CC BY
22
© П.В. Березовский, М.Ш. Баркан, М.А. Пашкевич, 2012
УДК 338:504
П.В. Березовский, М.Ш. Баркан, М.А Пашкевич
ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СФЕРЕ НЕДРОПОЛЬЗОВАНИЯ РЯДА ГОРНО-ДОБЫВАЮЩИХ СТРАН
Выполнен анализ систем налогообложения стран с развитой рыночной экономикой. Исследованы основные тенденции в области практики налогообложения горно-добывающего комплекса ряда стран.
Ключевые слова: полезные ископаемые, геологоразведочные работы, горнодобывающая промышленность.
Общим для многих стран является тенденция законодательного реформирования, направленная на снижение фискального давления путем изменений в налоговой политике. Пример ряда стран показывает, что государства с богатыми минеральными ресурсами могут увеличить степень привлечения иностранных капиталов путем либерализации горного законодательства и фискальной системы. Отмечается тенденция к снижению уровня роялти и даже к его отмене. Так, нулевая налоговая ставка роялти наблюдается в странах Северной Америки, Испании, Швеции и в ряде стран Латинской Америки.
За последние 10 лет более 90 стран приняли новые законы о недрах и внесли изменения в существующее законодательство. Реформирование законодательства было связано с пересмотром роли государства в системе недропользования. При ограничении функций государства как производителя усиливается его роль как регулятора экономических отношений в сфере недропользования.
Эксперты объясняют причины значительного притока инвестиций в горную промышленность стран Латинской Америки реформированием налоговой политики путем снижения фискальных ставок и вводу различных скидок и льгот на геологоразведочные работы и добычу полезных ископаемых. В большинстве стран Южной Америки налог с горнорудных предприятий находится на уровне 30 % (Аргентина, Боливия, Перу, Венесуэла), в Чили — 15 %, Эквадоре — 25 %, Бразилии — 35 %, Колумбии — 37,5 % [2].
В США для горных предприятий применяются три основных вида налогов: налог на имущество (на его стоимость), на добытые полезные ископаемые и на прибыль. Широко используются льготы и скидки на истощение недр (от 5 до 22 %), на долгосрочные прямые инвестиции, ускоренную амортизацию оборудования, период обустройства, рекультивацию. Скидка на истощение недр позволяет сокращать уровень налогооблагаемой прибыли и сохранять до 20 % денежных средств в распоря-
жении предприятия. Допускаются отсрочки платежей и перенос убытков и налогов на другие периоды, что регулирует выплату налогов с целью получения максимальной выгоды. В результате такой налоговой политики в США в качестве главного источника финансирования ГРР служат отчисления от прибыли горнодобывающих компаний. Доля прибыли, направляемая на воспроизводство МСБ для металлических полезных ископаемых, регламентирована и составляет по группам полезных ископаемых от 14 до 22 %. Однако, в реальной практике горнодобывающих компаний США и Канады она значительно выше и в некоторых компаниях составляет 70—75 % и даже 91 % [1].
В США налог, основанный на совокупных доходах, взимается с прибыли, оставшейся после выплаты роялти, вычета амортизационных отчислений, скидок на истощение недр и других. В результате налогооблагаемая база предприятий существенно уменьшается.
Особого внимания заслуживает опыт Канады, страны, занимающей лидирующее место среди мировых производителей металлов и их экспортеров, в области совершенствования горного и налогового законодательства.
Правительством Канады принимаются меры по предоставлению горнодобывающей промышленности финансового режима, учитывающего риски, связанные с разведкой, с балансовыми запасами руды, и другие специфические для данной отрасли риски.
В пределах федеральной юрисдикции Правительство стремиться
обеспечить горным предприятиям возможность получения максимальной выгоды, устанавливая справедливые размеры лицензионных платежей и налогов на добычу полезных ископаемых, учитывая потребность компаний в получении прибыли на вложенный капитал, размеры которой отражают риск и возможную потерю прибыли в результате неиспользованных альтернатив [3].
Из приведенных данных следует, что Правительство Канады практически применяет специальный налоговый и финансовый режим при добыче полезных ископаемых.
В конце 80-х годов в Канаде изучалось влияние различных налогов и налоговых ставок на деятельность горно добывающих компаний. Было установлено, что налог на прибыль (подоходный налог) содействует увеличению общественного богатства во много раз эффективнее, чем налог за пользование недрами и налог на собственность, так как с его применением удваивалось количество потенциально прибыльных месторождений, и повышалась норма прибыли инвестора. Эти выводы послужили основой для изменения налогового законодательства не только в Канаде, но и в других странах.
Таким образом, в Канаде и других зарубежных странах проводится гибкая налоговая политика путем государственного регулирования рыночного механизма.
Из сравнения систем налогообложения в недропользовании за рубежом и в России можно сделать следующие выводы:
• в зарубежных странах широко применяются налоговые льготы и
стимулы, а в России они лишь декларированы и фактически почти не применяются;
• значительные различия имеются в порядке расчета величины налогооблагаемой базы и выручки, остающейся в распоряжении предприятия: в России этот порядок ориентирован на фискальное изъятие средств, а за рубежом — на стиму-
1. Соколов В. И. Природопользование в США и Канаде: экономические аспекты. — М.: Наука, 2002.
2. Глушкова В.Г., Макар С.В. Экономика природопользования: Уч. пособие. — М.: ИНФРА, 2003.
лирование определенных сфер деятельности предприятия — развитие ГРР, НИОКР и др.;
• за рубежом платежи за пользование недрами — роялти — дифференцированы не только по видам полезных ископаемых, как и в Российской Федерации, но и по экономическим показателям деятельности предприятия.
- СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
3. Березовский П.В. Управление природопользованием и природоохранной деятельностью (зарубежный опыт) Учебное пособие. СПГГИ(ТУ), СПб, 2008. ЕШ
КОРОТКО ОБ АВТОРАХ -
Березовский П.В.— кандидат экономических наук, доцент, Баркан М.Ш. — кандидат технических наук, доцент,
Пашкевич М.А — доктор технических наук, профессор, е-шаП: mpash@spmi.ru, Национальный минерально-сырьевой университет «Горный».
ГОРНАЯ КНИГА-2012 -
О себе и Московском Горном
Г.Г. Ломоносов Год: 2012 Страниц: 124 ISBN: 978-5-98672-321-1 UDK: 001.31
Это повествование — взгляд в прошлое Московского Горного одного из его ветеранов, вспоминающего о некоторых событиях и людях. Автор стремился донести до нынешних читателей дух той поры, запечатлев отдельные эпизоды и характерные черты некоторых как знакомых читателю, так и менее известных персонажей, с которыми он встречался в стенах Московского Горного и за его пределами. В основе небольшой по объему книги — отрывочные воспоминания, воссоздающие мозаичную картину прошедшего времени, которая не претендует на полноту оценок и какие-либо обобщения.
