CC BY
8
УДК 657
Москалюк Д. С. студент магистратуры 1 курса кафедры учета, анализа и аудита Научный руководитель: Торопова И. С.к.э.н. доцент кафедры учета, анализа и аудита Институт экономики и управления ФГАОУВО «КФУ им. В.И. Вернадского», г. Симферополь, Республика Крым, Россия ПРАКТИКА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ В ООО «МИР-ТОРГ» Аннотация. В данной статье рассмотрены особенности учета расчетов с юридическим лицом, с индивидуальным предпринимателем, с подотчетным лицом в ООО «Мир-Торг». Представлен пример корреспонденций по каждой из вышеперечисленной операции.
Ключевые слова. Дебиторская задолженность, финансовый учет, дебиторы, расчеты, бухгалтерия.
Moskalyuk D. S.
1st year master student of the Department of accounting, analysis and audit Scientific adviser: Toropova I.S. Ph. D. associate Professor of accounting, analysis and audit Institute of Economics and management FGAOU VO "KFU them. V. I. Vernadsky», Simferopol, Republic of Crimea, Russia PRACTICE OF THE ACCOUNT OF CALCULATIONS WITH DEBTORS
IN THE "MIR-TORG» Annotation. This article describes the features of accounting for settlements with a legal entity, with an individual entrepreneur, with an accountable person in LLC "Mir-Torg". An example of correspondence for each of the above operations is presented.
Keyword. Accounts receivable, financial accounting, debtors, calculations, accounting.
Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств, составляющих дебиторскую задолженность.
Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых,
как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств [3].
Учет расчетов с дебиторами ООО «МИР-ТОРГ» ведется с использованием программы 1С: Предприятие 8.3 с использованием таких счетов как: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы [2]. Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику [1]. В бухгалтерии ООО «Мир-Торг» аналитический учет ведется в версии 1С: Бухгалтерия, в анализе субконто по каждому покупателю, где все движения покупки и реализации товара производятся по видам продукции, количеству, цене и сумме, за определенный период.
При реализации товаров в ООО «Мир-Торг» могут возникать следующие хозяйственные операции:
- учет дебиторской задолженности по дополнительным видам деятельности;
- учет дебиторской задолженности по основным видам деятельности;
- учет дебиторской задолженности физического лица;
- учет расчетов с подотчетным лицом.
Каждая из вышеперечисленных имеет свои особенности в отражение на счетах бухгалтерского учета в ООО «Мир-Торг»
1. Рассмотрим на основании акта оказания услуг порядок учета в ООО «Мир-Торг» с юридическим лицом. На основании акта оказания услуг № 2 от 15.12.2018 Выполнение проектно-изыскательских работ: по объекту. Реконструкция систем обеззараживания на ВОС г. Керчь ООО Группа Компаний «СПЕЦМАШ». Проведем необходимые расчеты и отразим операции в учете (табл. 1).
Таблица 1
Пример корреспонденций по учету дебиторской задолженности по
дополнительным видам деятельности
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
1 2 3 4
На основании товарной накладной № 2 от 15.12.2018 отражена полученная выручка от покупателей 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 91.01 «Прочие доходы» 946 497,73
На основании счета-фактуры выделен НДС со стоимости оказанных услуг 91.02 «Прочие расходы» 68.02 «Налог на добавленную стоимость» 144 381,01
На основании выписки выручка зачислена на счет
банка
51 «Расчетные счета»
62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
946 497,73
2. Рассмотрим реализацию на основании товарной накладной юридическому лицу. ООО «МИР-ТОРГ» на основании товарной накладной ТОРГ-12 № 124 от 11.12.2018 реализовало комплект мебели ООО «КРЫМТЕХКАРКАС» (табл. 2).
Таблица 2
Пример корреспонденций по учету дебиторской задолженности по основным
видам деятельности
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
1 2 3 4
На основании ТОРГ-12 № 124 от 62.01 «Расчеты с 90.1 «Выручка» 152 000
11.12.2018 отражена задолженность покупателями»
покупателей
На основании счета-фактуры 90.03 «Налог на 68.02 «Налог на 23 186,44
отражен НДС со стоимости добавленную добавленную
реализации комплекта мебели стоимость» стоимость»
На основании выписки банка 51 «Расчетные 62.01 «Расчеты с 152 000
выручка зачислена расчетный счет счета» покупателями»
3. Рассмотрим реализацию на основании товарной накладной индивидуальному предпринимателю. ООО «Мир-Торг» на основании товарной накладной № 77 от 22.07.2018 реализовало двери для шкафов купе ИП Сливченко Руслану Викторовичу (табл. 3).
Таблица 3
Пример корреспонденций по учету дебиторской задолженности физического
лица
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
1 2 3 4
На основании товарной накладной 76.06 «Расчеты с 90.01 «Выручка» 62 841
№ 77 от 22.07.2018 отражена прочими
реализация дверей для шкафов купе покупателями и заказчиками»
На основании счета-фактуры 90.03 «Налог на 68.02 «Налог на 9 585,92
отражен НДС со стоимости добавленную добавленную
реализации дверей для шкафов купе стоимость» стоимость»
На основании выписки банка 51 «Расчетные 76.06 «Расчеты с 62 841
выручка зачислена на расчетный счета» прочими
счет покупателями и заказчиками»
4. Рассмотрим расчеты с подотчетными лицами в ООО «Мир-Торг». На основании авансового отчета № 262 от 24.11.2018 отражено приобретение
топлива и запасных частей на транспортное средство Цыпляевой Н.А. (табл.
4).
Таблица 4
_Пример корреспонденций по учету расчетов с подотчетным лицом_
Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
1 2 3 4
На основании авансового отчета № 10.03 «Топливо» 71.01 «Расчеты с 847,46
262 от 24.11.2018 отражено подотчетными
приобретение топлива лицами»
На основании счета-фактуры 19.03 «НДС по 71.01 «Расчеты с 152,54
отражен НДС со стоимости приобретенным подотчетными
приобретенного топлива материально- производственным запасам» лицами»
На основании авансового отчета № 10.05 «Запасные 71.01«Расчеты с 14 700,00
262 от 24.11.2018 отражено части» подотчетными
приобретение запчастей лицами»
Сумма НДС отнесена на прочие 91.02 «Прочие 19.03 «НДС по 152,54
расходы расходы» приобретенным материально-производственным запасам»
Такие особенности совершения хозяйственных операций оказывают влияние на организацию их учета. Большинство бухгалтерских счетов расчетов с дебиторами активно-пассивные, следовательно, они могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо, причем по некоторым счетам сальдо могут быть развернутыми, то есть на таких счетах отражаются не только дебиторская, но и кредиторская задолженность. В этой связи усиливаются роль и значение аналитического учета задолженности, который ведется по каждой организации или лицу, выступающих по отношению к данному предприятию в роли покупателя или заказчика, другого дебитора, а также по срокам ее погашения непосредственно на основе первичных документов.
Использованные источники
1. Захаров И.В., Калачева О.Н. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / Под ред. И.В. Захаров, О.Н. Калачева - М., Юрайт: 2015. — 423 с.
2. Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие для студентов учреждений сред. проф. образования / Е.М. Лебедева. - М.: ИЦ Академия, 2013. - 431 c.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». [Электронный ресурс] Режим доступа: URL: http://www.consultant.ru/popular/gkrf1/ (дата обращения: 17.04.2019).
