CC BY
106
ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ ДИАГНОСТИКИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
У.В. ТИХОВА,
кандидат экономических наук, доцент, ФГОУ ВПО «Кабардино-Балкарская государственная сельскохозяйственная академия»,
360000, КБР, г. Нальчик, ул. Л. Толстого, 185;
А.Р. КЕТОВА,
соискатель,
Институт Информатики и проблем регионального управления, Кабардино-Балкарский научный центр Российской академии наук.
360000, КБР, г. Нальчик, ул. И.Арманд, 37а
В статье рассмотрены современные подходы к проведению экономического анализа, разработаны Принципы построения диагностики экономического состояния предприятия
Ключевые слова: экономический анализ; хозяйственная система; функции; развитие; управление.
Коды классификатора ^ЕЬ: 1,22, 1,25.
Современные подходы к проведению экономического анализа предполагают повышение роли его диагностирующей функции, как основного способа выявления для исследуемой хозяйственной системы, присущих признаков и ее восприимчивости к изменению условий предпринимательской деятельности на рынке. При этом важность диагностики в области экономики будет постоянно возрастать по мере отработки ее теории и методов, обеспечивающих практическую реализацию.
Общая теория диагностики закрепляет за ней установление, научное описание, изучение и классификацию типичных признаков характеризующих систематическую группу наблюдений, с целью распознавания различных состояний, в которых может находиться исследуемый объект [1]. В этом аспекте диагностика получила свое широкое распространение и постоянное применение по многих областях знаний и направлениях деятельности. Ее главными отличительными чертами является всесторонность, непрерывность, а также быстрота проведения.
Применение диагностики в медицине и технике распространено, т.к. на настоящий момент для этих областей знаний ее теория серьезно проработана. В экономике, для которой свойственна неопределенность возникающих ситуаций и серьезная ограниченность используемой информации, диагностика может и не иметь аналогичного звучания. Особенно, это касается описания диагнозов и возможных причин. Ведь экономические явления очень разнообразны. Но эти проблемы, на наш взгляд, во многом носят искусственный характер, вызванный недостаточной научной проработкой соответствующих вопросов.
Все предприниматели и аналитики оперируют общепринятыми экономическими терминами, по-своему исполняющими роль синонимов признаков заболеваний. К ним относятся нарушения, потери, отставания, срывы, диспропорции, простои, неплатежи, задолженности. Каждое из этих отклонений имеет свои причины и формы проявления. Предварительно зная и оценивая их, можно с определенной степенью достоверности установить характер, время и место возникновение отклонений от заданных параметров режима функционирования хозяйственной системы [3]. Отклонения, в какой бы форме они не проявлялись, равносильны заболеванию, успех и быстрота лечения которого во многом зависят от правильности и своевременности постановки диагноза экономического состояния хозяйственной системы. Можно привести в доказательство этого ряд простых примеров.
Общую тенденцию ухудшения финансового состояния предприятий отрасли в целом подтверждает структурный анализ сводного баланса предприятий пищевой и перерабатывающей промышленности аПк КБР (табл. 1). Расширенный анализ структуры кредиторской задолженности представлен в табл. 2.
На предприятиях перерабатывающей промышленности КБР имеет место снижение темпов обновляемости технического парка, ухудшение использования машин и механизмов по времени и мощности; признак — падение темпов роста фондовооруженности и производительности труда. И это естественно: в регионе имеет место преобладание экстенсивных факторов роста, признак — опережающий рост размеров вовлекаемых и производство ресурсов в сравнении с увеличением достигаемых конечных результатов.
Исследования также показали, что на предприятиях перерабатывающей промышленности имеет место возрастание кредиторской задолженности (признак — низкая доля собственного капитала в чистых активах и незначительный размер уставного капитала); уменьшение нормы выплаты дивиденда собственникам (признак — снижение рыночной стоимости акции).
© У.В. Тихова, А.Р. Кетова, 2009
ТЕRRА ECONOMICUS ^ Экономичeский вестник Ростовского государственного университета 2009 Том 7 № 4 (часть 3)
ТЕRRА ECONOMICUS ^ Экономичeский вестник Ростовского государственного университета ^ 2009 Том 7 № 4 (часть 3)
Эти простые примеры подтверждают, что в экономической практике часто интуитивно используются приемы диагностики, но при этом без упоминания ее как метода исследования предпринимательской деятельности. Изменение этого положения требует теоретического обоснования и разработки научной методологии проведения диагностики экономического состояния субъекта хозяйствования, а на ее базе конкретных методик изучения их положения на рынке, учитывающих отраслевую специфику деятельности предпринимательских структур [4].
Таблица 1
Некоторые консолидированные показатели финансового состояния хозяйствующих субъектов пищевой и перерабатывающей промышленности КБР (2008 г.), тыс. руб.
Показатели На конец отчетного периода Удельный вес, % Абсолютн. прирост Прирост к началу года, %
Активы 1865375 100,0 170680 110,1
Внеоборотные активы 782242 41,9 113603 117,0
Оборотные активы 1083133 58,1 57077 105,6
в том числе:
Запасы 288778 15,5 18872 107,0
НДС по приобретенным ценностям 91214 4,9 14681 119,2
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев 56695 3,0 4751 109,1
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев 618159 33,1 -787 99,9
Краткосрочные финансовые вложения 933 0,05 84 109,9
Денежные средства 5295 0,3 -1251 80,9
Прочие оборотные активы 22059 1,2 20727 в 16,5 раза
Пассивы 1865375 100,0 170680 110,1
Капитал и резервы -336704 -20,4 42603 114,5
Долгосрочные пассивы 129755 7,0 23844 122,5
Краткосрочные пассивы 2072324 111,1 189439 110,1
в том числе:
Краткосрочные заемные средства 140286 7,5 7597 105,7
Кредиторская задолженность 1889464 101,3 186039 110,9
Расчеты по дивидендам 540 0,03 -72 88,2
Доходы будущих периодов 40565 2,2 -4209 90,6
Резервы предстоящих расходов и платежей 1469 0,08 84 106,1
Прочие краткосрочные пассивы 0 0 0 0
Таблица 2
Структура кредиторской задолженности хозяйствующих субъектов пищевой и перерабатывающей промышленности КБР (2008 г.), тыс. руб.
Показатели На конец отчетного периода Удельный вес, % Абсолютн. прирост Прирост к началу года, %
Кредиторская задолженность 1889464 100,0 186039 110,9
в том числе:
Поставщики и подрядчики 628833 33,3 152770 132,1
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 693 0,04 -1897 26,8
Задолженность перед персоналом 14452 0,8 -950 93,8
Задолженность перед государств. внебюджетными фондами 71172 3,8 3476 105,1
Задолженность перед бюджетом 1029516 54,5 -17871 98,3
Авансы полученные 6303 0,3 5786 в 12 раз
Прочие кредиторы 138495 7,3 44754 147,7
Создание теории и методологии диагностики ставит много вопросов: 1) как определить понятие диагностики экономического состояния и цель их проведения? 2) каковы должны быть принципы ее построения? 3) какими методами следует руководствоваться яри установлении диагноза? 4) какова роль диагностики экономического состояния в системе менеджмента предпринимательских структур? На эти принципиально важные вопросы нужны научно обоснованные и логически взаимоувязанные ответы. Современное функциональное строение экономического анализа достаточно четко определяет место диагностической функции в исследовании условий и результатов деятельности предпринимательских структур. Исходя из этого, понятие диагностики должно включать в себя комплекс соответствующих характеристик, к которым следует относить следующее:
■ ориентация на изучение эффективности реализации выбранной рыночной стратегии хозяйствования;
■ комплексность исследования экономического состояния предпринимательских структур, включая внешние и внутренние факторы,
■ способность распознать, признаки, типичные для различных экономических состояний от надежного до катастрофичного;
■ возможность предсказания последствий выявленных в процессе диагностики отклонений от заданных параметров,
Руководствуясь данными характеристиками можно дать следующее теоретическое понятие экономической диагностики. Под диагностикой экономического состояния предпринимательских структур и предприятий перерабатывающей промышленности, в частности, предлагаем понимать способности и умение аналитиков на основе выработанной системы типичных признаков достоверно распознавать действительное экономическое состояние организаций, устанавливать для них характер, причины к возможные последствия возникающих отклонений от заданных параметров функционирования на рынке [2].
Предлагаемое понятие диагностики экономического состояния отличает многоплановость и ориентация на решение в рамках аналитического исследования конкретных задач. Последнее определяет необходимость формулировки основной цепи проведения диагностики экономического состояния предприятий перерабатывающей промышленности.
Считаем, что целью проведения диагностики является определение реального положения предприятий перерабатывающей промышленности на рынке, включая оценку их класса надежности и рейтинга, изучение внутренней структуры связи между факторами, оказывающими воздействие на экономическое состояние, выделение приоритетных направлений' интегрированного улучшения предпринимательской деятельности.
Достижение поставленной перед экономической диагностикой цели требует разработки методологии ее проведения, которая должна включать в себя теоретически обоснованные и практически реализуемые принципы построения, целевые задачи и установки, методы и приемы решения задач, информационные технологии к конкретные методики, а также взаимосвязь результатов диагностики с принятием управленческих решений в общей системе менеджмента предприятий перерабатывающей промышленности.
Первым этапом разработки методологии проведения диагностики экономического состояния предприятий перерабатывающей промышленности является научное обоснование принципов ее построения. Здесь следует иметь в виду, что они должны быть основой создания механизма исследования, который с одной стороны, максимально приближен к реальной рыночной среде функционирования предприятий перерабатывающей промышленности, а с другой стороны, позволяет выделить главное в их предпринимательской деятельности.
С учетом, этого сформулируем принципы построения диагностики экономического состояния, к которым можно отнести следующие положения:
• признание объективности наличия различных экономических ситуаций, в которых одновременно может находиться исследуемая производственно-хозяйственная система;
• непрерывное изучение экономических ситуаций в их динамики разнообразий, принимая за главное перспективные цели развития организации и ее рыночную стратегию;
• выделение и систематизация признаков, типичных для различных экономических состояний, в привязке к совокупности количественных к качественных показателей;
• установление уровней и диапазона значений показателей, характеризующих экономическую надежность, стабильность и устойчивость работы предприятий перерабатывающей промышленности;
• использование механизма экономического тестирования в технологии работ по диагностике и достижение однозначности итоговых выводов аналитиков и менеджеров организации;
• применение взаимосвязанной системы правил по стандартизированному оформлению результатов диагностики экономического состояния организации;
• предвидение в процессе диагностики для исследуемой организации возможных последствий отклонений от задаваемых параметров функционирования (ранняя диагностика);
• охват всех имеющихся сведений оперативного, бухгалтерского и статистического учета, использование информации банка данных проектов развития и внутрифирменного планирования;
• организация системы непрерывного проведения работ по диагностике.. обеспечивающей своевременный выход на решающие участки улучшения работы;
• моделирование задач диагностики в интерактивном режиме на основе совместного применения различных экономико-математических методов;
• определение на основе результатов экономической диагностики общей рейтинговой оценки положения организаций на рынке, включая выделение их класса надежности.
Для методологии диагностики важно не только определить состав теоретических принципов, но и дать им современное обоснование, позволяющее выйти на конкретные методы их реализации.
Одним из первых и основополагающих принципов диагностики является признание объективности в наличии многих экономических ситуаций, D которых одновременно может находиться ор-
ТЕRRА ECONOMICUS ^ Экономичeский вестник Ростовского государственного университета 2009 Том 7 № 4 (часть 3)
ТЕRRА ECONOMICUS ^ Экономичeский вестник Ростовского государственного университета ^ 2009 Том 7 № 4 (часть 3)
ганизация. Это многообразие экономических состояний можно охарактеризовать через содержание разных режимов функционирования предприятий перерабатывающей промышленности.
В экономических исследованиях наиболее часто встречаются два подхода к этой проблеме. Первый подход связан с использованием термина — нормальный режим функционирования. Второй подход связан с кризисным положением на рынке. Обобщение и уточнение имеющихся разработок позволяет автору использовать следующие определения
Под нормальным режимом функционирования понимаются такие условия осуществления предпринимательской деятельности, когда в рамках достижения рыночных целей сводятся к минимуму возможности возникновения отклонений и потерь, осуществляются меры по предупреждению рисков и сведению вероятности их возникновения к допустимым пределам, достигается активное воздействие на параметры внешнеэкономической среды через налоговое благоприятствование, гарантируется деловая активность путем создания резервов, проводится имущественная политика в направлении сочетания интересов собственников и менеджеров.
В рамках нормального режима функционирования предприятий перерабатывающей промышленности можно выделить три вида экономического состояния организации: экономическая надежность; экономическая стабильность; экономическая устойчивость.
Данный подход не случаен. Эти категории часто используются в экономической практике. Им необходимо дать научное описание, позволяющее обоснованно и достоверно проводить их диагностику.
Экономическая надежность работы хозяйствующих субъектов характеризуется наличием у них такого производственно-экономического потенциала, который позволяет максимизировать различными путями получаемую прибыль в выбранных зонах хозяйствования, обеспечивая достижение поставленных рыночной стратегией конкретных целей и создание резервов, гарантирующих деловую активность.
Под экономической стабильностью в работе предприятий перерабатывающей промышленности понимаются их способности сохранять в течение определенного периода времени достигнутые. положительные тенденции в использовании производственно-экономического потенциала. При этом способности организации к обеспечению стабильности работы рассматриваются с учетом складывающихся на рынке в этот период, соотношений между спросом и предложением, а также требований конкурентного ценообразования
Категория экономической устойчивости отражает возможности предприятия перерабатывающей промышленности за счет имеющихся внутрипроизводственных резервов своевременно и адекватно реагировать на происходящие изменения во внешнеэкономических параметрах рыночной среды и условиях функционирования, приводящие к уточнению конкретных рыночных целей. Предпринимаемые меры должны позволять организации с минимальными лагерями для предпринимательской деятельности возвращаться к стабильной и надежной работе.
Категории экономической надежности, стабильности, устойчивости не существуют изолированно друг от друга. В своем единстве они образуют комплексную характеристику положения организации на рынке в рамках нормального режима функционирования.
Из приведенных на схеме взаимосвязей следует важный вывод, состоящий том, что экономическая устойчивость предопределяет первоначальные возможности организации по поддержанию стабильного и, в конечном счете, обеспечению надежного экономического состояния
Второй подход к режиму функционирования организаций на рынке связан с использованием термина — кризисное положение на рынке. Под ним понимаются такие условия осуществления предпринимательской деятельности, когда возникающие отклонения и потерн не дают организации оснований полностью выполнять взятые на себя договорные обязательства перед хозяйственными партнерами, государственными органами управления, институтами инфраструктуры рынка, собственниками и наемными работниками. Суть данного определения раскрывается категориями критического и катастрофического экономического состояния.
Критическое экономическое состояние предприятия перерабатывающей промышленности на рынке характеризуется нарушениями платежеспособности и неликвидностью баланса, отклонениями в выполнении договоров и контрактов, превышениями установленных бюджетов затрат, осуществлением предпринимательской деятельности в зоне повышенного риска по всем формам его проявления.
Катастрофическое экономическое состояние предприятия перерабатывающей промышленности характеризуется его несостоятельностью и банкротством, отсутствием возможностей финансового оздоровления, невозможностью выполнения всех условий заключенных договоров, контрактов и соглашений, отторжением части имущества организации в судебном порядке.
Характеристики критичности и катастрофичности работы предприятий перерабатывающей промышленности в дополнение к содержанию ранее рассмотренных категорий надежности, стабильности и устойчивости позволяют объективно подойти к формированию подходов и методов распознавания действительного экономического состояния организаций на рынке, оценке их восприимчивости к складывающимся условиям предпринимательской деятельности.
Условия предпринимательской деятельности, диктуемые рыночной средой, подвержены частым изменениям, как с позиции законодательной основы, так и под воздействием конъюнктуры рынка. Данный процесс объективный и постоянно действующий. Отсюда следует признать второй принцип диагностики — динамичность рыночной среды и соответственно изменчивость экономи-
ческих состояний предприятия перерабатывающей промышленности. Важно умение исследователя выделять преимущественные признаки того или иного экономического состояния. Это можно обеспечить за счет непрерывности и быстроты проведения диагностики.
Данной задаче во многом будет способствовать выделение признаков, типичных для рассматриваемых экономических состояний. Характеристики экономической надежности, стабильности, устойчивости, критичности и катастрофичности, с одной стороны, определяются содержанием таких категорий, а с другой стороны, привязаны к наиболее часто встречающимся или традиционным признакам их проявления. В частности, можно предположить, что экономическая надежность связана с наличием и достижением перспективных рыночных целей, стабильность с загрузкой производственных мощностей и сохранением присутствия в стратегических зонах хозяйствования, устойчивость с наличием и использованием резервов, критичность с высоким предпринимательским риском, катастрофичность с полным банкротством. Но этих общих признаков явно недостаточно, чтобы распознать действительное экономическое состояние предприятия перерабатывающей промышленности в том многообразии экономических явлений, которые свойственны рыночным отношениям. Состав типичных признаков должен быть значительно расширен
К признакам экономической надежности можно отнести сопряженность составляющих производственно-экономического потенциала, прогрессивность организационно-технического уровня производства, достаточность прибыли для осуществления заданных платежей и необходимых отчислений.
Экономическую стабильность раскрывают такие признаки как постоянство в загрузке мощностей и темпы изменения показателей эффективности производства. Экономическая устойчивость проявляется в минимизации простоев, сверхнормативного расхода и непроизводительных затрат организации, формировании специальных фондов из прибыли Критичность экономического состояния определяется через низкую платежеспособность и рентабельность капитала, высокую долю привлеченных средств в чистых активах организации. Катастрофичность подразумевает полную неликвидность баланса, невозможность осуществления в организации мер по финансовому оздоровлению, проведение в судебном порядке антикризисного управления.
Выделенные типичные признаки касаются: уровня использования произволен венных мощностей, достаточности собственного капитала, способности к диверсификации производства и коммерциализации деятельности, своевременности возврата заемных и привлеченных средств, состояния финансовых расчетов. Конечно, они носят общий характер и являются далеко не исчерпывающими. Но даже такое их рассмотрение позволяет объяснить суть следующего принципа диагностики.
Рассмотрение принципов диагностики невозможно без указания на необходимость моделирования изучаемого экономического состояния предприятий перерабатывающей промышленности. При этом адекватность построенных моделей реальным условиям предпринимательской деятельности и конкретным задачам диагностики будет зависеть от правильного выбора подходов к использованию совокупности экономико-математических методов. Здесь особо следует выделять преимущества методов имитационного моделирования и интерактивного режима реализации построенных кто дел ей. Именно имитационное моделирование предусматривает широкие возможности совместного использования различных экономико-математических методов. В свою очередь, это создаст хорошие условия для определения и учета пределов безопасности предпринимательской деятельности по отношению к различным видам экономических состоянии, создания и использования банка данных по наиболее часто встречающимся экономическим ситуациям, составления прогноза экономических состояний, оценки альтернатив действий и подготовки управленческих решений, соответствующих реальной ситуации.
Моделирование процесса диагностики раскрывает широкие перспективы для проведения рейтинговой оценки общего положения предприятий перерабатывающей промышленности на рынке. Сама по себе методика рейтинговой оценки не является нововведением, она часто используется в современной практике диализа. Но ее обратная связь с диагностикой очень интересна. Отнесение организаций на основе рейтинга к различным классам надежности показывает, какие возможности имеются у отстающих организаций для изменения сложившегося положения. Кроме этого рейтинг ориентирует исследователей и на зону предпринимательского риска, в которой находится предприятие перерабатывающей промышленности, что само по себе также является одной из задач диагностики.
Рассмотрение содержания теоретических принципов диагностики позволяет обоснованно судить об их тесной взаимосвязи. Именно в этом аспекте следует в дальнейшем проектировать методы, модели и технологию проведения диагностики, которые должны всесторонне раскрывать ее возможности для определения направлений интегрированного улучшения работы предприятия перерабатывающей промышленности на рынке продукции перерабатывающей промышленности и услуг.
ЛИТЕРАТУРА
1. Быстрицкий С, Ефременко В., Бурдакова Г. Технопарковые структуры в региональном развитии // Экономист. 2003. № 3. С. 38-45.
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. Минск: ООО «Новое знание», 2004.
3. Фатхутдинов Р.А. Конкурентоспособность: экономика, стратегия, управление. М.:ИНФРА-М, 2000.
4. Ясин Е. Экономический рост как цель и как средство (современная ситуация и перспективы российской экономики) // Вопросы экономики. 2004. № 9.
ТЕRRА ECONOMICUS ^ Экономичeский вестник Ростовского государственного университета 2009 Том 7 № 4 (часть 3)
