И.Н. Сапетина, М.Ю. Миллиард; Е.А. Сиротина [66], Л.И. Ткаченко [71], Л.Ю. Филобокова [75], М.Л. Эттредж, Х. Янг, С.Ю. Хан [84] и др.
Вопросы оценки активов в бухгалтерском учете разных стран М.Ю. Гасанов [16], Т.П. Карпова, О.А. Винокурова [34], А.М. Петров, М.П. Лымарь33 и др.
Другие вопросы бухгалтерской оценки активов И.В. Антоненко [5], Г.Н. Гафурова34, В.В. Говдя, М.А. Столярова [19], Е.А. Диркова [22], А.Е. Иванов35, М.И. Кутер, А.Э. Делиболтоян, Д Р. Лапин [47], А.Н. Миронова, С.Н. Рубцова [52], Е.В. Остренко [57], Ю.А. Суслова [69], И.П. Селезнева, О.П. Князева36, З.С. Туякова [73], А.Б. Фиапшев, Н.М. Фиапшева, Т.В. Бекшоков37, С.Н. Щадилова [78] и др.
Таблица 2 Основные направления исследований в области бухгалтерской оценки различных активов
Основные направления исследований Примеры публикаций по данному направлению
Проблемы оценки в целом всех активов С.В. Булаев [8], А.В. Борисов, М.Г. Другов [7], С.Ю. Куранов, Д.Н. Огурцов, A. Ботосан, A.A. Хаффмен [82], Н.А. Бреславцева, В.В. Каращенко, В.А. Проскурина38, Д.Е. Вайнштейн, А.В. Ефремов, М.С. Малютина [9], А.В. Величковский39, М.Ю. Гасанов [16], В.В. Карпова [29], Т.А. Лаврухина [46], А. Пфеффер [64], Л.И. Ткаченко [71] и др.
Проблемы оценки отдельных активов
Все внеоборотные активы Д.М. Филатова [74] и др.
Все нефинансовые активы И.Н. Сапетина, М.Ю. Миллиард40, Ю.Б. Слободяник,
29Дружиловская Э.С. Проблемы российского и международного учета основных средств субъектов общественного сектора // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 18 (360). С. 46-58.
30 Ионова Е.С. Современные подходы к оценке активов и обязательств при построении аналитического баланса малых предприятий // Бухгалтер и закон. 2014. № 3. С. 36-40.
31 Карасёва А.К., Мягкова С.В. Затраты на приобретение основных средств: бухгалтерский учет и налогообложение // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. № 12. С. 28-30.
32 Левина О.К., Монако О.В. Бухгалтерский учет вновь созданных объектов основных средств бюджетного учреждения // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. № 6. С. 11-13.
33 Петров А.М., Лымарь М.П. Сравнительный анализ бухгалтерского учета активов в России и Китае // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 27. С. 34 - 48.
34 Гафурова Г.Н. Способы начисления амортизации нематериальных активов: подходы к выбору // Бухгалтерский учёт в издательстве и полиграфии. 2015. № 4. С. 11-17.
35 Иванов А.Е. Ловушка переоценки: о необходимости внесения изменений в отечественные правила бухгалтерского учета переоценки основных средств // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. № 13. С. 12-17.
36 Селезнева И.П., Князева О.П. Актуальные проблемы учета амортизации основных средств // Бухгалтер и закон. 2015. № 1. С. 2-9.
37 Фиапшев А.Б., Фиапшева Н.М., Бекшоков Т.В. Амортизационная политика организаций на современном этапе // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 11. С. 13-20.
38 Бреславцева Н.А., Каращенко В.В., Проскурина В.А. Применение иерархического принципа при стоимостной оценке справедливой стоимости в МСФО // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 17. С. 2-7.
39 Величковский А.В. Неопределенность и риск при оценке активов в бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 9. С. 19-31.
40 Сапетина И.Н., Миллиард М.Ю. Порядок изменения первоначальной (балансовой) стоимости объектов нефинансовых активов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. № 15. С. 32-35.
Ю.Н. Тимощенко41 и др.
Все немонетарные активы А.В. Величковский42'43 и др.
Все материальные активы И.А. Слабинская [67] и др.
Все нематериальные активы В.В. Авдеев [2], Г.И. Алексеева4445, Н.Д. Врублевский, А.М. Эйдинов [14, 15], Э.С. Дружиловская; В.Л. Курбатов, Г.Г. Суспицына [44], Е.М. Петрикова, Е.И. Исаева, М.А. Овсянникова46, и др.
Деловая репутация Г.И. Алексеева [4], Н.В. Генералова, Н.А. Соколова47 [17], Э.С. Дружиловская, А.Е. Иванов; Ю.С. Климашина [35], М.В. Корнеев [37], А.А. Курилова [45], А.А. Наумов [53], В.С. Плотников, О.В. Плотникова48, А.А. Солоненко, Г.А. Петровская [68] и др.
Все основные средства В.Г. Гетьман, Э.С. Дружиловская, А.Е. Иванов; А.К. Карасёва, С.В. Мягкова49, Л И. Куликова [40, 41], Е.Д. Овчинникова, Е.Н. Королева50, В.С. Плотников, А.С. Пахомов51 и др.
Автотранспортные средства В.В. Авдеев и др.
Земля П.А. Яковенко [79] и др.
Все запасы Е.М. Дусаева, Д.А. Карагодин52, Э.С. Дружиловская и др.
Материально-производственные запасы И.А. Богатый [6], Е.В. Крупина53 и др.
Готовая продукция Н.И. Даниленко, Е.С. Замбржицкая, Я.Д. Балбарин54, В.Ф. Журко, Н.М. Бобошко [27], М.Д. Иванова55,
41 Слободяник Ю.Б., Тимощенко Ю.Н. Проблемы и перспективы оценки и аудита стоимости нефинансовых активов в условиях применения МСФО // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 1. С. 50-55.
42 Величковский А.В. Подходы к оценке немонетарных активов, сложившиеся в бухгалтерском учете // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 14. С. 51-65.
43 Величковский А.В. Актуальные вопросы оценки немонетарных активов в бухгалтерском учете // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 4. С. 11-16.
44Алексеева Г.И. Проблемы идентификации, признания и оценки объектов интеллектуальной собственности в финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 42. С. 27-35.
45 Алексеева Г.И. Проблемы идентификации, признания и оценки объектов интеллектуальной собственности в финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 43. С. 15-22.
46 Петрикова Е.М., Исаева Е.И., Овсянникова М.А. Методы оценки стоимости нематериальных активов // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 10. С. 39-53.
47 Генералова Н.В., Соколова Н.А. Учет обесценения активов на примере обесценения гудвилла как область применения профессионального суждения // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 26. С. 2-14.
48 Плотников В.С., Плотникова О.В. Оценка обесценения гудвилла и возмещение потерь от обесценения в консолидированной финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 5. С. 25-37.
49 Карасёва А.К., Мягкова С.В. Затраты на приобретение основных средств: бухгалтерский учет
и налогообложение // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. № 12. С. 28-30.
50 Овчинникова Е.Д., Королева Е.Н. Отражение в бухгалтерском учете стоимости имущества, переданного в уставный фонд // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. № 1. С. 15-18.
51 Плотников В.С., Пахомов А.С. «Резерв» на восстановление стоимости основных средств // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 8. С. 2-7.
52 Дусаева Е.М., Карагодин Д.А. К вопросам оценки и методов списания запасов на затраты производства по российским и международным стандартам // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 15. С.
13-21.
53 Крупина Е.В. Проблемные вопросы сближения РСБУ и МСФО по учету материальных запасов // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 23. С. 73-82.
54Даниленко Н.И., Замбржицкая Е.С., Балбарин Я.Д. Матричный подход к распределению косвенных затрат и формированию полной себестоимости продукции // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 11. С. 48-60.
55 Иванова М.Д. Вопросы учета природоохранных затрат и калькулирования себестоимости продукции с учетом ее экологического соответствия // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 19. С. 26-37.
В.Ю. Петрова [60, 61] и др.
Незавершенное производство В.И. Лебедева [48, 49] и др.
Материалы К.В. Гусев, Е.Н. Королева56 и др.
Экологически опасные материальные запасы Т.Б. Кувалдина, Д.Р. Лапин, О.В. Шурыгина [39] и др.
Все финансовые активы Т.А. Абубакиров, В.Е. Барбаумов [1], А.Д. Вардоиани [11], Э.С. Дружиловская57, В.В. Карпова, К.Н. Кузьменкова [32], Е.Ю. Макушина, А.Ю. Стефанская58, О.В. Обозная [54], Л.Г. Паштова [58, 59] и др.
Финансовые вложения Е.А. Кулина, А.А. Курилова [45], В.С. Плотников, А.С. Пахомов59, И.П. Селезнева, А.В. Владимирова60 и др.
Дебиторская задолженность Т.Р. Валинуров, Т.В. Трофимова61, В.Г. Зарецкая62, З.С. Туякова63, М.Б. Чиркова, В.Б. Малицкая64 и др.
Биологические активы М.Ю. Алейникова [4], А.Ф. Дятлова, Ф.И. Васькин65, С.М. Концевая, И.А. Мухина, С.Р. Концевая [37], Т.В. Лесина66, С.Н. Поленова, К.В. Григорьева [64], А.М. Терехов, А.В. Терехова [71], И.Р. Трушкина [73], Л.И. Хоружий, М.Ю. Гасанов [78] и др.
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи Э.С. Дружиловская67, О.В. Иноземцев [28], М.В. Корнеев [38], Л.И. Куликова68, Н.Г. Трапезникова69 и др.
Минерально-сырьевые запасы Ю.А. Васильев [13], А.Н. Белоногов, О.Н. Харченко70 и др.
Инвестиционная недвижимость М.А. Вахрушина, О.А. Бородин71,72, Э.С. Дружиловская [25], Л.И. Куликова73, А.Р. Самитова П.А. Алеткин [83] и др.
Инвестиционные активы Э.С. Дружиловская74
Непроизводственные активы Л.Г. Лукинова [50] и др.
Активы по операционной и финансовой аренде А.Д. Вардоиани [10] и др.
Активы с ненаблюдаемыми данными О.В. Обозная [55] и др.
Отложенные налоговые активы Н.В. Покровская, Е.А. Антонец75 и др.
56 Гусев К.В., Королева Е.Н. Порядок списания стоимости полиграфических материалов в бухгалтерском и налоговом учете // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2015. № 2. С. 37-41.
57Дружиловская Э.С. Оценка финансовых инструментов в российском и международном бухгалтерском учете // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 47. С. 26-41.
58Макушина Е.Ю., Стефанская А.Ю. Влияние оценки финансовых активов по справедливой стоимости на финансовые результаты кредитных организаций // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 5. С. 15-27.
59 Плотников В.С., Пахомов А.С. «Резерв» под обесценение финансовых вложений // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 14. С. 2-10.
60 Селезнева И.П., Владимирова А.В. Развитие методики оценки и бухгалтерского учета финансовых вложений // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 18. С. 15-31.
61 Валинуров Т.Р., Трофимова Т.В. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 31. С. 12-23.
62 Зарецкая В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей с учетом фактора времени // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 29. С. 44-53.
63 Туякова З.С. Проблемы оценки дебиторской задолженности в российском и международном учете // Все для бухгалтера. 2008. № 3. С. 2-6.
64 Чиркова М.Б., Малицкая В.Б. Концептуальные аспекты международной и российской практики формирования и использования резерва по сомнительным долгам // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 24. С. 16-24.
65Дятлова А.Ф., Васькин Ф.И. Операционные и инвестиционные биологические активы: состав и оценка (состояние, проблемы, решения) // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 26. С. 13-22.
66 Лесина Т.В. Формирование стоимости плодовых культур. Актуальные вопросы МСФО // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 34. С. 22-27.
67Дружиловская Э.С. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и их оценка в российском и международном учете // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 1. С. 21-30.
Список литературы
1. Абубакиров Т.А., Барбаумов В.Е. Модель оценки производных финансовых инструментов в условиях финансовой нестабильности // Банковское дело. 2014. № 6. С. 74-77.
2. Авдеев В.В. Оценка нематериального актива // Аудит и налогообложение. 2014. № 12. С. 12-17.
3. Алейникова М.Ю. Обесценение активов - реальная оценка активов в финансовой отчетности общественного сектора // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. 2014. № 1. С. 38-44.
4. Алексеева Г.И. Оценка объектов интеллектуальной собственности в финансовой отчетности залогодателя // Банковское кредитование. 2013. № 3. С. 11-18.
5. Антоненко И.В. Продажа ранее переоцененных основных средств // Бухгалтерский учет. 2015. № 8. С. 86-88.
6. Богатый И.А. Оценка МПЗ: взвешенная или скользящая? // Практический бухгалтерский учет. 2015. № 7. С. 19-24.
7. Другов М.Г. Тестируем стоимость активов // МСФО и МСА в кредитной организации. 2014. № 2. С. 4-11.
8. Булаев С.В. Приоритет содержания перед формой // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. № 3. С. 17-22.
9. Вайнштейн Д.Е., Ефремов А.В., Малютина М.С. Справедливая стоимость активов: оценка ненаблюдаемых данных // МСФО и МСА в кредитной организации. 2013. № 1. С. 4-9.
10. Вардоиани А.Д. Активы и обязательства по операционной и финансовой аренде: оценка и учет // МСФО и МСА в кредитной организации. 2014. № 2. С. 20-26.
11. Вардоиани А.Д. МСФО (IFRS) 9: новая методология классификации финансовых активов // МСФО и МСА в кредитной организации. 2013. № 3. С. 12-18.
12. Васильев Ю.А. Поговорим о справедливой стоимости // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. № 5. С. 14-18.
13.Васильев Ю.А. Разведка и оценка запасов с позиций МСФО // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. № 5. С. 12-17.
14. Врублевский Н.Д., Эйдинов А.М. Учет и расчет стоимости объектов интеллектуальной собственности // Бухгалтерский учет. 2015. № 9. С. 85-88.
68 Куликова Л.И. Представление информации в отчетности о долгосрочных активах, предназначенных для продажи, в соответствии с IFRS 5 // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 46. С. 2-8.
69 Трапезникова Н.Г. МСФО (IFRS) 5: учет и оценка выбывающих активов // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 28. С. 7-14.
70 Белоногов А.Н., Харченко О.Н. Развитие концепции учета затрат на разведку и оценку полезных ископаемых // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 22. С. 38-48.
71 Вахрушина М.А., Бородин О.А. Проблемы первоначальной оценки инвестиционной недвижимости: сравнительный анализ принципов МСФО и РПБУ // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 23. С. 2-12.
72 Вахрушина М.А., Бородин О.А. Теоретико-методологические проблемы последующего измерения инвестиционной недвижимости на базе первоначальной стоимости // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 33. С. 2-11.
73 Куликова Л.И. Признание и оценка инвестиционной недвижимости в соответствии с МСФО (IAS) 40 // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 9. С. 2-7.
74Дружиловская Э.С. Инвестиционные активы как новый учетный объект и правила его оценки в российском и международном учете // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 39. С. 15-29.
75 Покровская Н.В., Антонец Е.А. Оценка отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 11. С. 43-54.
15. Врублевский Н.Д., Эйдинов А.М. Формирование стоимости и учет объектов интеллектуальной собственности // Бухгалтерский учет. 2015. № 10. С. 7-77.
16. Гасанов М.Ю. Теоретические аспекты оценки активов в зарубежных странах и в России // Проблемы экономики и менеджмента. 2015. № 9. С. 83-92.
17. Генералова Н.В., Соколова Н.А. Логика признания и первоначальной оценки гудвилла по МСФО // Аудиторские ведомости. 2014. № 7. С. 22-40.
18. Гетьман В.Г. Совершенствование учета себестоимости продукции и финансовых результатов деятельности коммерческих организаций // В сборнике: Внедрение МСФО в России проблемы и перспективы. Москва. 2014. С. 8-12.
19. Говдя В.В., Столярова М.А. Использование справедливой стоимости в системе МСФО и управленческом учете // Труды Кубанского государственного аграрного университета. 2015. № 52. С. 40-46.
20. Гришкина С.Н., Сиднева В.П. Совершенствование методологических подходов к оценке активов и обязательств при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности // Экономические и гуманитарные науки. 2014. № 12. С. 45-52.
21. Данченко С.П. Минимальные значения рейтингов при оценке активов // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. № 2. С. 11-16.
22.Диркова Е.А. Закрываем ООО: как составить промежуточный и ликвидационный балансы? // Практическая бухгалтерия. 2014. № 4. С. 20-27.
23. Дружиловская Э.С. Концептуальные основы оценки как элемента метода бухгалтерского учета // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. 2011. № 2-1. С.272-278.
24.Дружиловская Э.С. Современный взгляд на историю оценки как элемента метода бухгалтерского учета // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. 2010. № 5-1. С. 270-276.
25.Дружиловская Э.С. Учет инвестиционной недвижимости // Бухгалтерский учет. 2015. № 11. С. 16-21.
26. Дубовик И.И. Последующая оценка специфических активов оператора связи // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. № 5. С. 14-17.
27. Журко В.Ф., Бобошко Н.М. Учет и анализ выпуска и продаж готовой продукции // Бухгалтерский учет. 2015. № 4. С. 68-72.
28.Иноземцев О.В. РСБУ vs МСФО: отличия. Часть II // Главная книга. 2014. № 6. С. 2-19.
29. Карпова В.В. Методика оценки активных статей баланса // Бизнес в законе. 2010. № 1. С.189-192.
30. Карпова В.В. Признание справедливой стоимости в международных стандартах финансовой отчетности: единые требования и прежние разногласия // Экономические и гуманитарные науки. 2012. № 6. С. 47-53.
31. Карпова В.В. Развитие концепции справедливой стоимости в финансовой отчетности // Ученые записки Российской Академии предпринимательства. 2011. № 27. С. 53-56.
32. Карпова В.В., Кузьменкова К.Н. Вопросы измерения стоимости финансовых активов // В сборнике: Экономические и социальные науки: прошлое, настоящее и будущее Материалы II Международной заочной научно-практической конференции. ОАО «ИТКОР». 2013. С. 52-54.
33. Карпова Т.П. Традиционные и современные системы калькулирования как инструментарий управления затратами // Экономика. Бизнес. Банки. 2013. № 3. С. 88-101.
34. Карпова Т.П., Винокурова О.А. Национальные модели бухгалтерского учета европейских стран. Монография. М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2015. 222 с.
35. Климашина Ю.С. Альтернативный подход к учету деловой репутации организаций // Аудитор. 2015. № 10. С. 42-49.
36. Концевая С.М., Мухина И.А., Концевая С.Р. Совершенствование методики оценки биологических активов свиноводства // Бухучет в сельском хозяйстве. 2015. № 8. С. 58-64.
37. Корнеев М.В. Деловая репутация: методология оценки стоимости и отражение в учете // МСФО и МСА в кредитной организации. 2013. № 1. С. 33-38.
38. Корнеев М.В. Тестирование стоимости активов групп выбытия: дисконт реализации или первичное обесценение // МСФО и МСА в кредитной организации. 2013. № 2. С. 41-48.
39. Кувалдина Т.Б., Лапин Д.Р., Шурыгина О.В. Формирование себестоимости и учет экологически опасных материальных запасов // Бухгалтерский учет. 2015. № 9. С. 141-144.
40. Куликова Л.И. Основные средства: признание и оценка в соответствии с МСФО // Бухгалтерский учет. 2012. № 6. С. 63-66.
41. Куликова Л.И. Основные средства: признание и оценка в соответствии с МСФО // Бухгалтерский учет. 2012. № 7. С. 15-19.
42. Куликова Л.И. Оценка имущественных статей баланса в работах российских ученых начала ХХ в. // Учет. Анализ. Аудит. 2014. № 1. С. 140-144.
43. Кулина Е.А., Курилова А.А. Учет и оценка финансовых вложений // Вестник НГИЭИ. 2015. № 9. С. 50-53.
44. Курбатов В.Л., Суспицына Г.Г. Методика оценки стоимости нематериальных активов в современных условиях // Научное обозрение. Серия 1: Экономика и право. 2015. № 1. С. 55-63.
45. Курилова А.А. Гудвилл и его оценка в российской и международной практике // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. 2014. № 4. С. 153-156.
46. Лаврухина Т.А. Особенности формирования информации о стоимости активов в соответствии с требованиями национальных и международных стандартов // Современная экономика: проблемы и решения. 2014. № 3. С. 152-160.
47. Лапин Д.Р. Гармонизация российских и международных бухгалтерских стандартов, регулирующих оценку активов и обязательств // Инновационная экономика и общество. 2015. № 3. С. 46-52.
48.Лебедева В.И. Методы учета незавершенного производства // Бухгалтерский учет. 2015. № 1. С. 27-29.
49.Лебедева В.И. Методы учета незавершенного производства // Бухгалтерский учет. 2015. № 2. С. 40-46.
50. Лукинова Л.Г. Что вы знаете о непроизводственных активах? // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. № 6. С. 11-14.
51. Лукьянов Д.А. Методология оценки справедливой стоимости // МСФО и МСА в кредитной организации. 2013. № 4. С. 9-15.
52. Миронова А.Н., Рубцова С.Н. К вопросу оценки стоимости имущества должника // Арбитражный управляющий. 2013. № 2. С. 7-12.
53. Наумов А.А. Методы оценки гудвилла и пути их совершенствования // Экономика и социум. 2014. № 2-3. С. 667-676. URL: http://iupr.ru/domains_data/files/sbomiki_jumal/Zhumal %20_2%2811%29%20-%203.pdf.
54. Обозная О.В. Подходы к оценке обесценения кредитного портфеля и модель ожидаемых убытков // МСФО и МСА в кредитной организации. 2013. № 2. С. 11-16.
55. Обозная О.В. Учет и оценка справедливой стоимости активов с ненаблюдаемыми данными // МСФО и МСА в кредитной организации. 2014. № 2. С. 12-19.
56. Обозная О.В. Учет и оценка справедливой стоимости активов с ненаблюдаемыми данными // МСФО и МСА в кредитной организации. 2014. № 3. С. 23-28.
57. Остренко Е.В. Формирование профессионального суждения // Бухгалтерский учет. 2015. № 3. С. 18-23.
58. Паштова Л.Г. Оценка доходности финансовых активов: теоретический аспект // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2014. № 6. С.19-24.
59. Паштова Л.Г. Финансовые инструменты и финансовые активы в России // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2013. № 12. С. 12-16.
60. Петрова В.Ю. Оценка готовой продукции: бухгалтерский и налоговый учет // Бухгалтерский учет. 2015. № 1. С. 21-26.
61. Петрова В.Ю. Оценка готовой продукции: бухгалтерский и налоговый учет // Бухгалтерский учет. 2015. № 2. С. 35-39.
62. Плотников В.С., Плотникова О.В. В развитие концептуальной основы бухгалтерского учета // Аудитор. 2014. № 9. С. 52-61.
63. Поленова С.Н., Григорьева К.В. Классификация и оценка биологических активов в бухгалтерском учете и отчетности // Аудитор. 2014. № 9. С. 62-69.
64. Пфеффер А. Оценка объектов учета // Российский бухгалтер. 2014. № 11. С. 14-18.
65. Рабинович А.М. Полная себестоимость и управленческие расходы // Бухгалтерский учет. 2015. № 9. С. 106-107.
66. Сиротина Е.А. Методология расчета обесценения финансовых и нефинансовых активов // МСФО и МСА в кредитной организации. 2014. № 2. С. 27-32.
67. Слабинская И.А. Материальные активы: состав и оценка // Белгородский экономический вестник. 2014. № 2. С. 127-136.
68. Солоненко А.А., Петровская Г.А. Понятие, виды, методы оценки и учет деловой репутации // Вестник Астраханского государственного технического университета. Серия: Экономика. 2014. № 2. С. 110-119.
69. Суслова Ю.А. Учет подаренного организации имущества // Бухгалтерский учет. 2015. № 10. С. 23-27.
70. Терехов А.М., Терехова А.В. Методические аспекты оценки биологических активов в сельскохозяйственных организациях Нижегородской области // Научный альманах. 2015. № 2. С. 27-34.
71. Ткаченко Л.И. Учет обесценения активов, не генерирующих денежные средства, организациями государственного сектора // Бухгалтерский учет. 2015. № 1. С. 102-109.
72. Трушкина И.Р. Биологический актив: признание и оценка // Известия Международной академии аграрного образования. 2015. № 24. С. 172-175.
73. Туякова З.С. Амортизационная политика как элемент стратегии развития промышленных предприятий // Вестник Оренбургского государственного университета. 2012. № 1. С.131-135.
74. Филатова Д.М. Проведение теста на обесценение внеоборотных активов, не имеющих рыночной стоимости // МСФО и МСА в кредитной организации. 2013. № 1. С. 45-49.
75. Филобокова Л.Ю. Учет и отчетность малого предприятия: национальные и международные стандарты // Аудитор. 2015. № 1-2. С. 94-100.
76. Ханжин М.А. Методика с перекосами // Современные страховые технологии. 2014. № 2. С. 41-46.
77. Хоружий Л.И., Гасанов М.Ю. Проблема оценки биологических активов по международным стандартам // Economics. 2015. № 5. С. 28-32.
78. Щадилова С.Н. Подготовка консолидированной отчетности в соответствии с МСФО // Аудитор. 2014. № 4. С. 60-67.
79. Яковенко П.А. Кадастровая и рыночная стоимость земли: хитросплетения оценочных проблем // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. 2014. № 4. С. 21-26.
80. Barth M.E. Measurement in Financial Reporting: The Need for Concepts // Accounting Horizons. 2014. Vol. 28. № 2. P. 331-352.
81. Blankespoor E., Linsmeier T.J., Petroni K.R., Shakespeare C. Fair Value Accounting for Financial Instruments: Does It Improve the Association between Bank Leverage and Credit Risk? // The Accounting Review. 2013. Vol. 88. № 4. Р. 1143-1177.
82. Botosan A., Huffman A.A. Decision-Useful Asset Measurement from a Business Valuation Perspective // Accounting Horizons. December. 2015. Vol. 29. № 4. Р. 757-776.
83. Kulikova L.I., Samitova A.R., Aletkin P.A. Investment Property Measurement at Fair Value in the Financial Statements // Mediterranean Journal of Social Sciences. 2015. Vol. 6. № 1(S3). Р. 401-405.
84. Ettredge M.L., Yang Xu, Han S. Yi. Fair Value Measurements and Audit Fees: Evidence from the Banking Industry // AUDITING: A Journal of Practice & Theory. 2014. Vol. 33. № 3. Р. 33-58.
85. Guthrie Katherine, Irving James H., Sokolowsky Jan. Accounting Choice and the Fair Value Option // Accounting Horizons. 2011. Vol. 25. № 3. P. 487-510.
86. Müller M.A., Riedl E.J., Sellhorn T. Recognition versus Disclosure of Fair Values // The Accounting Review. 2015. Vol. 90. № 6. Р. 2411-2447.
87. Valencia A., Smith T.J., Ang J. The Effect of Noisy Fair Value Measures on Bank Capital Adequacy Ratios // Accounting Horizons. 2013. Vol. 27. № 4. P. 693-710.
88. Wheeler S.W., Cereola S.J., Louwers T.J. MD&A disclosure tendencies: The case of LIFO liquidations // Accounting Horizons. 2014. Vol. 28. № 4. Р. 805-818.
ISSN 2311-9381 (Online) ISSN 2073-5081 (Print)
ISSUES OF ACCOUNTING VALUATION OF ASSETS: PROCEEDINGS OF CONTEMPORARY SCHOLARS
Emiliya S. DRUZHILOVSKAYA
Scholar Dispute
Lobachevsky State University of Nizhny Novgorod, Nizhny Novgorod, Russian Federation druzhilovskaya@yandex.ru
Article history:
Received 21 January 2016 Accepted 27 January 2016
JEL classification: M41
Keywords: asset valuation, accounting
Abstract
Importance The article analyzes key contemporary areas of researches into valuation of assets for accounting purposes.
Objectives The research pursues identifying key issues of asset valuation in accounting as mentioned in contemporary scientific publications.
Methods The research employs methods of analysis, synthesis, comparison and economic grouping to examine areas for studying accounting valuation of assets. Results The article analyzes subjects and contents of scientific publications on asset valuation as released in some renowned journals of accounting. I consequently identified and systematized key contemporary areas of researches into asset valuation in accounting. Conclusions and Relevance The materials will be useful to study the elaboration of various issues of asset valuation and determine the most important areas for further studies. The findings can be used by post graduates and beginning scientists so to choose subjects of their researches and select respective scientific proceedings.
© Publishing house FINANCE and CREDIT, 2016
References
1. Abubakirov T.A., Barbaumov V.E. Model' otsenki proizvodnykh finansovykh instrumentov v usloviyakh finansovoi nestabil'nosti [A model for evaluating derivative financial instruments during financial instability]. Bankovskoe delo = Banking, 2014, no. 6, pp. 74-77.
2. Avdeev V.V. Otsenka nematerial'nogo aktiva [Intangible asset valuation]. Audit i nalogooblozhenie = Audit and Taxation, 2014, no. 12, pp. 12-17.
3. Aleinikova M.Yu. Obestsenenie aktivov - real'naya otsenka aktivov v finansovoi otchetnosti obshchestvennogo sektora [Depreciation on assets is real valuation of assets in financial statements of the public sector]. Bukhgalterskii uchet i nalogooblozhenie v byudzhetnykh organizatsiyakh = Accounting and Taxation in State-Financed Organizations, 2014, no. 1, pp. 38-44.
4. Alekseeva G.I. Otsenka ob''ektov intellektual'noi sobstvennosti v finansovoi otchetnosti zalogodatelya [Valuation of intellectual property items in financial statements of the pledgor]. Bankovskoe kreditovanie = Bank Lending, 2013, no. 3, pp. 11-18.
5. Antonenko I.V. Prodazha ranee pereotsennenykh osnovnykh sredstv [Sale of earlier overstated fixed assets]. Bukhgalterskii uchet = Accounting, 2015, no. 8, pp. 86-88.
6. Bogatyi I.A. Otsenka MPZ: vzveshennaya ili skol'zyashchaya? [Valuation of inventories: weighted or moving?]. Prakticheskii bukhgalterskii uchet = Practical Accounting, 2015, no. 7, pp. 19-24.
7. Drugov M.G. Testiruem stoimost' aktivov [Testing the value of assets]. MSFO i MSA v kreditnoi organizatsii = IFRS and ISA in the Credit Institution, 2014, no. 2, pp. 4-11.
8. Bulaev S.V. Prioritet soderzhaniya pered formoi [The substance-over-form priority]. Uslugi svyazi: bukhgalterskii uchet i nalogooblozhenie = Communication Services: Accounting and Taxation, 2014, no. 3, pp. 17-22.
9. Vainshtein D.E., Efremov A.V., Malyutina M.S. Spravedlivaya stoimost' aktivov: otsenka nenablyudaemykh aktivov [Fair value of assets: evaluation of unobserved data]. MSFO i MSA v kreditnoi organizatsii = IFRS and ISA in the Credit Institution, 2013, no. 1, pp. 4-9.
10. Vardoiani A.D. Aktivy i obyazatel'stva po operatsionnoi i finansovoi arende [Assets and liabilities under operational and financial lease]. MSFO i MSA v kreditnoi organizatsii = IFRS and ISA in the Credit Institution, 2014, no. 2, pp. 20-26.
11. Vardoiani A.D. MSFO (IFRS) 9: novaya metodologiya klassifikatsii finansovykh aktivov [IFRS 9: a new methodology for classifying financial assets]. MSFO i MSA v kreditnoi organizatsii = IFRS and ISA in the Credit Institution, 2013, no. 3, pp. 12-18.
12.Vasil'ev Yu.A. Pogovorim o spravedlivoi stoimosti [Let us talk on fair value]. Uslugi svyazi: bukhgalterskii uchet i nalogooblozhenie = Communication Services: Accounting and Taxation, 2013, no. 5, pp. 14-18.
13.Vasil'ev Yu.A. Razvedka i otsenka zapasov s pozitsii MSFO [Exploration and valuation of resources in terms of IFRS]. Promyshlennost': bukhgalterskii uchet i nalogooblozhenie = Industry: Accounting and Taxation, 2015, no. 5, pp. 12-17.
14. Vrublevskii N.D., Eidinov A.M. Uchet i raschet stoimosti ob''ektov intellektual'noi stoimosti [Accounting and valuation of intellectual property items]. Bukhgalterskii uchet = Accounting, 2015, no. 9, pp. 85-88.
15. Vrublevskii N.D., Eidinov A.M. Formirovanie i uchet ob''ektov intellektual'noi sobstvennosti [Formation and accounting of intellectual property items]. Bukhgalterskii uchet = Accounting, 2015, no. 10, pp. 7-77.
16. Gasanov M.Yu. Teoreticheskie aspekty otsenki aktivov v zarubezhnykh stranakh i v Rossii [Theoretical aspects of appraising assets abroad and in Russia]. Problemy ekonomiki i menedzhmenta = Issues of Economics and Management, 2015, no. 9, pp. 83-92.
17. Generalova N.V., Sokolova N.A. Logika priznaniya i pervonachal'noi otsenki gudvilla po MSFO [Logic of goodwill recognition and initial valuation under IFRS]. Auditorskie vedomosti = Audit Journal, 2014, no. 7, pp. 22-40.
18.Get'man V.G. Sovershensvovanie ucheta sebestoimosti produktsii i finansovykh resul'tatov deyatel'nosti kommercheskikh organizatsii. V kn.: vnedrenie MSFO v Rossii: problemy i perspektivy [Improving the accounting for cost of products and financial results of profit-making entities' operations. In: Implementation of IFRS in Russia: issues and prospects]. Moscow, RuScience Publ., 2014, pp. 8-12.
19. Govdya V.V., Stolyarova M.A. Ispol'zovanie spravedlivoi stoimosti v sisteme MSFO i upravlencheskom uchete [Using fair value as part of IFRS and management accounting]. Trudy Kubanskogo gosudarstvennogo agrarnogo universisteta = Proceedings of Kuban State Agrarian University, 2015, no. 52, pp. 40-46.
20. Grishkina S.N., Sidneva V.P. Sovershenstvovanie metodologicheskikh podkhodov k otsenke aktivov i obyazatel'stv pri podgotovke bukhgalterskoi (finansovoi) otchetnosti [Improving methodological approaches to measurement of assets and liabilities in preparation of financial statements]. Ekonomicheskie i gumanitarnye nauki = Economic Sciences and Humanities, 2014, no. 12, pp. 45-52.
21.Danchenko S.P. Minimal'nye znacheniya reitingov pri otsenke aktivov [Minimum ratings in measurement of assets]. Strakhovye organizatsii: bukhgalterskii uchet i nalogooblozhenie = Insurance Companies: Accounting and Taxation, 2013, no. 2, pp. 11-16.
22.Dirkova E.A. Zakryvaem OOO: kak sostavit' promezhutochnyi i likvidatsionnyi balansy? [Dissolving the Russian LLC (OOO): how to prepare interim and liquidation balance sheets?]. Prakticheskaya bukhgalteriya = Practical Accounting, 2014, no. 4, pp. 20-27.
23. Druzhilovskaya E.S. Konseptual'nye osnovy otsenki kak elementa metoda bukhgalterskogo ucheta [The conceptual basis for measurement as a constituent of the accounting method]. Vestnik Nizhegorodskogo universisteta im. N.I. Lobachevskogo = Vestnik of Lobachevsky University of Nizhny Novgorod, 2011, no. 2-1, pp. 272-278.
24. Druzhilovskaya E.S. Sovremennyi vzglyad na istoriyu otsenki kak elementa metoda bukhgalterskogo ucheta [A contemporary view of the measurement history as a constituent of the
accounting method]. Vestnik Nizhegorodskogo universisteta im. N.i. Lobachevskogo = Vestnik of Lobachevsky University of Nizhny Novgorod, 2010, no. 5-1, pp. 270-276.
25. Druzhilovskaya E.S. Uchet investitsionnoi nedvizhimosti [Accounting for investment property]. Bukhgalterskii uchet = Accounting, 2015, no. 11, pp. 16-21.
26.Dubovik I.I. Posleduyushchaya otsenka spetsificheskikh aktivov operatora svyazi [Subsequent measurement of specific assets held by a communications provider]. Uslugi svyazi: bukhgalterskii uchet i nalogooblozhenie = Communication Services: Accounting and Taxation, 2014, no. 5, pp. 14-17.
27. Zhurko V.F., Boboshko N.M. Uchet i analiz vypuska i prodazh gotovoi produktsii [Accounting and analyzing releases and sale of finished products]. Bukhgalterskii uchet = Accounting, 2015, no. 4, pp. 68-72.
28. Inozemtsev O.V. RSBU vs. IFRS: otlichiya. Chast' II [Russian GAAP vs. IFRS: difference. Part 2]. Glavnaya kniga = General Ledger, 2014, no. 6, pp. 2-19.
29. Karpova V.V. Metodika otsenki aktivnykh statei balansa [Methods for measuring balance sheet items]. Biznes v zakone = Business in Law, 2010, no. 1, pp. 189-192.
30. Karpova V.V. Priznanie spravedlivoi stoimosti v mezhdunarodnykh standardtakh finansovoi otchetnosti: edinye trebovaniya i prezhnie raznoglasiya [Recognition of fair value under the international financial reporting standards: single requirements and former discrepancies]. Ekonomicheskie i gumanitarnye nauki = Economic Sciences and Humanities, 2012, no. 6, pp. 47-53.
31. Karpova V.V. Razvitie kontseptsii spravedlivoi stoimosti v finansovoi otchetnosti [Developing the concept of fair value in financial reporting]. Uchenye zapiski Rossiiskoi Akademii predprinimatel'stva = Scientific Notes of Russian Academy of Entrepreneurship, 2011, no. 27, pp. 53-56.
32. Karpova V.V., Kuz'menkova K.N. [Issues of valuation of financial assets]. Ekonomicheskie i sotsial'nye nauki: proshloe, nastoyashchee i budushchee: materialy II mezhdunarodnoi nauchno-prakticheskoi konferentsii [Proc. 2nd Int. Sci. Conf. Economic and Social Sciences: the Past, Present and Future]. Moscow, Ekonomicheskaya gazeta Publ., 2013, pp. 52-54.
33. Karpova T.P. Traditsionnye i sovremennye sistemy kal'kulirovaniya kak instrumentarii upravleniya zatratami [Traditional and contemporary assessment systems as cost management tools]. Ekonomika. Biznes. Banki = Economics. Business. Banks, 2013, no. 3, pp. 88-101.
34. Karpova T.P., Vinokurova O.A. Natsional'nye modeli bukhgalterskogo ucheta evropeiskikh stran: monografiya [National models of accounting in European countries: a monograph]. Moscow, Vuzovskii uchebnik, INFRA-M Publ., 2015, 222 p.
35. Klimashina Yu.S. Al'ternativnyi podkhod k uchetu delovoi reputatsii organizatsii [An alternative approach to accounting of corporate business reputation]. Auditor, 2015, no. 10, pp. 42-49.
36. Kontsevaya S.M., Mukhina I.A., Kontsevaya S.R. Sovershenstvovanie metodiki otsenki biologicheskikh aktivov svinovodstva [Improving methods for valuation of biological assets in pig farming]. Bukhuchet v sel'skom khozyaistve = Accounting in Agriculture, 2015, no. 8, pp. 58-64.
37.Korneev M.V. Delovaya reputatsiya: metodologiya otsenki stoimosti i otrazhenie v uchete [Business reputation: a methodology for valuation and recognition]. MSFO i MSA v kreditnoi organizatsii = IFRS and ISA in the Credit Institution, 2013, no. 1, pp. 33-38.
38.Korneev M.V. Testirovanie aktivov grupp vybytiya: diskont realizatsii ili pervichnoe obestsenenie [Testing assets in disposal groups: selling discount or initial impairment]. MSFO i MSA v kreditnoi organizatsii = IFRS and ISA in the Credit Institution, 2013, no. 2, pp. 41-48.
39.Kuvaldina T.B., Lapin D.R., Shurygina O.V. Formirovanie sebestoimosti i uchet ekologicheski opasnykh material'nykh zapasov [Costing and accounting of environmentally hazardous tangibles]. Bukhgalterskii uchet = Accounting, 2015, no. 9, pp. 141-144.
40. Kulikova L.I. Osnovnye sredstva: priznanie i otsenka v sootvetstvii c MSFO [Property, Plant and Equipment: recognition and measurement under IFRS]. Bukhgalterskii uchet = Accounting, 2012, no. 6, pp. 63-66.
41. Kulikova L.I. Osnovnye sredstva: priznanie i otsenka v sootvetstvii c MSFO [Property, Plant and Equipment: recognition and measurement under IFRS]. Bukhgalterskii uchet = Accounting, 2012, no. 7, pp. 15-19.
42. Kulikova L.I. Otsenka imushchestvennykh statei balansa v rabotakh rossiiskikh uchenykh nachala XX v [Measurement of property items in the balance sheet as set forth in proceedings of the Russian scholars in early 20th century]. Uchet. Analiz. Audit = The Accounting. Account Analysis and Audit, 2014, no. 1, pp. 140-144.
43. Kulina E.A., Kurilova A.A. Uchet i otsenka finansovykh vlozhenii [Accounting and measurement of financial investment]. VestnikNGIEI = Bulletin of NGII, 2015, no. 9, pp. 50-53.
44.Kurbatov V.L., Suspitsyna G.G. Metodika otsenki stoimosti nematerial'nykh aktivov v sovremennykh usloviyakh [Methods for measurement of intangible assets under current circumstances]. Nauchnoe obozrenie. Seriya 1: Ekonomika ipravo = Scientific Review. Series 1: Economics and Law, 2015, no. 1, pp. 55-63.
45. Kurilova A.A. Gudvill i ego otsenka v rossiiskoi i mezhdunarodnoi praktike [Goodwill: its measurement in the Russian and international practices]. Vektor nauki Tol'yatinskogo gosudarstvennogo universiteta = Vector of Sciences. Togliatti State University, 2014, no. 4, pp. 153-156.
46. Lavrukhina T.A. Osobennosti formirovaniya informatsii o stoimosti aktivov v sootvetstvii s trebovaniyami natsional'nykh i mezhdunarodnykh standartov [Specifics of compiling information on the value of assets under the national and international standards]. Sovremennaya ekonomika: problemy i resheniya = Modern Economics: Problems and Solutions, 2014, no. 3, pp. 152-160.
47. Lapin D.R. Garmonizatsiya rossiiskikh i mezhdunarodnykh bukhgalterskikh standardtov, reguliruyushchikh otsenku aktivov i obyazatel'stv [Harmonizing Russian and international accounting standards regulating the valuation of assets and liabilities]. Innovatsionnaya ekonommika i obshchestvo = Innovative Economy and Society, 2015, no. 3, pp. 46-52.
48.Lebedeva V.I. Metody ucheta nezavershennogo proizvodstva [Methods for accounting of Construction-in-Progress]. Bukhgalterskii uchet = Accounting, 2015, no. 1, pp. 27-29.
49.Lebedeva V.I. Metody ucheta nezavershennogo proizvodstva [Methods for accounting of Construction-in-Progress]. Bukhgalterskii uchet = Accounting, 2015, no. 2, pp. 40-46.
50. Lukinova L.G. Chto vy znaete o neproizvodstvennykh aktivakh? [What do you know about nonbusiness assets?]. Stroitel'stvo: bukhgalterskii uchet i nalogooblozhenie = Construction: Accounting and Taxation, 2014, no. 6, pp. 11-14.
51.Luk'yanov D.A. Metodologiya otsenki spravedlivoi stoimosti [Fair value measurement methodology]. MSFO i MSA v kreditnoi organizatsii = IFRS and ISA in the Credit Institution, 2013, no. 4, pp. 9-15.
52. Mironova A.N., Rubtsova S.N. K voprosu otsenki stoimosti imushchestva dolzhnika [To the issue of appraising the debtor's property]. Arbitrazhnyi upravlyayushchii = Court-Appointed Administrator, 2013, no. 2, pp. 7-12.
53.Naumov A.A. Metody otsenki gudvilla i puti ikh sovershenstvovaniya [Methods for goodwill measurement and ways for improving them]. Ekonomika i sotsium, 2014, no. 2-3, pp. 667-676. (In Russ.) Available at: http://iupr.ru/domains_data/files/sborniki_jurnal/Zhurnal %20_2%2811%29%20-%203.pdf.
54. Oboznaya O.V. Podkhody k otsenke obestseneniya kreditnogo portfelya i model' ozhidaemykh ubytkov [Approaches to assessing the loan portfolio assessment and a model of expected losses]. MSFO i MSA v kreditnoi organizatsii = IFRS and ISA in the Credit Institution, 2013, no. 2, pp. 11-16.
55.Oboznaya O.V. Uchet i otsenka spravedlivoi stoimosti aktivov s nenablyudaemymi dannymi [Accounting and measurement of fair value of assets realting to unobserved data]. MSFO i MSA v kreditnoi organizatsii = IFRS and ISA in the Credit Institution, 2014, no. 2, pp. 12-19.
56. Oboznaya O.V. Uchet i otsenka spravedlivoi stoimosti aktivov s nenablyudaemymi dannymi [Accounting and measurement of fair value of assets relating to unobserved data]. MSFO i MSA v kreditnoi organizatsii = IFRS and ISA in the Credit Institution, 2014, no. 3, pp. 23-28.
57. Ostrenko E.V. Formirovanie professional'nogo suzhdeniya [Formulating a professional judgment]. Bukhgalterskii uchet = Accounting, 2015, no. 3, pp. 18-23.
58.Pashtova L.G. Otsenka dokhodnosti finansovykh aktivov: teoreticheskii aspekt [Assessing the return on financial assets: theoretical perspectives]. Finansovyi vestnik: finansy, nalogi, strakhovanie, bukhgalterskii uchet = Financial Bulletin: Finance, Taxes, Insurance, Accounting, 2014, no. 6, pp. 19-24.
59.Pashtova L.G. Finansovye instrumenty i finansovye aktivy v Rossii [Financial instruments and financial assets in Russia]. Finansovyi vestnik: finansy, nalogi, strakhovanie, bukhgalterskii uchet = Financial Bulletin: Finance, Taxes, Insurance, Accounting, 2013, no. 12, pp. 12-16.
60.Petrova V.Yu. Otsenka gotovoi produktsii: bukhgalterskii i nalogovyi uchet [Valuation of finished goods: financial and tax accounting]. Bukhgalterskii uchet = Accounting, 2015, no. 1, pp. 21-26.
61.Petrova V.Yu. Otsenka gotovoi produktsii: bukhgalterskii i nalogovyi uchet [Valuation of finished goods: financial and tax accounting]. Bukhgalterskii uchet = Accounting, 2015, no. 2, pp. 35-39.
62. Plotnikov V.S., Plotnikova O.V. O razvitii kontseptual'noi osnovy bukhgalterskogo ucheta [On the development of the conceptual framework of accounting]. Auditor, 2014, no. 9, pp. 52-61.
63.Polenova S.N., Grigor'eva K.V. Klassifikatsiya i otsenka biologicheskikh aktivov v bukhgalterskom uchete i otchetnosti [Classification and measurement of biological assets in accounting and financial reporting]. Auditor, 2014, no. 9, pp. 62-69.
64.Pfeffer A. Otsenka ob''ektov ucheta [Measurement of accounting items]. Rossiiskii bukhgalter = Russian Accountant, 2014, no. 11, pp. 14-18.
65. Rabinovich A.M. Polnaya sebestoimost' i upravlencheskie raskhody [Full cost and managerial expenses]. Bukhgalterskii uchet = Accounting, 2015, no. 9, pp. 106-107.
66. Sirotina E.A. Metodologiya rascheta obestseneniya finansovykh i nefinansovykh aktivov [A methodology for assessing the impairment of financial and non-financial assets]. MSFO iMSA v kreditnoi organizatsii = IFRS and ISA in the Credit Institution, 2014, no. 2, pp. 27-32.
67. Slabinskaya I.A. Material'nye aktivy: sostav i otsenka [Tangible assets: composition and measurement]. Belgorodskii ekonomicheskii vestnik = Belgorod Economic Bulletin, 2014, no. 2, pp. 127-136.
68. Solonenko A.A., Petrovskaya G.A. Ponyatie, vidy, metody otsenki i uchet delovoi reputatsii [The concept, types, methods of measurement and accounting of business reputation]. Vestnik Astrakhanskogo Gosudarstvennogo Tekhnicheskogo Universiteta = Vestnik of Astrakhan State Technical University, 2014, no. 2, pp. 110-119.
69. Suslova Yu.A. Uchet podarennogo organizatsii imushchestva [Accounting of property granted to the entity]. Bukhgalterskii uchet = Accounting, 2015, no. 10, pp. 23-27.
70. Terekhov A.M., Terekhova A.V. Metodicheskie aspekty otsenki biologicheskikh aktivov v sel'skokhozyaistvennykh organizatsiyakh Nizhegorodskoi oblasti [Methodological aspects of measurement of biological assets in agricultural entities of the Nizhny Novgorod oblast]. Nauchnyi al'manakh = Science Almanac, 2015, no. 2, pp. 27-34.
71.Tkachenko L.I. Uchet obestseneniya aktivov, ne generiruyushchikh denezhnye sredstva, organizatsiyami gosudarstvennogo sektora [Accounting of impairment of assets, other than cash generating ones, in companies of the public sector]. Bukhgalterskii uchet = Accounting, 2015, no. 1, pp. 102-109.
72. Trushkina I.R. Biologicheskii aktiv: priznanie i otsenka [Biological asset: recognition and measurement]. Izvestiya Mezhdunarodnoi akademii agrarnogo obrazovaniya = Bulletin of International Academy of Agricultural Education, 2015, no. 24, pp. 172-175.
73.Tuyakova Z.S. Amortizatsionnaya politika kak element strategii razvitiya promyshlennykh predpriyatii [Depreciation policies as a component of the strategy for developing industrial enterprises]. Vestnik Orenburgskogo gosudarstvennogo universiteta = Vestnik of Orenburg State University, 2012, no. 1, pp. 131-135.
74.Filatova D.M. Provedenie testa na obestsenenie vneoborotnykh aktivov, ne imeyushchikh rynochnoi stoimosti [Testing non-working assets without market value for impairment]. MSFO i MSA v kreditnoi organizatsii = IFRS and ISA in the Credit Institution, 2013, no. 1, pp. 45-49.
75. Filobokova L.Yu. Uchet i otchetnost' malogo predpriyatiya: natsional'nye i mezhdunarodnye standardty [Accounting and financial reporting of small businesses: national and international standards]. Auditor, 2015, no. 1-2, pp. 94-100.
76.Khanzhin M.A. Metodika s perekosami [Imbalance-based methods]. Sovremennye strakhovye tekhnologii = Modern Insurance Technologies, 2014, no. 2, pp. 41-46.
77.Khoruzhii L.I., Gasanov M.Yu. Problema otsenki biologicheskikh aktivov po mezhdunarodnym standartam [The issue of measurement of biological assets under international standards]. Economics, 2015, no. 5, pp. 28-32.
78. Shchadilova S.N. Podgotovka konsolidirovannoi otchetnosti v sootvetstvii s MSFO [Preparation of consolidated financial statements under IFRS]. Auditor, 2014, no. 4, pp. 60-67.
79.Yakovenko P.A. Kadastrovaya i rynochnaya stoimost' zemli: khitrospleteniya otsenochnykh problem [Cadastre and market value of land: intricacies of valuation issues]. Prakticheskii bukhgalterskii uchet. Ofitsial'nye materialy i kommentarii = Practical Accounting. Official Materials and Comments, 2014, no. 4, pp. 21-26.
80. Barth M.E. Measurement in Financial Reporting: The Need for Concepts. Accounting Horizons, 2014, vol. 28, no. 2, pp. 331-352.
81. Blankespoor E., Linsmeier T.J., Petroni K.R., Shakespeare C. Fair Value Accounting for Financial Instruments: Does It Improve the Association between Bank Leverage and Credit Risk? The Accounting Review, 2013, vol. 88, no. 4, pp. 1143-1177.
82.Botosan A., Huffman A.A. Decision-Useful Asset Measurement from a Business Valuation Perspective. Accounting Horizons, 2015, vol. 29, no. 4, pp. 757-776.
83. Kulikova L.I., Samitova A.R., Aletkin P.A. Investment Property Measurement at Fair Value in the Financial Statements. Mediterranean Journal of Social Sciences, 2015, vol. 6, no. 1S3, pp. 401-405.
84. Ettredge M.L., Yang Xu, Han S.Yu. Fair Value Measurements and Audit Fees: Evidence from the Banking Industry. AUDITING: A Journal of Practice & Theory, 2014, vol. 33, no. 3, pp. 33-58.
85. Guthrie K., Irving J.H., Sokolowsky J. Accounting Choice and the Fair Value Option. Accounting Horizons, 2011, vol. 25, no. 3, pp. 487-510.
86. Müller M.A., Riedl E.J., Sellhorn T. Recognition versus Disclosure of Fair Values. The Accounting Review, 2015, vol. 90, no. 6, pp. 2411-2447.
87. Valencia A., Smith T.J., Ang J. The Effect of Noisy Fair Value Measures on Bank Capital Adequacy Ratios. Accounting Horizons, 2013, vol. 27, no. 4, pp. 693-710.
88. Wheeler S.W., Cereola S.J., Louwers T.J. MD&A Disclosure Tendencies: The Case of LIFO Liquidations. Accounting Horizons, 2014, vol. 28, no. 4, pp. 805-818.
