CC BY
44
ПРОБЛЕМА ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ВОСПРОИЗВОДСТВА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ В РОССИЙСКИХ КОРПОРАЦИЯХ
С.Н. Галдава, студент
Научный руководитель: С.В. Лаптев, д-р экон. наук, профессор Финансовый университет при Правительстве РФ (Россия, г. Москва)
DOI: 10.24411/2411-0450-2020-10531
Аннотация. Текущее состояние российских корпораций характеризуется высоким износом основных фондов. В настоящее время остро стоит проблема недостаточности ресурсов для финансирования расширенного воспроизводства, модернизации и обновления действующих мощностей. Отсутствие в России на законодательном уровне контроля использования амортизационных отчислений обуславливает нецелевое использование амортизационных фондов. Для повышения эффективности обеспечения воспроизводства основных фондов в российских корпорациях необходима разработка и принятие закона об амортизационной политике.
Ключевые слова: амортизационный фонд, амортизационные отчисления, эффективная амортизационная политика, воспроизводство основных фондов, износ основных фондов.
В современных условиях в период финансового кризиса в целях финансирования своей деятельности корпорации зачастую прибегают к использованию собственных источников финансирования. Среди собственных источников наиболее доступным источником финансирования деятельности является сумма накопленной амортизации, в особенности в корпорациях, у которых высокая стоимость основных фондов. Построение эффективной амортизационной политики позволяет постоянно наращивать собственный источник развития корпорации [1, с. 154]. При этом значительное использование амортизационных фондов не по целевому назначению порождает проблему недостаточности средств для обновления основных фондов, обеспечения их воспроизводства.
Ключевым назначением амортизационных отчислений является обеспечение не только простого, а расширенного воспроизводства [2, с. 295], то есть помимо возмещения израсходованного капитала амортизационные отчисления должны обеспечивать приобретение дополнительно более совершенных и эффективных средств производства.
Текущее состояние индустриальных корпораций в России характеризуется высоким износом основных производственных фондов. Согласно данным Росстата, степень износа производственных мощностей стремительно растет (рис. 1). В 2000 году степень износа составляла только 39,3%, а уже в 2015 году более 50%. По последним данным, размещенным на сайте Росстата, степень износа составляет 46,8%.
100 39 3 43,5 47,1 47,9 47,7 47,7 49,4 50,3 48,7 47,3 47,4 46,8
0 ' '
2000 2005 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
Рис. 1. Динамика степени износа основных производственных фондов российских корпораций за 2000-2019 гг., % [3]
Отраслями деятельности российских корпораций с наибольшим износом по состоянию на конец 2019 года являются: деятельность в области информации и связи (износ - 61,6%), транспортировка и хранение (55,7%), добыча полезных ископаемых (55,6%), здравоохранение и социальные услуги (52,7%). К видам деятельности с наименьшим износом относятся: сельское хозяйство (38,2%), гостиничная деятельность и деятельность предприятий общественного питания (34,1%) и операции с недвижимым имуществом (30,9%) [3].
Износ во всех отраслях российской экономики достаточно высокий, более 30%. Высокие показатели износа основных производственных фондов российских корпораций свидетельствуют о том, что фонды практически не обновляются: действующие продолжают изнашиваться, а новые не покрывают весь израсходованный капитал. Амортизационные фонды, уменьшая налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и увеличивая прибыль, не идут на обновление основных средств, а распределяются. Возникает проблема отсутствия достаточных средств для финансирования расширенного воспроизводства, модернизации и обновления действующих мощностей. Это подчеркивает необходимость внедрения мер, которые позволили бы повысить эффективность воспроизводства основных фондов корпораций.
Одним из факторов, оказывающих негативное влияние на данную динамику, являются введенные США и другими странами Запада санкции. Также к основным причинам высокого износа основных фондов относятся:
1) Недостаток высококвалифицированных кадров, что в последствии приводит к множеству нарушений в эксплуатации основных средств и уменьшению срока их полезного использования.
2) Экономия на развитии корпорации, что обусловлено тем, что большинство собственников корпораций нацелены на получение прибыли в краткосрочном периоде, не имея долгосрочных перспектив на развитие.
3) Отсутствие регулирования создания и использования амортизационных фондов. В России на данный момент отсутствует соответствующий закон. Амортизационные фонды находятся в полном распоряжении корпораций [4].
Согласно экспертным оценкам в 2015 году более 50% амортизационных отчислений, начисленных по предприятиям, были потрачены не в целях развития и обновления производственных мощностей, а на приобретение оборотных средств и финансовые вложения. Как следствие, только за 2015 год экономика недополучила инвестиций на сумму свыше 2,5 трлн руб., а государство лишилось 500 млрд руб. для пополнения бюджета страны, освободив эту сумму от налога на прибыль [5, с. 32].
В современных условиях эффективным инструментом стимулирования обновления основных производственных фондов служит метод ускоренной амортизации. Значимость данного метода заключается в том, что наряду с научно-техническим прогрессом моральное изнашивание оборудования происходит значительно быстрее физического износа, что обуславливает ускоренное обновление основных фондов. Если не начислять амортизацию в больших объемах в начале срока полезного использования, то по мере морального и физического износа для поддержания конкурентоспособности продукции корпорации придется привлекать дополнительные финансирования для их обновления [6, с. 313].
В соответствии с российским законодательством метод ускоренной амортизации может применяться в целях налогового учета только в том случае, если при начислении амортизации используется способ уменьшаемого остатка, а также по движимому имуществу - объекту финансового лизинга, относящегося к активной части основных фондов корпорации. Установленные требования значительно ограничивают применение данного метода.
В большинстве промышленно развитых стран по последним данным на амортизационные отчисления приходится около 70% от всех капиталовложений. К примеру, в США амортизационные фонды име-
ют строго целевое назначение, и расходуются исключительно на капиталовложения. При этом в случае неиспользования амортизационных отчислений на капиталовложения в установленные сроки налоговые льготы по налогу на прибыль прекращают свое действие [6, с. 314].
В Германии активно применяются специальные нормы амортизационных отчислений для инвестиций, направленных на создание новых рабочих мест, охрану природы, экспортные поставки. Во Франции используется отсрочка амортизации, стимулирование торгового баланса с помощью мер ускоренной амортизации. Во многих странах списанию в виде амортизационных отчислений подлежат не только расходы на производственные активы, но и расходы на научные исследования, «ноу-хау» и т.д. В России же амортизационные отчислений идут только на приобретение производственных активов.
В целях повышения эффективности использования амортизационных отчислений в российских корпорациях необходимо разработать закон об амортизационной политике, который будет предусматривать:
1) Контроль за целевым использованием амортизационных фондов, меры в случае нецелевого использования;
2) Регулярный пересмотр сроков полезного использования основных фондов предприятий;
3) Установление единого для целей налогового и бухгалтерского учета порядка
определения стоимости основных фондов и начисления амортизации с целью стандартизации учета и оценки;
4) Льготы по налогообложению прибыли, потраченной на обновление основных фондов, в случае, если износ фондов предприятия выше 30-35%;
5) Проведение регулярных переоценок основных фондов и начисление амортизации с восстановительной, а не первоначальной стоимости.
Особенно выгодным оказывается использование накопленных амортизационных фондов в период, когда отдача от основных фондов растет быстрее, чем их стоимость, либо в случае, если появляются основные фонды, способные придавать качественно новые полезные свойства производимым продуктам либо услугам, благодаря которым конкурентоспособность товаров заметно повышается. В таких случаях использование амортизационных фондов позволит увеличить прибыль либо конкурентоспособность организации [7]. Если же стоимость основных средств растет быстрее, чем их производительность, следует использовать методы противодействия инфляции [8].
Таким образом, главными составляющими эффективной амортизационной политики должны стать регулярная переоценка основных фондов, стимулирование их ускоренного обновления, система контроля и регулирования использования амортизационных отчислений.
Библиографический список
1. Конципко Н.В. Развитие концептуальных подходов к амортизационной политике как собственному источнику финансирования корпорации // Вестник Томского государственного университета. Экономика. - 2017. - № 37.
2. Эскиндаров М.А. и др. Корпоративные финансы. - 2020. - 480 с.
3. Россия в цифрах. 2016-2020: крат. Стат. Сб. / Росстат, М.
4. Вылегжанина Е.В., Росляков В.А. Проблема высокой степени износа основных средств на обрабатывающих предприятиях в России // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. - 2018. - №12-2. - С. 13-16.
5. Прохорова Э. К. Влияние состояния основных фондов на развитие российской промышленности в условиях международных санкций //Вестник международного института рынка. - 2019. - № 1. - С. 30-36.
6. Косакян Н. Л. Ускоренная амортизация основных средств как условие повышения конкурентоспособности отечественной продукции // Молодой ученый. - 2017. - № 13. -С. 312-314.
7. Лаптев С.В., Филина Ф.В. Конкурентная политика как инструмент формирования инновационной модели развития экономики // Интеллект. Инновации. Инвестиции. -2018. - № 4. - С. 31-36.
8. Лаптев С.В., Филина Ф.В. Характер российской инфляции и его влияние на развитие экономики // Человек. Общество. Инклюзия. - 2016. - № 2 (26). Ч. 2. - С. 104-117.
THE PROBLEM OF IMPROVING USE EFFICIENCY SECURITY DEPOSITS FOR SECURITY REPRODUCTION OF FIXED FUNDS IN RUSSIAN CORPORATIONS
S.N. Galdava, Student
Supervisor: S.V. Laptev, Doctor of Economics, Professor
Financial University under the Government of the Russian Federation
(Russia, Moscow)
Abstract. The current state of Russian corporations is characterized by high depreciation of fixed assets. Currently, there is an acute problem of insufficient resources to finance expanded reproduction, modernization and updating of existing facilities. The absence in Russia at the legislative level of control over the use of depreciation deductions determines the misuse of depreciation funds. To increase the efficiency of ensuring the reproduction of fixed assets in Russian corporations, the development and adoption of a law on depreciation policy is necessary.
Keywords: depreciation fund, depreciation charges, effective depreciation policy, reproduction of fixed assets, depreciation of fixed assets.
