CC BY
35
УДК 336.02
Талипова А.В. студент магистратуры финансово-экономический институт Тюменский государственный университет научный руководитель: Юхтанова Ю.А., к.э.н.
доцент Россия, г. Тюмень
ПРИЗНАКИ И КРИТЕРИИ ФИНАНСОВОЙ НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ
(БАНКРОТСТВА)
Аннотация: Важной проблемой в современной экономике является профилактика банкротства, его своевременное обнаружение и устранение. В условиях нестабильности экономических отношений в РФ особенно характерна высокая степень неопределенности, что существенно повышает риск банкротства предприятий. В статье рассмотрены признаки и критерии финансовой несостоятельности предприятия. Предлагаются рекомендации по своевременному выявлению угрозы финансовой стабильности организации.
Ключевые слова: банкротство, должник, дело о банкротстве, признаки несостоятельности, обязательства, кредитор.
Talipova A. V. graduate student financial and economic institute Tyumen State University Russia, Tyumen Scientific adviser: Yukhtanova Y.A. Ph.D., Associate Professor SIGNS AND CRITERIA OF FINANCIAL INSOLVENCY (BANKRUPTCY)
Annotation: An important problem in the modern economy is the prevention of bankruptcy, its timely detection and elimination. In the conditions of instability of economic relations in the Russian Federation, a high degree of uncertainty is especially characteristic, which significantly increases the risk of bankruptcy of enterprises. In the article the signs and criteria of financial insolvency of the enterprise are considered. Recommendations are offered on timely detection of the threat to financial stability of the organization.
Keywords: bankruptcy, debtor, bankruptcy case, signs of insolvency, liabilities, creditor.
Несостоятельность (банкротство) - это признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по
уплате обязательных платежей. 122
Современное понятие несостоятельности (банкротства) можно охарактеризовать следующими признаками:
- во-первых, это неспособность должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов по денежным обязательствам, т.е. неспособность рассчитаться по долгам со всеми кредиторами;
- во-вторых, это неспособность должника уплатить обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации;
- в-третьих, состояние неплатежеспособности должника трансформируется в несостоятельность (банкротство) только после того как арбитражный суд констатирует наличие признаков неплатежеспособности должника, являющихся достаточным основанием для применения к нему процедур, предусмотренных Законом.
Под признаками несостоятельности (банкротства) следует понимать необходимую совокупность юридических фактов, предоставляющих суду возможность инициировать дело о несостоятельности и впоследствии при наличии определенных оснований вынести решение о признании должника банкротом.
Признаки банкротства можно подразделить на сущностные, т.е. необходимые и достаточные для квалификации банкротства должника, и внешние, служащие основанием для подачи заявления о признании должника банкротом в арбитражный суд и возбуждения производства по делу о банкротстве. Сущностными признаками считались те, которые необходимы для квалификации несостоятельности должника, а внешние лишь указывали на факт наличия прекращения платежей и на то, что имеются основания для возбуждения производства по делу о несостоятельности. Иными словами, внешние признаки - это необходимые, но недостаточные для признания лица банкротом условия. 123
Кредитору на момент обращения с требованием о признании несостоятельным должника необходимо подтвердить наличие признаков банкротства, предусмотренных ст. 33 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». 124
Дело о банкротстве может быть возбуждено и рассмотрено в целях установления (наличия или отсутствия) сущностных признаков банкротства при наличии внешних (очевидных) признаков банкротства:
- приостановление должником платежей сроком не менее трех месяцев с момента наступления срока их исполнения;
122 Карелина С.А., Фролов И.В. Институт банкротства граждан по законодательству РФ // Право и Бизнес. -2017. - № 4. - С. 18.
123 Прозванченков А.В. Сравнительно-правовой анализ признаков банкротства // Ленинградский юридический журнал. - 2015. - № 3. - С. 22.
124 Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ (в ред. от 01.07.2018) //Собрание законодательства Российской Федерации. - 2002. - № 43. - Ст. 4190
- величина требований кредиторов к должнику не менее 100 тыс. рублей.
В соответствии со ст. 3 п. 2 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26.10.2002 г., признаками банкротства считается неспособность предприятия удовлетворять требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) обязанности не исполнены им в течение 3-х месяцев с момента наступления даты их исполнения.
Для определения признаков банкротства предприятия-должника должен приниматься в расчет размер денежных обязательств, в том числе, размер денежной задолженности за переведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги, суммы займов с учетом процентов, подлежащих уплате должником, за исключением обязательств перед гражданами, перед которыми предприятие-должник несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью, обязательств по выплате авторского вознаграждения, а так же обязательств перед учредителями должника-предприятия, вытекающих из такого участия. Подлежащие уплате за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства неустойки (штрафы, пени) не учитываются при определении размера денежных обязательств.
При определении наличия признаков банкротства предприятия должны принимать в расчет размеры обязательных платежей (налогов, сборов), без учета установленных федеральным законодательством штрафов (пени) и других финансовых (экономических) санкций.
Для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий особую роль играет система критериев (показателей). В зависимости от значений этих показателей может быть установлена реальная возможность восстановления либо утраты платежеспособности предприятием. Анализ и оценка структуры баланса производятся на основе двух показателей:
- коэффициента текущей ликвидности;
- коэффициента обеспеченности собственными средствами.
Оценка структуры баланса предприятия осуществляется на основании баланса предприятия, заверенного в налоговой инспекции по месту регистрации предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей.
Данный коэффициент определяет общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения предпринимательской деятельности и своевременного погашения кредиторской задолженности. Нормативное значение данного параметра (>2) слишком завышено, поэтому
целесообразнее в условиях постоянного дефицита оборотных средств нормальным считать уровень этого показателя >1,5.125
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как отношение разности между объемами источников собственных средств и внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств. Нормальным считается значение К2>0,1.
Если структура баланса предприятия по коэффициенту текущей ликвидности (К1<2) и коэффициенту обеспеченности собственными оборотными средствами (К2<0,1) признается неудовлетворительной, то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за 6 -месячный период.
Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается по формуле:
Кф + 6/Т■(Кф -Кн)
г _ 1 \ 1 1 >
К
3 г/-норм
кн
д 1 - фактическое значение (в конце отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности;
кн
1 - значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода;
тгнорм
1 -нормативное значение коэффициента текущей ликвидности (равен 2);
Т - отчетный период в месяцах (равен 3,6,9,12).
Если значение данного коэффициента по расчету получится более 1,0, то это свидетельствует о реальной возможности предприятия восстановить платежеспособность. 126
Если существуют основания признать структуру баланса неудовлетворительной, но у предприятия выявлена реальная возможность восстановить платежеспособность в установленные сроки, принимается решение об отсрочке на шесть месяцев признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - банкротом.
Однако, признавая должника банкротом, в каждом конкретном случае суд сталкивается с индивидуальными причинами банкротства, особенностями функционирования должника, поэтому в теоретическом
125 Ганюшин О., Фоминская М. Выявление признаков преднамеренного банкротства: формальное выполнение требований закона или надлежащая защита прав кредиторов? // Арбитражные споры. - 2017. -№ 1. - С. 36.
126 Коровина О.С. Отдельные виды требований при определении признаков банкротства гражданина // Судья. - 2016. - № 7. - С. 12.
плане оптимальный критерий банкротства может быть установлен только для каждого конкретного случая.
Представляется целесообразным использовать дифференцированный подход при выборе критериев несостоятельности с учетом специфики экономического положения, правового статуса и деятельности субъектов предпринимательской деятельности.
Использованные источники:
1. Ганюшин О., Фоминская М. Выявление признаков преднамеренного банкротства: формальное выполнение требований закона или надлежащая защита прав кредиторов? / О. Ганюшин, М. Фоминская // Арбитражные споры. - 2017. - № 1. - С. 35-37.
2. Карелина С.А., Фролов И.В. Институт банкротства граждан по законодательству РФ / С.А. Карелина, И.В. Фролов // Право и Бизнес. - 2017. - № 4. - С. 18-21.
3. Коровина О.С. Отдельные виды требований при определении признаков банкротства гражданина / О.С. Коровина // Судья. - 2016. - № 7. - С. 11-13.
4. Прозванченков А.В. Сравнительно-правовой анализ признаков банкротства / А.В. Прозванченков // Ленинградский юридический журнал. -2015. - № 3. - С. 22-24.
5. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ (в ред. от 01.07.2018) //Собрание законодательства Российской Федерации. - 2002. - № 43. - Ст. 4190.
