CC BY
34
аЛл и ..
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
ПРЕДОТВРАЩЕНИЕ ВЫВОДА ЛИКВИДНЫХ АКТИВОВ ДО И ПОСЛЕ ИНИЦИАЦИИ ПРОЦЕДУРЫ БАНКРОТСТВА
Д.С. ГОЛЬЦЕВ,
адъюнкт кафедры бухгалтерского учета и аудита Московского университета МВД России,
старший лейтенант полиции Научная специальность: 08.00.05 — экономика и управление народным хозяйством
E-mail: dragon8705@mail.ru Научный руководитель: кандидат экономических наук, доцент А.Ф. Дятлова
Аннотация. Рассмотрены схемы вывода активов организации до и после начала процедуры банкротства, а также наиболее эффективных методов по пресечению вывода имущества организации или возврату уже выведенного. Основная причина распространения практики вывода наиболее ценных активов организации — отсутствие у правоохранительных органов методических рекомендаций по выявлению и пресечению вывода активов.
Ключевые слова: процедура банкротства, активы организации, аффилированные лица, кредитор, задолженность, сделка, арбитражный управляющий.
PREVENTION OF A CONCLUSION OF LIQUID ACTIVES BEFORE AND AFTER INITIATION OF BANKRUPTCY PROCEDURES
D.S. GOLTSEV,
the graduated in a military academy of chair of accounting and audit of the Moscow university of the Ministry of Internal Affairs of Russia, the senior lieutenant of policet
Annotation. This paper deals with the analysis of assets withdrawal schemes before and after the bankruptcy proceedings, as well as the most effective methods to suppress the removal of organization property or to its return. The main reason for the widespread practice of withdrawal of the organization's most valuable assets — is the lack of law enforcement guidelines to detect and to prevent asset stripping.
Keywords: bankruptcy, the organization's assets, affiliates, lenders, debt, trade, arbitration manager.
Высокий уровень коррупции в денежно-кредитной системе, незаконное обналичивание денежных средств, фиктивное и преднамеренное банкротство, отток капитала и вывод финансовых активов компаний в оффшоры следует отнести к числу главных проблем, известных мировому экономическому сообществу и особенно остро стоящих перед развивающимися странами и, в частности, Россией. С точки зрения экономической безопасности именно кредитно-финансовая сфера России является сегодня одним из наиболее слабых ее звеньев. В условиях приближения нового финансового кризиса обеспечение финансовой безопасности страны становится одной из важнейших задач Российского государства.
Под финансовой безопасностью государства мы понимаем наиболее важную подсистему экономической безопасности государства, представляющую собой результат деятельности по обеспечению защиты органами законодательной, исполнительной и судебной власти национальных интересов в бюджетной, налоговой, финансово-кредитной и денежно-валютной сферах от внешних и внутренних угроз.
В России конца XX в. процедуры банкротства, как правило, возбуждались по заявлениям кредиторов, желающих завладеть «бизнесом» должника. В настоящее время все чаще приходится сталкиваться с тем, что процедуры банкротства инициируются по заявлениям самого должника, либо аффилированного с ним кредитора. Арбитражный управляющий назначается из той саморегулируемой организации, которую указал в соответствующем заявлении должник, или аффилированный кредитор. В последние годы кредиторы все чаще сталкиваются с тем, что в ходе исполнительного производства или процедуры банкротства должника обнаруживается отсутствие ликвидного имущества, за счет которого кредитор способен погасить свои требования. Нередко это происходит как следствие злого умысла должника, который пользуется всеми возможными способами, чтобы вывести активы из-под взыскания.
Органы управления юридического лица или собственник имущества должника, находящегося в преддверии банкротства, всеми силами стараются вывести более или менее ценные активы предприя-
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
тия из-под долгового пресса. При этом совершаются сделки, направленные на удовлетворение требований отдельных кредиторов в ущерб другим, а также на создание или увеличение фиктивной кредиторской задолженности с целью контроля грядущей процедуры банкротства.
Основная причина возможности проведения таких операций — отсутствие у правоохранительных органов методических правовых рекомендаций по выявлению и пресечению вывода активов в сочетании с крайне низкой правовой культурой наших сограждан, должностных лиц органов государственной власти страны.
Способов вывести активы из-под возможного взыскания со стороны кредиторов достаточно много. С каждым годом эти способы оттачиваются с целью уменьшения риска возвращения выведенных активов в конкурсную массу должника.
До инициации процедуры банкротства одними из наиболее часто применяющихся способов вывода активов являются:
♦ закрепление в установленном законом порядке права собственности на имущество должника третьими лицами, а также признание или фальсификация несуществующего права собственности на имущество;
♦ перевод средств со счета организации должника на счета иных организаций;
♦ отчуждение имущества без необходимого соразмерного эквивалента;
♦ перемещение имущества организации должника в отдаленные места, где поиск и обращение на него взыскания затруднительно;
♦ учреждение организаций с целью перевода на них имущества;
♦ преимущественное удовлетворение требований отдельных кредиторов;
♦ выплата пая в связи с выходом из состава учредителей;
♦ вывод активов в новую фирму с помощью реорганизации.
В борьбе с выводом активов используется большой перечень средств. Выбор схемы противодействия или возврата активов для каждого конкретного случая свой, в зависимости от обстоятельств дела.
Один из наиболее эффективных методов противодействия выводу активов — признание сделок недействительными.
К ним относятся:
♦ противозаконная сделка. В соответствие со ст. 168 ГК РФ сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, ничтожна, если закон не устанавливает, что такая сделка оспорима, или не предусматривает иных последствий нарушения;
♦ антисоциальная сделка. Сделка, совершенная с целью, заведомо противной основам правопорядка или нравственности, ничтожна;
♦ мнимая сделка. Сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна (именно такие сделки наиболее часто применяются для вывода активов предприятия банкрота или непосредственно перед подачей заявления о несостоятельности);
♦ притворная сделка. Сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, ничтожна. К сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учетом существа сделки, применяются относящиеся к ней правила (ст. 170 ГК РФ, от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ).
Кроме этого, имеются и другие способы возврата имущества (хотя гораздо менее эффективные). Например, предъявление к заинтересованным лицам исков о возмещении убытков, возбуждение уголовных дел и т.д., цель которых — привлечение к ответственности организаторов вывода активов. В некоторых случаях вернуть выведенные активы удается. Однако достаточно большое количество исков о признании сделок недействительными и возврате активов разбивается о постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 25 февраля 1998 г. № 8, которое гласит: «Если собственником заявлен иск о признании недействительной сделки купли-продажи и возврате имущества, переданного покупателю, и при разрешении данного спора будет установлено, что покупатель отвечает требованиям, предъявляемым к добросовестному приобретателю, в удовлетворении исковых требований о возврате имущества должно быть отказано». Поэтому легче предупредить вывод активов, чем после их вывода прикладывать усилия для исправления ситуации.
В то же время, если процедура банкротства уже запущена, применяют иные схемы вывода активов.
Залоговая схема вывода активов. Одним из наиболее распространенных способов вывести имущество через его правовое обременение является залог. Между компанией-владельцем и аффилированной компанией заключается договор, содержащий заведомо невыполнимое обязательство, и в качестве обес-
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
печения исполнения обязательства имущество (либо иные активы) компании-владельца передается в залог. После того, как обязательство не исполняется и кредитор обращает взыскание на предмет залога, открываются два пути: первый состоит в реализации предмета залога на торгах на основании внесудебного соглашения между залогодержателем и залогодателем; второй — в предъявлении кредитором иска в суд по основному обязательству с одновременным обращением взыскания на предмет залога. В последнее время участились случаи фальсификации долговых обязательств. После получения исполнительного листа кредитор предъявляет его к исполнению в службу судебных приставов, которая выбирает специализированную организацию для проведения торгов, и имущество продается.
В целях противодействия этому способу вывода активов необходимо понимать, что сделка, совершенная с участием злонамеренного представителя одной стороны с другой стороной, по смыслу п. 1 ст. 179 ГК РФ — злонамеренное соглашение представителя одной стороны с другой стороной, предполагает наличие умышленного соглашения с целью нанесения какого-либо ущерба представляемому либо получения какой-либо выгоды. Данную сделку можно признать ничтожной, если доказать вину представителя потерпевшей стороны.
Реорганизация предприятия с целью ухода от ответственности. Реорганизация и смена участников. Смена участников юридического лица означает, что в большинстве случаев активы данной организации уже выведены. В этой ситуации остается задача исключить ответственность физических лиц — участников и руководителей. Применяются различные варианты схемы с использованием реорганизации в форме:
♦ слияния;
♦ присоединения;
♦ разделения.
Суть данных схем состоит в том, что компания-должник проводит реорганизацию, в процессе которой объединяется с другой «технической» компанией или, наоборот, делится на несколько организаций, одна из которых находится в отдаленном регионе. В результате реорганизации возникает новое юридическое лицо, а первоначальные прекращают свое существование. Участник организации-должника выходит из состава учредителей новой компании и после этого не несет никаких обязательств в связи с ее деятельностью.
Все вышеперечисленные действия по сокрытию и отчуждению имущества совершаются как исполнительными органами организации, так и с согласия учредителей, акционеров общества. Нередки случаи, когда в осуществлении вывода активов участвуют сами арбитражные управляющие. Из-за несовершенства российского законодательства помешать сговору с арбитражном управляющим крайне сложно. Тем не менее, если должник или дружественный ему кредитор направил заявление о банкротстве в суд и есть подозрения, что организация-должник собирается применить одну из схем, то добросовестным кредиторам необходимо тоже подать заявление в суд. Если в суд поступает несколько заявлений, и первое из них по каким-либо причинам не удовлетворят, не рассмотрят или вернут заявителю, то суд утвердит кандидатуру временного управляющего, указанную в следующем заявлении, которое признают обоснованным (Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). После включения требований в реестр кредитор получает право ознакомиться в суде со всеми материалами дела о банкротстве, в том числе с требованиями других кредиторов, и заявлять возражения по требованиям, которые вызывают сомнения. Необходимо также настаивать на проведении судебной бухгалтерской экспертизы, результаты которой помогут установить обоснованность требований кредиторов. Определить сомнительных кредиторов довольно просто: их требования обычно составляют 70% и более от стоимости активов, указанной в бухгалтерском балансе должника. Часто встречаются схемы, по которым в реестр пытаются включить требования, добровольно признанные должником в ходе суда и подтвержденные вступившим в силу судебным решением. Если подобные сделки не будут оспорены, организация-должник получит возможность контролировать процедуру банкротства, так как в его распоряжении окажется более 70% голосов кредиторов, что позволит аффилированным кредиторам вывести все наиболее ликвидные активы организации.
Сейчас судебная практика противодействия контролируемым банкротствам проходит стадию формирования. Тем не менее, можно привести несколько обнадеживающих примеров, таких как решение, принятое Двадцатым арбитражным апелляционным судом по делу №А68-138/09 (Постановление от 11 ноября 2009 г. по делу № А68-138/09-2/Б. Резолютивная
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
часть постановления объявлена 11 ноября 2009 г.). Кредиторы обжаловали в апелляционной инстанции определение суда о включении в реестр требований кредитора, который на первом собрании получил 43% голосов (представив договор купли-продажи векселя). Кредиторы обратились в суд с заявлением, в котором просили запретить голосовать на собрании сомнительному кредитору. Суд заявление по обеспечительным мерам удовлетворил. Собрание состоялось, но решения по ключевым вопросам приняты не были, что сыграло на руку добросовестным кредиторам. В дальнейшем недобросовестный кредитор вынужден был по собственной инициативе выйти из состава кредиторов должника. В настоя-
щий момент только активные и согласованные действия кредиторов дают реальный шанс вернуть хотя бы часть активов.
По нашему мнению, в рамках разрабатываемой методики предотвращения и противодействия выводу активов организаций, помимо ужесточения ответственности за неправомерный вывод активов, целесообразно создать систему информационного контроля, которая помогла бы контролирующим органам отслеживать перемещение крупных активов. Создание и использование данной системы существенно снизит вывод активов организаций, находящихся в процессе банкротства с применением различных схем неправомерного вывода активов.
ГЕНЕЗИС И ЭВОЛЮЦИЯ КОНЦЕПЦИИ РАЗВИТИЯ ЧЕЛОВЕЧЕСКИХ РЕСУРСОВ ОРГАНИЗАЦИИ
М.М. КРЕКОВА,
кандидат экономических наук, профессор, заместитель заведующего кафедрой управления персоналом ФГБОУ ВПО «МГИУ»;
Е.М. КРЕКОВА, аспирант
Научная специальность: 08.00.05 — экономика и управление народным хозяйством
E-mail: kmm1901 @mail.ru
Аннотация. Исследованы генезис и эволюция концепции развития человеческих ресурсов. Выявлены национальные, региональные и культурные особенности развития человеческих ресурсов. Раскрыты основные направления влияния модернизационных процессов на социально-трудовые отношения.
Ключевые слова: человеческие ресурсы, концепция, генезис, развитие, модернизационый процесс, социально-трудовые отношения.
GENESIS AND EVOLUTION OF CONCEPTION OF ORGANIZATION'S HUMAN RESOURCES DEVELOPMENT
MM KREKOVA,
candidate of economic sciences, professor;
E.M. KREKOVA, post-graduate student
Annotation. Genesis and evolution of conception of organization's human resources development were researched. Found out national, regional and cultural specifics of human resources development. Main directions of influence modernization processes on socially-labour attitude are shown.
Keywords: human resources, conception, genesis, development, modernization process, socially-labour attitude.
Актуальность исследования генезиса и эволюции концепции развития человеческих ресурсов организации определяется потребностью в создании условий для модернизации современной экономики России, невозможной без эффективного развития человеческих ресурсов, под которым понимается интегрированный комплексный процесс совершенствования связанных с рабочей деятельностью знаний и
поведения при использовании широкого спектра обучающих методов и стратегий. В результате трансформации экономической системы страны произошли принципиальные изменения в социально-трудовых отношениях, повлекшие за собой возникновение дефицита качественных человеческих ресурсов на рынке труда. Сложившаяся ситуация объясняется также ускорением изменений требований к человече-
