CC BY
12
УДК 658
Амерханова А. С. студентка магистратуры 2 курс, направление 38.03.01«Экономика» Грозненский государственный нефтяной технический университет им. акад. М. Д. Миллионщикова
Россия, г. Грозный ПРИНЦИПЫ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТАХ
Аннотация: В статье рассматриваются принципы и методические основы финансового планирования на предприятии, как составная часть финансовой политики. Определены значение и преимущества принципов финансового планирования в работе хозяйствующего субъекта. Отражены основные задачи финансового планирования. Рассмотрены методы и финансового планирования.
Ключевые слова: планирование, финансовое планирование, методы планирования, принципы планирования.
Amerkhanova A.S. graduate student 2year, direction 38.03.01 "Economics" Grozny State Oil Technical University named after Acad. M. D. Millionshchikova
Russia, Grozny
PRINCIPLES AND METHODOLOGICAL BASES OF FINANCIAL PLANNING IN ECONOMIC SUBJECTS
Resume: The article discusses the principles and methodological foundations of financial planning at an enterprise, as an integral part of financial policy. The significance and advantages of the principles of financial planning in the work of an economic entity are determined. The main objectives of financial planning are reflected. The methods and financial planning are considered.
Keywords: planning, financial planning, planning methods, planning principles.
Говоря о сущности принципов финансового планирования, следует отметить, что планирование представляет собой объективированный мыслительный процесс, который направлен на организацию собственной деятельности, необходимой для достижения желаемой цели. Планирование выступает как фундамент разумного поведения рыночного субъекта, и его основным атрибутом является план9.
В процессе осуществления финансового планирования топ-менеджмент компании должен придерживаться ряда основополагающих принципов,
9 Бабич Т.Н. Оперативно-производственное планирование: Учебное пособие / Т.Н. Бабич, Ю.В. Вертакова. - М.: Риор, 2016. - С. 177.
которыми определяется характер и содержание плановой деятельности данной компании. Проанализируем сначала именно эти принципы.
Первым выделим принцип единства планирования, в силу которого планирование должно носить системный характер. Системность планирования состоит в наличии системы элементов, взаимосвязи между ними; наличии единого направления развития элементов, ориентированного на общие цели компании. Единая направленность плановой деятельности, общность целей всех подразделений возможны в силу иерархического вертикального единства организации.
Вторым является принцип координации планов отдельных подразделений, который состоит в планировании деятельности разных подразделений компании во взаимосвязи с другими; соответственно, любые изменения в планах одной структурной единицы должны найти отражение в планах других подразделений.
Третьим выделим принцип непрерывности планирования, который состоит том, что процесс планирования носит циклический характер, разработанные планы непрерывно приходят на смену друг другу, а происходящие изменения во внутренней и внешней среде требуют корректировки и уточнения планов компании, которые также включаются в цикл планирования.
Четвертый принцип - принцип гибкости, тесно связан с предыдущим и заключается в придании планам и процессу планирования в целом особенности изменять свою направленность в связи с возникновением непредвиденных обстоятельств. Поэтому планы должны содержать так называемые резервы безопасности (ресурсов, производственных мощностей и т.д.).
И, наконец, пятый принцип - это принцип точности, который нацеливает руководство компании на то, что финансовые планы хозяйствующего субъектра должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют внешние условия деятельности компании10.
Также помимо принципов в практике финансового планирования необходимо проанализировать ряд следующих методов: метод экономического анализа (расчетно-аналитический), метод балансовых расчетов, нормативный метод, метод денежных потоков, метод многовариантности, экономико-математическое моделирование и др.
Так, метод экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы коммерческой компании как рыночного субъекта. На основе анализа достигнутой величины финансовых показателей может быть достаточно точно спрогнозирована их величина на предстоящий
10 Макконнелл К.Р. Экономикс. Принципы, проблемы и политика. Учебник К.Р.Макконнелл, М.: Инфра-М, 2016. - С. 106.
период. Обозначенный метод планирования используется в тех случаях, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена ее прямым способом, а косвенно на основе изучения их динамики за ряд периодов (месяцев, лет). Посредством использования указанного метода может быть установлена плановая потребность в оборотных активах, величина амортизационных отчислений и другие показатели. Использование этого метода предусматривает использование экспертных оценок.
Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путём построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др. Фонд накопления - это денежные средства, направляемые на производственное развитие предприятия и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами, т.е. на создание нового имущества предприятия. Фонд потребления - это средства нераспределенной прибыли, направляемые на материальное поощрение работников коллектива и иные аналогичные мероприятия, не приводящих к образованию имущества предприятия.
При реализации балансового метода планирование финансовой деятельности предприятия осуществляется и от возможности производить товары или услуги, и от потребностей рынка в них. В процесс управления предприятием явно включается маркетинг. Таким образом, этот метод позволяет интегрировать взаимоотношения потребитель - предприятие с внутренними бизнес-процессами предприятия11.
Анализируя нормативный метод планирования финансовых показателей, необходимо обратить внимание на то, что расчет потребности хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках производится на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает: федеральные нормативы; республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы; местные нормативы; отраслевые нормативы; нормативы хозяйствующего субъекта. Федеральные нормативы являются едиными для всей территории Российской Федерации, для всех отраслей и хозяйствующих субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и др.
11 Маевская Е.Б. Экономика организации: учебник / Е.Б.Маевская, М.: Инфра-М, 2016. - С. 162.
Региональные нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах Российской Федерации. Речь идет о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др.
Следует отметить, что в финансовом планировании используется обширная система норм и нормативов: федеральные, региональные, местные (локальные), отраслевые, а также локальные нормы непосредственно самой коммерческой компании как рыночного субъекта. Так, федеральные нормативы общеобязательны на всей территории РФ. Таковыми являются ставки федеральных налогов (в силу ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) это НДС, налог на прибыль организаций и др.); нормы амортизации по отдельным группам основных средств; ставки рефинансирования коммерческих банков, утверждаемые Центральным Банком России (далее - ЦБ РФ), и нормы обязательных резервов банков, депонируемых в ЦБ РФ; тарифные ставки по государственному пенсионному обеспечению и страхованию; размер минимальной месячной оплаты труда; размер отчислений от чистой прибыли в резервные фонды хозяйственных обществ; минимальный размер уставного капитала хозяйственных обществ и др. Региональные и местные нормативы распространяются на субъектов, осуществляющих экономически значимую деятельность на территории отдельных субъектах РФ. Они утверждаются представительными и исполнительными органами власти и охватывают, как правило, ставки региональных налогов и сборов. Отраслевые нормативы подлежат применению в рамках отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм предприятий.
Сущность метода оптимизации плановых решений состоит в том, что на этапе подготовки плана разрабатываются несколько вариантов плановых расчётов, с тем чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. Собственно прогнозирование осуществляется в ходе имитационного моделирования, когда при расчетах варьируют темпами изменения базового показателя и
независимых факторов, а его результатом является построение нескольких
^ 1? вариантов прогнозной отчетности12.
На практике могут использоваться разные критерии выбора, такие как минимум приведённых затрат; максимум приведённой прибыли; минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата; минимум текущих затрат; минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств; максимум дохода на рубль вложенного капитала; максимум прибыли на рубль вложенного капитала; максимум сохранности финансовых ресурсов, который означает минимум финансовых потерь в результате реализации финансового риска.
К примеру, когда в качестве критерия выбора используется минимум приведённых затрат, которые представляют собой сумму текущих затрат и
12 Меркулова Ю.В. Ситуационно - стратегическое планирование в экономике. В 2 т. Т. 2. Моделирование оптимальных стратегий и программ / Ю.В. Меркулова. - М.: Экономика, 2015. - С. 128-129.
капиталовложений, они приводятся к одинаковой размерности в соответствии с нормативными показателями эффективности. Такой метод применим для планирования материальных запасов предприятия, поскольку он оптимизировать план поставок комплектующих, что способствует в конечном итоге снижению затраты на производство и росту его эффективности.
Использование метода балансовых расчетов для определения перспективной потребности в финансовых средствах базируется на прогнозировании поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе.
Говоря о методе денежных потоков, следует отметить, что он имеет универсальный характер, поскольку используется при составлении финансовых планов для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Прогнозирование денежных потоков базируется на вычислении размера ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Данный метод предоставляет более объемную информацию, нежели метод балансовой сметы.
При использовании метода многовариантности расчетов менеджер разрабатывает альтернативные варианты плановых расчетов, из которых выбирается оптимальный, исходя из различных критериев, таких минимум текущих затрат; минимум капиталовложений при максимизации эффективности их использования; минимум времени на оборот капитала (ускорение оборачиваемости авансированных средств); получение максимального дохода на рубль вложенного капитала; максимум доходности капитала (имея в виду сумму прибыли на 1 рубль вложенного капитала); максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (минимизация финансового, кредитного, процентного, валютного и иных рисков) и др.13 Так, к примеру, один вариант плана, пессимистичный, может учитывать продолжающийся спад производства, высокий уровень инфляции и слабость национальной валюты, а в другом, оптимистичном, может фигурировать потенциально возможный рост мировой экономики и рост цен на производимую продукцию.
Использование методов экономико-математического моделирования позволяет количественно выразить взаимосвязь финансовых показателей и основных факторов, оказывающих значимое воздействие на их величину. Указанная взаимосвязь выражается посредством экономико-математической модели, которая представляет собой достаточно точное математическое описание экономических процессов, создаваемое через математические символы и приемы (уравнения, неравенства, графики и т.п.). Экономико-математическое моделирование позволяет перейти от средних величин к многовариантным расчетам финансовых показателей (включая прибыль).
13 Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятий). Учебное пособие для Вузов./ М.: Проспект, КноРус, 2015. - С. 321.
Построение экономико-математической модели конкретного финансового показателя должно пройти ряд этапов:
а) анализ динамики финансового показателя за определенный период времени, выявление факторов, оказывающих воздействие на данную динамику;
б) расчет модели функциональной зависимости финансового показателя в зависимости от определяющих факторов (к примеру, прибыли от объема выручки от реализации продукции);
в) выработка различных вариантов прогноза финансового показателя;
г) анализ и экспертная оценка возможной динамики финансового показателя в будущем;
д) принятие планового решение посредством выбора оптимального варианта.
Подытоживая сказанное, следует отметить, что основные принципы и методы финансового планирования стратегического направления опираются на большое количество аналитических инструментов, разработанных различными консалтинговыми компаниями: так, РББТ-анализом охватываются отдаленные элементы внешней среды (политические, экономические, социальные и технологические), сценарное планирование; анализ пяти сил Портера через анализ привлекательности и конкурентоспособности отрасли посредством оценки рисков со стороны продуктов-заменителей, новых участников рынка; SWOT-анализ,, в рамках которого рассматриваются внутренние сильные и слабые стороны по отношению к внешним возможностям и рискам; матрица БКГ, содержащая портфель решений о том, какие продукты компании необходимо сохранить или исключить из рыночного оборота. Современные методы планирования в качестве одного из подходов включают разработку бизнес-планов, представляющих собой по сути модели реализации определенной идеи, программы, проекта и т.д.
Использованные источники:
1. Бабич Т.Н. Оперативно-производственное планирование: Учебное пособие / Т.Н. Бабич, Ю.В. Вертакова. - М.: Риор, 2016. - С. 177.
2. Макконнелл К.Р. Экономикс. Принципы, проблемы и политика. Учебник / К.Р.Макконнелл, М.: Инфра-М, 2016. - С. 106.
3. Маевская Е.Б. Экономика организации: учебник / Е.Б.Маевская, М.: Инфра-М, 2016. - С. 162.
4. Меркулова Ю.В. Ситуационно - стратегическое планирование в экономике. В 2 т. Т. 2. Моделирование оптимальных стратегий и программ / Ю.В. Меркулова. - М.: Экономика, 2015. - С. 128-129.
5. Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятий). Учебное пособие для Вузов./ М.: Проспект, КноРус, 2015. - С. 321.
