Повышение эффективности управления оборотными средствами предприятия Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Руденко Андрей Джоржевич,

Московский городской университет управления Правительства Москвы, кафедра общественных финансов, бухгалтерского учета и аудита, кандидат экономических наук, доцент

Повышение эффективности управления оборотными средствами предприятия

Повышение эффективности управления затратами на предприятиях, организациях, фирмах (далее «фирмах»), особенно в части надлежащего управления оборотными средствами, всегда является предметом усиленного внимания управленцев. Очевидно, что без эффективного управления оборотными средствами практически любая фирма быстро разорится, особенно во времена преодоления глобальных кризисов и катастроф, как в нашей стране, так и во всем мире.

В настоящей статье рассматривается такой аспект в эффективном управлении затратами, как повышение эффективности управления запасами, в частности, посредством повышения оборачиваемости оборотных средств, что является результатом внедрения более эффективной модели заказа товаров, сырья, материалов и т.п. Эта модель заказа связана с оптимизацией запасов фирм, - ведь именно запасы часто становятся головной болью для любой компании, так как отвлекают на себя существенную часть (порой до 60-70%) оборотного капитала фирмы.

Так, например, в оборотных средствах промышленности (табл.1), объем запасов существенен (около 37%), и если учесть товары, отгруженные в составе финансовых активов, которые по своей сути тоже являются запасами, но уже в составе оборотного капитала покупателей, то доля запасов уже находится на уровне 60-65 % в структуре оборотных средств предприятий.

Таблица 1. Структура оборотных средств промышленных предприятий РФ [1]

Статьи оборотных активов Оборотные средства, %

1 2

Запасы: 37,0

- производственные запасы 9,4

- незавершенное производство 4,6

- расходы будущих периодов 0,4

- товары для перепродажи 1,5

- готовая продукция 4,2

- другие статьи 16,9

Финансовые активы: 63,0

- дебиторская задолженность 31,1

- товары отгруженные 26,9

- краткосрочные финансовые вложения 2,2

- денежные средства 2,8

Для наглядности долю запасов в структуре оборотного капитала можно представить в следующем графическом виде диаграммы (рис. 1):

Структура оборотных средств промышленных предприятий РФ

Рис. 1. Запасы в структуре оборотного капитала промышленного предприятия

Классифицировать же оборотные средства можно следующим образом (рис. 2):

Обсрэтные средства

Обц^'шыс ир -ішьи^игяе.-шьіе ^инды (с £ ер а пр они од сто а)

Сырье, ииы-шные иагзриалы, покупные полу-иеб^икаїіі, в спо ыогате лыыз материалы; топлкбэ; Гера; запасные часта; МВТ

производство;

пслуфаЬржаты

сі_бі_.чьеішши

изготовления;

рсСКОДЫ

^удутоирг

пер нор оэ

і

1 Т 1 г

і Обпрптнчт прРД- 1 : П^лрптт-т.'р |

I СТЗс Е ИрОИЗВОД]- : : средства В :

і иглшыд заиаиая. і і л^иизьидиг^с і

Ф и НД.Ы и Ср ИЦСЬИЛ (и і|.і ера

обращения)

п Г ' т

Г пт™ а я пр сдуннш

| і Денеткттые пред- і

І і ства (расчеты) і _І і____________________і

1'

Денежные средства на счета:: э баже и б кассе; средства в раичпщ., дебширсАам задолженность

Рис. 2. Классификация оборотных средств предприятия [3]

В ходе анализа оборотных средств и их структуры на предприятии, можно сделать вывод о том, что эффективное управление запасами напрямую влияет на показатели эффективности работы фирм.

Важно также отметить, что выбор системы заказа играет существенную роль в формировании запасов и может также оказать влияние на работу предприятия. Так, многие предприятия часто останавливаются на системе с фиксированным размером заказа и рассчитывают оптимальный размер заказа и точку заказа для каждого наименования товара.

При рассмотрении классической однопродуктовой модели управления запасами - системы с фиксированным размером заказа - применяется следующая базовая формула - это формула Уильсона [ 2 ].

^0 =

2Знакл * Q (1)

Зхр

ед

где:

qo - оптимальный размер партии (заказа)

Р - годовая потребность в товаре (она фиксирована);

Знакл - общие накладные расходы за однократный цикл пополнения товара;

Зхред - затраты на хранение единицы товара в год.

Основными характеристики для классической однопродуктовой модели с фиксированным размером заказа являются [3]:

• постоянный спрос, отсутствие колебаний (фиксированная годовая потребность в товаре (товаром будем называть и сырье, и материалы, и комплектующие, и готовую продукцию и т.д.));

• отсутствие дефицита (т.е. нет учета страхового запаса);

• модель рассматривает только один продукт;

• пополнение заказа мгновенное;

• убывание запасов во времени равномерное (т.е. потребление товара фиксировано, постоянно);

• размер заказа фиксирован;

• постоянство цен и затрат за рассматриваемый период.

Предлагается усовершенствовать данную модель, в частности, приблизить формулу Уильсона к текущим условиям работы фирм и снять некоторые из указанных выше допущений (ограничений, принятых в данной модели).

Для начала необходимо проанализировать основные три составляющие, полученные в итоговой формуле Уильсона (1), а именно: затраты на хранение единицы запаса в год (Зхред ), годовую потребность в товаре (сырье, материалах и т.п.) (Р) и накладные расходы за период пополнения заказа (Знакл).

В отношении годовой потребности в товаре (Р) можно отметить, что достоверно она может быть получена (измерена) только в системах с высокой прогнозируемостью спроса (например, при планировании госзакупок ряда товаров и услуг, когда, действительно, известен заранее строгий объем поставок в год). В остальных системах и моделях возможно пользоваться только вероятностными оценками.

Накладные расходы за цикл пополнения (Знакл) в действительности можно достаточно точно оценить для каждого конкретного случая. Несомненно, отдельным пунктом является их стабильность за рассматриваемый период (год), но, в принципе, учитывая прогнозируемый уровень инфляции, эти расходы поддаются достоверной оценке.

А расходы на хранение единицы товара в год (Зхред) - это все-таки искусственный, моделируемый параметр, редко используемый в реальной жизни. Поэтому, на наш взгляд, необходимо его несколько модифицировать, учитывая реальную ситуацию с расходами на хранение на фирмах.

На практике, для того, чтобы оценить реальные затраты на хранение конкретного товара, многие фирмы сталкиваются с необходимостью аренды складов. И арендная плата взимается уже не за конкретный килограмм товара, а за квадратные метры площади. Более того, товар часто хранится на поддонах (паллетах), имеющих заданные параметры высоты и площади (при этом очень часто площадь поддона составляет 1 (один) м2). Также товар при хранении на складе может штабелироваться в несколько ярусов, и поэтому при выборе конкретного места или склада хранения каждая фирма уже заранее может оценить стоимость, которую необходимо платить за аренду 1 кг (или 1 единицы) товара, приходящуюся на 1 м2, а также за стоимость и высотность (штабелирование).

Необходимо учесть и следующую особенность при аренде складов, которая существенно отличается от классического случая. Она следующая: в классическом варианте общие

затраты на хранение оцениваются по средней величине, т.е. рассматривается вариант, при котором каждый день товар убывает равномерно от q0 и до 0 (к концу цикла пополнения), -соответственно, оплата осуществляется только за хранимый товар (!). Поэтому и общие затраты на хранение товара будут равны средним, т.е.:

В таком случае возникает ситуация в действительности (если учитывать стоимость хранения в пересчете на оплачиваемую площадь), что товар прибывает в размере q0 , а места на складе есть только на количество q0/2! И что же тогда делать фирме с остальным количеством товара - хранить на улице бесплатно?

Именно поэтому нами сделан вывод, принципиально отличающийся от классического случая: в реалии фирма будет платить за хранение всю стоимость с учетом всей арендуемой площади за максимальное количество товара, поступающего к ней на склад, а не за его половину (не за среднее количество!).

Для вывода модифицированной формулы оптимального размера заказа потребуется ввести дополнительно следующие обозначения:

р8год - цена, которую фирма платит за аренду 1 м2 склада в год (руб./м2); рнг°д - нормо-цена в год, которая приходится на 1 кг (единицу) товара с учетом занимаемой базовым количеством товара qБAз базовой площади SБAз (руб./кг);

Эти два показателя будут связаны следующей формулой между собой:

где:

SБAЗ - базовая площадь, которую занимает базовое количество товара, м2;

qБAЗ - базовое количество товара, хранимое обычно фирмой на базовой площади, кг;

Эти два показателя достаточно просто может рассчитать каждая компания при необходимости, так как обычно заранее известен как минимум один из них, а второй можно легко пересчитать.

Приведем следующий пример: фирме известно, что на одном поддоне (паллете) возможна транспортировка и хранение 750 кг груза (это и есть qБAЗ). Площадь одного поддона составляет приблизительно 1 м2 (это и есть SБAЗ). Цена за аренду 1 м2 площади составит около 10 тыс. руб./год (это р8год). Тогда нормо-цена (рн8год) будет равна: рншд = 10 000 * 1/ 750 = 13,33 руб./кг в год.

Далее для единства и понятности принимаемой терминологии необходимо ввести еще несколько обозначений:

п - количество штабелей (ярусов) на складе, где будет храниться груз. (Обычно этот показатель изменяется от 1 до 4 для малых и средних предприятий, но может встретиться на практике и 10 (когда склады высотные));

Ъюп - полный цикл пополнения, сут.;

Ъзак - срок исполнения заказа, сут.;

^ - время производства заказа (с учетом времени на прием и обработку заказа), сут.;

1тр - время, необходимое на транспортировку товара (заказа), сут.;

^ - время чистого хранения товара, сут.;

Рассматриваемые четыре показателя времени связаны между собой следующим образом:

Зхробщ= Зхред * qo/ 2

(2)

(3)

ЪзАК = ЇПР + ІТР ^оп = Ї-ЗАК + ІХР ; ^оп = ЇПР + ІТР + ІХР

(4)

(5)

(6)

В итоге общие затраты на хранение за весь период (обычно год) Зхробщ 11 составят:

Зхробщ 11 = рн/од * qo/ п

(7)

А общие затраты за весь рассматриваемый период будут равны:

Зобщ п = Знакл*Р^0 + рн8год * q0/ п

(8)

График зависимости Зобщ 11 от q0 тогда будет следующим (представлен на рис. 3). Кривые общих затрат на хранение представлены линиями Зобщ 1 (для классического случая -

пунктирная линия на графике) и Зобщ 11 (для второго, рассматриваемого случая).

Рис. 3. Зависимость затрат на хранение и пополнение запасов (Зобщ 11 ) от объема заказа q0

Как видно из графика, минимум затрат для второго случая в стоимостном выражении выше по сравнению с классическим вариантом, а оптимальный размер заказа сдвигается при этом влево (при условии отсутствия штабелирования, т.е. при п=1), т.е. он меньше, если сравнивать с базовой моделью. В случаях же многоярусного хранения товара ситуация может быть обратной: график общих затрат приближаться к классическому, и линия общих затрат на хранение товара может быть даже еще более пологой, тем самым смещая минимум суммарных затрат уже вправо.

В результате, действуя по той же методике, что и в классической модели, оптимальный размер заказа составит следующую величину:

п * Знакл * Q

РН ГОД

(9)

И при отсутствии высотного складирования товара (т.е. при п=1) получается зависимость:

=

Знакл * Q

РН ГОД

(10)

Таким образом, можно сделать следующий ВЫВОД: оптимальный размер заказа в действительности должен быть в л/2 раз меньше, чем тот же показатель по классической методике. Но и поставки тогда должны осуществляться в л/2 раз чаще, что повышает оборачиваемость оборотных средств в л/2 раз и повышает эффективность управления ими. С другой стороны, мы приблизили к реальным условиям и уточнили параметр Зхред, а также детализировали и несколько модифицировали параметр общие затраты на хранение товара

Зхробщ.

В классической модели отсутствует понятие дефицита товара, т.е. система функционирует без страхового запаса. На практике же для фирмы является просто жизненной необходимостью обоснование и расчет страхового запаса ^СТР). В противном случае можно быстро потерять клиентов и существенно сократить свою долю рынка.

Для модели с фиксированным размером заказа и со страховым запасом изменение текущего запаса графически представлено на рис. 4.

0 время t

Рис. 4. Изменение во времени текущего запаса в модели со страховым запасом.

На наш взгляд, важность и достоверность полученных результатов подтверждается не только указанным выше подходом к анализу запасов и систем заказов, но также аналогичный вывод был сделан при использовании подхода, учитывающего потери времени при движении продукта от «ключевого ресурса» к конечному продукту [2].

Этот подход позволяет выявить лишние временные затраты и пути по их сокращению. Он базируется на следующей концепции:

Производство продукции, а также распределение может быть представлено как последовательность вмешательств человека и техники в физический порядок определенных ресурсов в определенном месте, определенным образом и в определенное время (рис. 5). При этом конечный продукт и связанные с ним затраты образуются из набора ФИЗИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ (один из которых является исходным (порождающим), или «ключевым» ресурсом), а также ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТИ «ВМЕШАТЕЛЬСТВ» в этот ключевой ресурс и ВРЕМЕННЫХ ЗАТРАТ, которые условно также могут быть отнесены к вмешательствам. Термин «вмешательство» означает элемент деятельности, предпринятой в целях преобразования определенного физического ресурса в единицу конечного продукта.

Увеличение ценности Увеличение ценности Конечный

Рис. 5. Схема движения: от Ключевого ресурса к Конечному продукту.

Все «вмешательства» можно разделить на три группы:

• ЦЕННОСТНЫЕ ВМЕШАТЕЛЬСТВА. Эти вмешательства повышают ценность продукта постольку, поскольку вызывают физические или химические преобразования, позволяющие получить конечный продукт в форме, которую хочет приобрести покупатель;

• ЛОГИСТИЧЕСКИЕ ВМЕШАТЕЛЬСТВА. Позволяют изменить физическое местоположение какого-либо ресурса или продукции (логистические вмешательства 1го вида) или представляют собой временные затраты на удержание частично или полностью сформированного продукта в рамках производства или за его пределами (логистические вмешательства 2-го вида);

• УСЛОВНЫЕ ВМЕШАТЕЛЬСТВА. Такие вмешательства, в большинстве своем, не происходят в производственном цикле и не оказывают значительного влияния на формирование конечного продукта из ключевого ресурса (если сравнивать их с ценностными вмешательствами). Но такого рода вмешательства, в основном, необходимо учитывать при существующей нормативной документации. К условным также следует относить и те, которые трудно определить к ценностным или нулевым вмешательствам и которые четко не попадают под характеристики двух вышеприведенных групп.

Базируясь на предлагаемой концепции и руководствуясь выше приведенными формулами расчета временных затрат в стоимостном выражении, предприятия (в том числе и дистрибьюторы) смогут оперативно оценивать временные затраты в, выявлять логистические потери, сравнивать их с потерями или выгодами при учете дебиторской и кредиторской задолженности, а также принимать эффективные управленческие решения, реализуя логистический подход.

Здесь также необходимо отметить, что большую часть времени движения продукции к конечному потребителю товар пребывает в сфере обращения. Производство товаров занимает в среднем около 2% общего времени, а 98% времени движения товара от первичного источника сырья до конечного потребителя приходится на его прохождение по различным каналам материально-технического обеспечения и, главным образом, на хранение. При этом в структуре затрат на товародвижение 44% приходится на издержки по содержанию запасов сырья, полуфабрикатов и готовой продукции; 48% - на хранение, экспедирование и перевозки; а оставшиеся 8% - на расходы по обеспечению сбыта готовой продукции [2].

Поэтому, принимая во внимание полученные выше результаты (даже для случая классической однопродуктовой модели с фиксированным размером заказа), можно эффективно применять предлагаемые формулы для более успешного управления оборотными средствами на предприятии; актуальность рассмотренной модели не снижается и очевидна, а полученные ранее классические выводы и результаты могут быть с успехом адаптированы в реально складывающейся ситуации на рынке для различных фирм, организаций, предприятий.

Литература

1. Юзов О.В., Петракова Т.М., Ильичев И.П. Экономика предприятия: Учеб. - М.: Изд. Дом МИСиС, 2009. 520 с.

2. Руденко А.Д. Управление затратами с учетом фактора времени в металлургическом производстве: диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. - М., 2002. 163 с.

3. Экономика предприятия с расширенным использованием финансовых моделей: Учебное пособие вузов / И.М. Рожков, И.А. Ларионова, А.В. Пятецкая. - М.: МИСИС, 2004. 320 с.