CC BY
58
УДК 657.15
Алехина Анжелика Александровна, кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов, кредита и бухгалтерского учета КГУ e-mail: [email protected]
Литвинчук Екатерина Сергеевна, магистрант 3 курса факультета экономики и менеджмента КГУ, направление подготовки «Экономика», программа «Учет, анализ и аудит экономической деятельности» e-mail: [email protected]
ПРИМЕНЕНИЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ОЦЕНКЕ ЛИКВИДНОСТИ И ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ
Аннотация: в статье затрагиваются актуальные вопросы применения данных бухгалтерского баланса в оценке ликвидности и финансовой устойчивости. Исследуется динамика показателей ликвидности и финансовой устойчивости организации. В статье используются материалы публикаций в периодической печати по данной проблематике и финансовая отчетность.
Ключевые слова: отчетность, баланс, бухгалтерский учет, ликвидность, финансовая устойчивость.
Alekhina Anjelica Aleksandrovna, Candidate of Economic Sciences, associate professor of finance, credit and accounting of KGU e-mail: [email protected]
Litvinchuk Ekaterina Sergeyevna, undergraduate 3 courses of faculty of economy and management KGU, direction of preparation "Economy", "Account, Analysis and Audit of Economic Activity" program e-mail: [email protected]
APPLICATION OF DATA OF THE BALANCE SHEET IN ASSESSMENT OF LIQUIDITY AND FINANCIAL STABILITY
Summary: in article topical issues of application of data of the balance sheet in assessment of liquidity and financial stability are raised. Dynamics of liquidity indicators and financial stability of the organization is investigated. In article materials of publications in periodicals on this perspective and financial statements are used.
Keywords: reporting, balance, accounting, liquidity, financial stability. Проведем оценку показателей ликвидности и деловой активности в таблицах 1-2.
Таблица 1 - Оценка ликвидности ООО «Никольское» по абсолютным
показателям за 2015-2017 годы
Отклонение 2017 г. к 2015
2015 г. 2016 г. 2017 г. г.
Показатель тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. +/- %
А1 (наиболее ликвидные активы) 139 116 242 103 174,10
А2 (быстрореализуемые активы) 58581 85854 61471 2890 104,93
А3
(медленнореализуемые активы) 90756 74530 87010 -3746 95,87
А4 (труднореализуемые активы) 44625 51058 97240 52615 217,90
П1 (наиболее срочные обязательства) 36820 26765 15438 -21382 41,93
П2 (краткосрочные пассивы) 21384 0 0 -21384
П2 (долгосрочные пассивы) 7455 5009 2413 -5042 32,37
П4 (постоянные, устойчивые пассивы)) 132725 186915 242496 109771 182,71
Таблица 1 дает возможность сделать вывод, что ситуация с ликвидностью у ООО «Никольское» является нормальной.
В то же время, у предприятия не хватает наиболее ликвидных активов (А1<П1), причем наиболее ликвидные активы ООО «Никольское» составляют ничтожно малую величину (43 тыс. руб. на конец 2017 года).
Быстрореализуемые активы ООО «Никольское» больше краткосрочных пассивов (А2>П2), величина медленнореализуемых активов предприятия значительно выше величины долгосрочных пассивов (А3>П3).
Постоянные (устойчивые) пассивы ООО «Никольское» больше величины трудно реализуемых активов.
В таблице 2 проведем анализ ликвидности при помощи коэффициентов.
Таблица 2 - Коэффициентная оценка ликвидности ООО «Никольское» за 20152017 годы
Отклонение 2017 г. к 2015 г.
Показатель 2015 г. 2016 г. 2017 г. +/- %
Коэффициент абсолютной
ликвидности 0,002 0,004 0,016 0,01 656,39
Коэффициент быстрой
ликвидности 1,009 3,212 3,997 2,99 396,23
Коэффициент
текущей ликвидности 2,568 5,997 9,634 7,07 375,12
Таблица 2 дает возможность понять, что ситуация с ликвидностью в ООО «Никольское» действительно является нормальной. Лишь показатель абсолютной ликвидности в периоде не соответствует нормативным значениям, в то время как показатели быстрой ликвидности и текущей ликвидности на конец 2017 года по значениям значительно выше нормативных
Далее рассмотрим финансовую устойчивость ООО «Никольское» по абсолютным и относительным показателям (таблица 3).
Таблица 3 - Оценка финансовой устойчивости ООО «Никольское» по
абсолютным показателям за 2015- 2017 г.г.
Отклонение 2017
2015 г. 2016 г. 2017 г. г. к 2015 г.
Показатель тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. +/- %
Собственные оборотные средства 88100 135857 145256 57156 164,88
Собственные и долгосрочные
источники формирования
запасов 95531 140762 147669 52138 154,58
Основные источники
формирования запасов 132351 167527 163107 30756 123,24
Запасы 89406 73637 86547 -2859 96,80
Абсолютные показатели финансовой устойчивости дают возможность понять, что ООО «Никольское» абсолютно финансово устойчиво, в частности, у предприятия собственные оборотные средства покрывают запасы, соответственно, величина собственных и долгосрочных источников, а также общей величины источников финансирования также больше запасов.
Далее рассмотрим коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ООО «Никольское» (таблица 4).
Таким образом, можно говорить о том, что перед нами предприятие, которое в состоянии самостоятельно обеспечить формирование затрат и запасов, а значит, на предприятии имеется достаточно капитала для того, чтобы сформировать не только внеоборотные, но и текущие активы.
Таблица 4
Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Никольское» за 2015- 2017 г.
Показатель 2015 г. 2016 г. 2017 г. Отклонение 2017 г. к 2015 г.
+/- %
Коэффициент финансовой независимости (автономии) 0,67 0,85 0,93 0,26 139,22
Коэффициент финансовой устойчивости 0,71 0,88 0,94 0,23 133,15
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 0,49 0,17 0,07 -0,42 14,88
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,57 0,81 0,89 0,32 155,43
Коэффициент маневренности собственного капитала 0,66 0,73 0,60 -0,06 90,24
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами 0,99 1,84 1,68 0,69 170,32
В таком случае ООО «Никольское» можно охарактеризовать, как
платежеспособное предприятие с высокой финансовой устойчивости.
Таблица 4 подтверждает, что ООО «Никольское» является финансово устойчивым, все коэффициенты соответствуют нормативным значениям.
Предприятие обеспечена собственными оборотными средствами, запасы формируются за счет собственных источников.
Маневренность функционирующего капитала также росла. На этом основании можно сделать вывод, что ООО «Никольское» формирует свою финансовую политику в части капитала достаточно грамотно.
ПОЛИТИКА, ЭКОНОМИКА И ИННОВАЦИИ № 6 (23), 2018
Список источников:
1. Гришина, А.К., Карасева, И.А. Эволюция формы бухгалтерского баланса в российской системе учета и отчетности [Текст] / А.К. Гришина, И.А. Карасева // Молодой ученый. - 2014. - № 21-2 (80). - С. 18-20.
2. Крайнова, В.В., Никитина, В.А. Эволюция бухгалтерского баланса в современной России [Текст] / В.В. Крайнова, В.А. Никитина // Вестник Волжской государственной академии водного транспорта. - 2014. - № 38. - С. 152-168.
3. Кухальская, Н.К., Кауп, В.Э. Эволюция бухгалтерского баланса [Текст] / Н.К. Кухальская, В.Э. Кауп // Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. - 2015. - № 6. - С.100-104.
