Научная статья на тему 'Постулаты, парадигмы и научные теории: бухгалтерский взгляд и современная оценка'

Постулаты, парадигмы и научные теории: бухгалтерский взгляд и современная оценка Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

CC BY
697
108
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
Ключевые слова
ПОСТУЛАТ / ПРИНЦИП / ПАРАДИГМА / КОНЦЕПЦИЯ / НАУЧНАЯ ТЕОРИЯ / ОБЩИЙ / ЧАСТНЫЙ / СОВРЕМЕННЫЙ / ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Акатьева М.Д.

Научная мысль и ее развитие невозможны без формирования постулатов и парадигм, на смену которым пришли принципы и концепции, а система научных теорий, усложняясь и совершенствуясь, отчетливо характеризует как общую направленность профессиональных изысканий в профессиональном бухгалтерском сообществе, так и оригинальные идеи наиболее ярких его представителей. Необходимо осмысление научно-исторических закономерностей в развитии данного вопроса и выявление преемственности тождественных понятий. Эволюция научных теорий предмет изучения для выявления направленности теоретических утверждений и оценки перспективных тенденций, что позволяет определить научно-теоретическую базу для формирования современных теорий бухгалтерского учета. В статье исследованы связи понятий «теория», «постулат», «парадигма», «принцип», «концепция». Приведены основные постулаты бухгалтерского учета и общие исторические закономерности эволюции в понятиях его парадигм. Систематизированы основные характеристики современной теории учета. Изучены критерии отнесения утверждений к категориям научной теории. Предложен пример классификации теорий бухгалтерского учета. Выделены интересные их закономерности. Подробно изложена суть принципов бухгалтерского учета. Например, принцип хозяйственной единицы (имущественной обособленности предприятия) означает юридическую самостоятельность экономического субъекта по отношению к его владельцу и позволяет выявить контуры предприятия: территорию, имущество, банковские счета, внешние и внутренние связи; подразумевает, что банковские счета организации и ее владельцев обособленны и не пересекаются, что обязательства по долгам владельцев предприятия не должны погашаться, а личные потребности удовлетворяться за счет средств предприятия. В соответствии с принципом имущественной обособленности предприятия финансово-учетная информация относится только к деятельности хозяйственной единицы (предприятия), но никак не к деятельности его владельцев.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Текст научной работы на тему «Постулаты, парадигмы и научные теории: бухгалтерский взгляд и современная оценка»

ПРОБЛЕМЫ. МНЕНИЯ. РЕШЕНИЯ

УДК 657.244.9

постулаты, парадигмы

И научные теории: бухгалтерский взгляд и современная оценка

М.Д. АКАТЬЕВА,

кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики и менеджмента медиабизнеса E-mail: amdmgup@mail.ru Московский государственный университет печати им. Ивана Федорова

Научная мысль и ее развитие невозможны без формирования постулатов и парадигм, на смену которым пришли принципы и концепции, а система научных теорий, усложняясь и совершенствуясь, отчетливо характеризует как общую направленность профессиональных изысканий в профессиональном бухгалтерском сообществе, так и оригинальные идеи наиболее ярких его представителей.

Необходимо осмысление научно-исторических закономерностей в развитии данного вопроса и выявление преемственности тождественных понятий. Эволюция научных теорий - предмет изучения для выявления направленности теоретических утверждений и оценки перспективных тенденций, что позволяет определить научно-теоретическую базу для формирования современных теорий бухгалтерского учета.

В статье исследованы связи понятий «теория», «постулат», ««парадигма», ««принцип», ««концепция». Приведены основные постулаты бухгалтерского учета и общие исторические закономерности эволюции в понятиях его парадигм. Систематизированы основные характеристики современной теории учета.

Изучены критерии отнесения утверждений к категориям научной теории. Предложен пример классификации теорий бухгалтерского учета. Выделены интересные их закономерности.

Подробно изложена суть принципов бухгалтерского учета. Например, принцип хозяйственной единицы (имущественной обособленности предприятия) означает юридическую самостоятельность экономического субъекта по отношению к его владельцу и позволяет выявить контуры предприятия: территорию, имущество, банковские счета, внешние и внутренние связи; подразумевает, что банковские счета организации и ее владельцев обособлены и не пересекаются, что обязательства по долгам владельцев предприятия не должны погашаться, а личные потребности -удовлетворяться за счет средств предприятия. В соответствии с принципом имущественной обособленности предприятия финансово-учетная информация относится только к деятельности хозяйственной единицы (предприятия), но никак не к деятельности его владельцев.

Ключевые слова: постулат, принцип, парадигма, концепция, научная теория, общий, частный, современный, теория бухгалтерского учета

В основе любой науки, любого дела лежит теория, изучение, освоение, совершенствование и развитие которой непосредственно связаны с историческими, экономическими, общекультурными закономерностями. Не являются исключением и теоретические основы бухгалтерского учета.

Однако детальное изучение этой теории непосредственно связано с такими понятиями, как «постулаты», «парадигмы», «бухгалтерские теории», «принципы», которые часто отождествляются между собой либо используются без строгого разграничения.

Само понятие «теория» (от греч. Шеопа) означает рассмотрение, исследование, систему идей в той или иной сфере знаний; форму научного знания, дающую целостное представление о закономерностях и существенных связях действительности.

Наука - это теория учета, но термин «теория» употребляется ради упрощения, так как на самом деле речь идет о множестве теорий [10].

В том же труде сказано, что «разные ученые исходили из различных постулатов. Опираясь на труды Т. Куна, они ввели в бухгалтерский учет понятие «парадигма» [10]. Устанавливается также закономерность - постулаты лежат в основе научных изысканий, приводящих к формированию парадигм.

Таким образом, исходными являются постулаты, примером которых могут выступать 10 научных концепций В.А. Патона [7, 11]:

1

самостоятельно хозяйствующего субъекта (имущественной обособленности); функционирующего предприятия (непрерывности деятельности);

равенства совокупной стоимости имущества совокупной стоимости капитала; бухгалтерского баланса как средства представления финансового состояния предприятия; постоянной денежной единицы измерения; затрат как исходной оценки (исторической стоимости);

затрат как оценки продукции (фактической себестоимости);

приоритетности вычета убытков из накопленной прибыли;

прибыли как источника выплат дивидендов акционерам;

10) ФИФО1 как метода оценки запасов.

Объективная оценка этих концепций, а также работ других исследователей первой половины XX в. - Т.Н. Сандерса, Х.Р. Хатфилда, У. Мора, С. Гилмана [7, 11] - позволяет сделать вывод о соответствии термина «постулат» более современному его аналогу - определению «принцип».

Соглашаясь с мнением Е.В. Лупиковой [7], подчеркнем, что теория учета начала развиваться с одновременной формализацией в постулатах (законах, правилах) и стереотипах (общих признаках).

Таким образом, с позиций исторических исследований и адекватности применяемой терминологии целесообразно использовать применительно к бухгалтерскому учету понятие «постулаты» как прообраз понятия «принципы» -исходные положения какой-либо теории, учения [6, 10]. В современном бухгалтерском учете существуют фундаментальные и процедурные принципы (табл. 1) [1].

Основоположник идеи парадигмы как совокупности общепризнанных знаний - Томас Кун [4, 7, 10].

Парадигма (от греч. рaradeigma) - пример, образец. Это строго научная теория, воплощенная в системе понятий, выражающих существенные черты действительности. Это исходная концептуальная схема, модель постановки проблем и их решения, методов исследования, господствующих в течение определенного исторического периода в научном сообществе [5].

Двумя основными парадигмами учета Я.В. Соколов и В.Я. Соколов называют камеральную и простую бухгалтерию [10], являющиеся составными элементами стоимостной парадигмы.

Применительно к бухгалтерскому учету З.В. Кирьянова выделяла три парадигмы: унигра-фический (простой), сметный (бюджетный) и двойной (диграфический) учет [5], подчеркивая, что «в зависимости от размера и специфики деятельности организации может применяться та или иная парадигма».

Общие исторические закономерности эволюции пяти парадигм бухгалтерского учета сформулированы Т.Н. Мальковой:

1 ФИФО (англ. First-In-First-Out, FIFO) - метод бухгалтерского учета товарно-материальных запасов по цене первой поступившей или изготовленной партии.

Международный бухгалтерский учет

International accounting

2

3

4

7

8

9

- 25 -

Таблица 1

Принципы бухгалтерского учета

Тип Принцип Содержание

Фундаментальный Принцип хозяйственной единицы (имущественной обособленности предприятия) Юридическая самостоятельность экономического субъекта по отношению к его владельцу. Принцип позволяет выявить контуры предприятия: территорию, имущество, банковские счета, внешние и внутренние связи. Банковские счета организации и ее владельцев обособлены и не пересекаются. Обязательства по долгам владельцев предприятия не должны погашаться, а личные потребности - удовлетворяться за счет средств предприятия. В соответствии с принципом финансово-учетная информация относится только к деятельности хозяйственной единицы (предприятия), но никак не к деятельности его владельцев

Принцип денежного измерения Учету подлежит только та информация, которая выражена в денежном измерителе. Он выступает единственной практически удобной единицей измерения, позволяющей получать сравнимые финансовые данные о разнообразных объектах бухгалтерского наблюдения

Процедурный Принцип непрерывности деятельности предприятия Оценка активов (имущества) базируется на предположении, что предприятие будет работать и в обозримом будущем (12 мес. после отчетной даты). Этот принцип очень важен: многие активы имеют ценность лишь постольку, поскольку они используются предприятием, и в случае его ликвидации продажная цена этих активов может быть намного меньше их учетной стоимости

Принцип существенности Особое внимание следует уделять учету только той информации, которая существенна для пользователей и непосредственно влияет на принятие ими экономических решений. Принцип определяет границы необходимой или достаточной экономической информации, но не избыточной для пользователей

Принцип двойственности Обосновывает фундаментальное бухгалтерское уравнение, увязывающее имущество предприятия (активы) с источниками его образования (капитал собственника и привлеченный капитал)

Принцип последовательности в методах учета (или принцип последовательности применения учетной политики) Выбранная методика учета на предприятии будет использоваться на протяжении длительного периода, что обеспечит сопоставимость финансовых результатов деятельности организации по отчетным периодам

Принцип периодичности Выражается в практике годового учетного цикла и гласит, что финансовый результат исчисляется за определенные промежутки времени -месяц, квартал, год. Истоки принципа кроются в идее контроля

Принцип стоимости Бухгалтер определяет ценность актива как стоимость его приобретения, но не как ценность ожидаемой отдачи от его использования

Принцип начисления Проводит различие между фактом оплаты и правом на ее получение, между выплатой наличных и правовым обязательством их выплатить. На практике обычно не бывает совпадения по времени между движением денежных средств и юридическими обязательствами, к которым они относятся. Согласно этому принципу факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами

Принцип соответствия (или увязки доходов и расходов) Соединяет доходы с соответствующими расходами с целью расчета финансового результата. Принцип предполагает, что расходы должны быть отражены в том отчетном периоде, в котором возникли доходы, ставшие возможными благодаря этим расходам

Принцип бухгалтерского консерватизма (осторожности) Бухгалтер, столкнувшись с разными методами оценки, скорее выберет низшую оценку для активов и доходов и наивысшую для пассивов и расходов

1) парадигма функциональности состоит в единстве экономической и контрольной функций бухгалтерского учета, реализация которых обеспечивается методологией как совокупностью профессионального инструментария;

2) парадигма формализованности проявляется в стереотипах учетных документов и в стереотипах методологии бухгалтерского учета, которые имеют этническое содержание (здесь под стереотипами документов подразумеваются технический способ регистрации, формы бухгалтерского учета, технологии документов как носителей информации);

3) парадигма организации бухгалтерского учета обобщает совместное действие функциональности и формализованности, т.е. механизм действия методологии бухгалтерского учета, содержащий эффект неопределенности;

4) парадигма суверенитета бухгалтерского учета регулирует соотношение профессиональной ответственности и профессиональной независимости учетного сообщества в сфере методологии бухгалтерского учета;

5) парадигма исторической преемственности методологии предупреждает о непродуктивности эволюционных возвратов, что одновременно обусловливает практическую значимость исторического анализа бухгалтерского учета.

С учетом приведенных мнений можно констатировать:

- исторические этапы развития бухгалтерского учета характеризуются парадигмами - совокупностями определенных знаний;

- смена парадигм - новый уровень абстракции в познании фактов хозяйственной жизни и интеллектуальная революция в развитии бухгалтерской мысли [3, 9]. Приведенные парадигмы являются базовыми,

на их основе сформировались современные взгляды. В настоящее время в теории учета выделяют семь парадигм [2, 3, 7, 10, 11], основные характеристики (содержание) которых представлены автором в табл. 2.

С исторической точки зрения первые пять парадигм являются более ранними и хрестоматийными. Последние же две являются наиболее популярными в настоящее время. Не случайно в

их названиях присутствует понятие «концепция», что позволяет с позиций ретроспективной оценки терминологии [3, 7, 10, 11] сделать вывод о замене в современных источниках понятия «парадигма» на понятие «концепция» как тождественное.

Анализ данных табл. 2 приводит к очередной закономерности: каждая концепция (парадигма) объединяет ряд научных теорий общей направленности. Это в свою очередь побуждает определить критерии отнесения утверждений к категориям научной теории.

Наиболее фундаментальным представляется подход К. Поппера, содержащий два критерия научной истины:

1) верификацию - опытное подтверждение научных теорий (практика - критерий истины);

2) фальсификацию - выявление случаев, необъяснимых теорией и даже опровергающих ее [8]. Данные критерии одновременно и противоречат, и взаимодополняют друг друга, что делает их, по мнению автора, универсальными и абсолютными.

История развития бухгалтерского учета включает несколько этапов, каждый из которых характеризуется формированием, развитием и совершенствованием ряда научных теорий, классифицировать которые, как правило, удается:

- по историческим периодам;

- по научным течениям (направлениям, школам);

- по авторской принадлежности.

Подходя к вопросу классификации бухгалтерских научных теорий в целом, по мнению автора, можно выявить следующую закономерность: существуют как обобщенные разработки - общие теории бухгалтерского учета (общие теории), так и исследования по отдельным вопросам учета -частные бухгалтерские теории.

Причем под обобщенными разработками автор подразумевает направленность теоретических утверждений, а не общепринятое рассмотрение вопросов в целом. При этом общие теории бухгалтерского учета обычно включают в себя частные, как правило, авторские (т.е. имя автора присутствует в названии теории).

Любой специалист в области бухгалтерского учета может привести примеры, соответствующие предложенному критерию. Автор предлагает следующий вариант (табл. 3).

- 27 -

Таблица 2

Парадигмы теории бухгалтерского учета

Сторонники Сущность (основные положения)

социологический подход (парадигма)

А. Балкаой, Н. Бедфорд, A. Литтлтон, B. Циммерман [2, 10, 11] Цель учета - обеспечение справедливости по отношению ко всем участникам хозяйственного процесса. Каждое теоретическое положение учета влияет на общество и зависит от интересов общественных групп и социального эффекта. Предмет бухгалтерского учета -определенный социум. Цель бухгалтера - фиксация финансового положения формы

Экономический подход (парадигма)

С. Зефф, Г. Миллер, М. Мунитц [2, 7, 10] Цель учета - контроль и оценка экономических показателей, обеспечение условий для достижения максимальной эффективности производства. Недостаток (заблуждение) парадигмы: методология учета не рассматривалась как влияющая на финансовые результаты

Биховеристический подход (парадигма)

К. Девине [3, 10, 11] Учетный процесс - процесс поведения бухгалтеров в различных ситуациях. Цель учета -выработка способов влияния, воздействия на поведение бухгалтеров. Методы бухгалтерского учета должны выбираться в зависимости от целей и поведения людей

Психологический подход (парадигма)

Р. Антонии [3, 10, 11] Понимание бухгалтерии тождественно пониманию и контролю со стороны бухгалтера. Цель может быть только у людей, поэтому организация бухгалтерского учета должна начинаться с видения бухгалтером роли фирмы и своего места в ней. Система учета - механизм распределения целей, каждый показатель учета играет стимулирующую роль. Цель бухгалтера - понимание интересов

Информационный подход (парадигма)

Д. Сортер [3, 10] Основа предмета - информационное событие (элементарная информационная единица о факте хозяйственной жизни). Баланс - реконструкция хозяйственной жизни предприятия за отчетный период. Отчет о прибылях и убытках - отчет о хозяйственных операциях. Главное достоинство отчетной информации - ее полезность. Значимость релевантности -уместность, используемость информации

Концепция Е.с. Хендриксена

Е. Хендриксен [10] Теория учета - набор принципов, составляющих общую систему эталонов, позволяющих оценить различные хозяйственные ситуации и создающих новые практические методики и процедуры. Теория учета - база для объяснения практики. Цель теории учета - согласование принципов, лежащих в основе оценки и развития практики учета

Концепция Д.Л. Макдональда

Д. Макдональд [10] Любая теория содержит элементы: символическое представление реалий мира путем кодирования; обработка и комбинация полученных символов по правилам; обратный перевод сформированных конструкций в феномены реального мира

При этом в теории бухгалтерского учета можно найти и другие интересные закономерности. Скажем,разновидностью социологической парадигмы (см. табл. 2) явилась критическая теория учета Д. Купера, Р. Рослендера, Т. Хоппера, что указывает на два важных обстоятельства:

1) парадигма (концепция) может рассматриваться как общая теория бухгалтерского учета, что не противоречит предыдущим утверждениям о том, что парадигмы лежат в основе научных теорий;

2) частные теории бухгалтерского учета могут быть и обычно являются продолжением, развитием соответствующей общей теории (или парадигмы).

-37 (331) - 2014-

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Международный бухгалтерский учет International accounting

Таблица 3 Пример классификации теорий бухгалтерского учета

Общая теория Частные (авторские) теории

Балансовая теория (балан-соведение), родоначальник Л. Пачоли Балансовая теория Л.П. Рудановского. Балансовая теория Н.С. Лунского. Теория органического баланса Ф. Шмидта. Балансовая теория московской школы бухгалтерского учета. Балансовая теория И.Ф. Шера

Меновая теория Меновая теория двойной записи Ж.Г. Курсель-Сенеля. Меновая теория петербургской школы

Теория калькуляции Теория калькуляции А. Кальмеса. Теория учета затрат и калькуляции Курсель-Сенеля

Таблица 4

Современные теории бухгалтерского учета

Теория Содержание теории

Правовая (юридическая) Бухгалтерская наука связана с гражданским правом, предмет бухгалтерского учета - контроль за правами и обязательствами лиц, участвующих в хозяйственных процессах. Прибыль - право на получение средств; сумма налогооблагаемой прибыли и есть прибыль предприятия. Теория приводит к тому, что бухгалтерский учет трактуется как частный случай налогового права

Психологическая (биховеристическая) Каждое информационное сообщение, представленное в бухгалтерском учете, - стимул, призванный вызвать у пользователя, получателя этой информации соответствующую реакцию. Исходные данные этой теории связаны с идеями условных рефлексов И.П. Павлова

Информационная Развивает основные идеи психологической теории, исходит из принципиально новой категории «существенность». Существенность (информативность) любого сообщения - величина, обратно пропорциональная вероятности наступления события, о котором это сообщение сделано. В бухгалтерском смысле существенность - степень влияния отчетного показателя на решения, принимаемые инвесторами и администрацией, для которых факт хозяйственной жизни становится существенным в зависимости от ожидания его наступления (чем более необычным, неожиданным является факт, тем он более информативен, и, следовательно, существенность его выше). В основе значения любого показателя - его информативность. Чем больше фактическое значение показателя отличается от ожидаемого, тем информативнее полученный результат. В качестве ожидаемых значений принимаются стандартные величины. Важна связь между категориями существенности и риска: чем выше значимость факта, тем больше риск, связанный с последствиями решения, принятого по информации об этом факте

Лингвистическая Теория рассматривает в бухгалтерском учете три аспекта: семантику, синтаксис и прагматику. Семантика позволяет раскрыть значение языковых единиц - слов или словосочетаний, которые используются для обозначения тех или иных объектов. Бухгалтерский синтаксис сводится к изучению структуры учетных категорий и отношений между ними. В парадигме двойной (диграфической) бухгалтерии синтаксис очевиден и сводится к правилам корреспонденции счетов, т.е. к умению составлять проводки. При этом синтаксис предопределен семантикой. Задача прагматики - рассмотрение и изучение отношений хозяйствующих субъектов, получающих и использующих учетную информацию для принятия управленческих решений

Подтверждением правильности такого суждения, на взгляд автора, служит известный факт: теорию учета И. Ф. Шера часто называют балансовой, а капитальное равенство (Актив - Пассив = = Капитал) - постулатом Шера [3, 7, 10, 11].

Современные теории бухгалтерского учета носят скорее персоналистический характер, являются продолжением представленных в табл. 2 парадигм (концепций) и могут быть охарактеризованы следующим образом [9, 10] (табл. 4).

Выявленные в итоге особенности и закономерности в терминологии и преемственности понятий графически представлены автором на рисунке.

Основные выводы.

1. Постулаты бухгалтерского учета - исходные научные утверждения, идеи, положения, лежащие в основе учения.

2. В современной терминологии постулаты

бухгалтерского учета соответствуют принципам, подразделяемым на фундаментальные и процедурные.

3. Парадигма бухгалтерского учета - исходная концептуальная модель постановки проблем и их решения, методов исследования. Парадигмы в целом отражают господствующие в определенном историческом периоде идеи научного сообщества.

4. Смена парадигм - историческая закономерность и двигатель научной мысли.

5. Парадигмы бухгалтерского учета в современной терминологии соответствуют концепциям бухгалтерского учета как тождественному понятию, преемнику по сути и содержанию.

6. Каждая концепция может включать в себя несколько научных теорий, классифицируемых по ряду признаков.

Современные теории бухгалтерского учета

Общие теории бухгалтерского учета

Частные теории бухгалтерского учета

Теории бухгалтерского учета (бухгалтерские теории)

Парадигмы бухгалтерского уч ета = Концепции бухгалтерского учета

а к

Постулаты бухгалтерского учета = Принципы бухгалтерского учета

Взаимосвязь и тождественность основных бухгалтерских понятий, последовательность их формирования

7. Общие теории бухгалтерского учета определяют направленность теоретических утверждений; частные - как правило, авторское видение научной проблемы.

8. Парадигма (концепция) по своей сути может являться общей теорией бухгалтерского учета.

9. Современные теории бухгалтерского учета построены на базе основных бухгалтерских парадигм (концепций), общих и частных теорий бухгалтерского учета, а также отражают актуальные и перспективные научные веяния в профессиональном бухгалтерском сообществе.

список литературы

1. Акатьева М.Д. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. М.: МГУП, 2009. 418 с.

2. Акатьева М.Д. Бухгалтерское дело: юридический анализ фактов хозяйственной жизни. М.: МГУП, 2011. 130 с.

3. Акатьева М.Д. История развития бухгалтерского учета: учеб. пособие. М.: МГУП, 2010. 168 с.

4. Акатьева М.Д. Категория бухгалтерского дела в системе управления экономического субъекта // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 43. С. 2-6.

5. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: учебник. 2-е изд., перераб. и

доп. М.: Финансы и статистика, 1998. 192 с.

6. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2007. 592 с.

7. Лупикова Е.В. История бухгалтерского учета: учеб. пособие. 3-е изд. М.: КноРус, 2009. 256 с.

8. Поппер К. Логика научного исследования. М.: Республика, 2005. 447 с.

9. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет как сумма фактов хозяйственной жизни. М.: Магистр, 2010. 224 с.

10. Соколов Я.В. История бухгалтерского учета: учебник /Я.В. Соколов, В.Я. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2003. 272 с.

11. Соколов Я.В. Очерки по истории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1991. 400 с.

International accounting Problems. Views. Solutions

ISSN 2311-9381 (Online) ISSN 2073-5081 (Print)

POSTULATES, PARADIGMS AND SCIENTIFIC THEORIES: ACCOUNTING PERSPECTIvE AND CONTEMPORARY ASSESSMENT

Marina D. AKAT'EvA

Abstract

A scientific idea and its evolution are impossible without forming postulates and paradigms, which have been replaced by principles and concepts, and

the system of scientific theories that becomes more sophisticated and improved and explicitly describes both general trends in the professional research existing in the accounting community and original ideas

of its best representatives. It is necessary to understand scientific and historical patterns in this issue development and to reveal the continuity of identical concepts. The evolution of scientific theories is a subject matter to identify the area of theoretic statements and to assess promising trends. This enables to determine the scientific and theoretical basis to build modern accounting theories. The article examines the notions of theory, postulate, paradigm, principle, and concept. The author states the main accounting postulates and general historical patterns of evolution in terms of its five paradigms. The author has also systemized the basic characteristics of modern accounting theory. The work has examined the criteria of referring statements to the categories of a scientific theory, provides an example of accounting theories' classification and identified their challenging behavior. The author gives a detailed account of the essence of accounting principles. For example, the business entity principle (a separate entity) means legal independence of an economic entity in relation to its owner. This principle enables to identify the contours of an enterprise: its territory, property, bank accounts, internal and external communications. The principle implies that bank accounts of an organization and of its owners are independent and do not intersect, that there should not be repayment of debt liabilities of company's owners and satisfaction of their personal needs at the expense of the organization. According to the principle of property isolation of a company, all financial and accounting information relates only to the activity of an economic unit (enterprise), but not to the activities of its owners.

Keywords: postulate, principle, paradigm, concept, scientific theory, general, particular, modern, accounting theory

References

1. Akat'eva M.D. Bukhgalterskii uchet: ucheb. posobie [Accounting: a manual]. Moscow, MSUPA Publ., 2009, 418 p.

2. Akat'eva M.D. Bukhgalterskoe delo: yurid-icheskii analiz faktov khozyaistvennoi zhizni [Accounting: a legal analysis of the facts of economic life]. Moscow, MSUPA Publ., 2011, 130 p.

3. Akat'eva M.D. Istoriya razvitiya bukhgal-terskogo ucheta: ucheb. posobie [The history of accounting development: a manual]. Moscow, MSUPA Publ., 2010, 168 p.

4. Akat'eva M.D. Kategoriya bukhgalterskogo dela v sisteme upravleniya ekonomicheskogo sub"ekta [The accounting category in the system of managing an economic entity]. Mezhdunarodnyi bukhgalterskii uchet - International accounting, 2013, no. 43, pp. 2-6.

5. Kir'yanova Z.V. Teoriya bukhgalterskogo ucheta: uchebnik [Accounting theory: a textbook]. Moscow, Finansy i statistika Publ., 1998, 192 p.

6. Kuter M.I. Teoriya bukhgalterskogo ucheta: uchebnik [Accounting theory: a textbook]. Moscow, Finansy i statistika Publ., 2007, 592 p.

7. Lupikova E.V. Istoriya bukhgalterskogo ucheta: ucheb. posobie [History of accounting: a manual]. Moscow, KnoRus Publ., 2007, 256 p.

8. Popper K. Logika nauchnogo issledovaniya [The Logic of Scientific Discovery]. Moscow, Re-spublika Publ., 2005, 447 p.

9. Sokolov Ya.V. Bukhgalterskii uchet kak summa faktov khozyaistvennoi zhizni [Accounting as the sum of the facts of economic life]. Moscow, Magistr Publ., 2010, 224 p.

10. Sokolov Ya.V. Istoriya bukhgalterskogo ucheta: uchebnik [History of accounting: a textbook]. Moscow, Finansy i statistika Publ., 2003, 272 p.

11. Sokolov Ya.V. Ocherkipo istorii bukhgalterskogo ucheta [Essays on the history of accounting]. Moscow, Finansy i statistika Publ., 1991, 400 p.

Marina D. AKAT'EvA

Moscow State University of Printing Arts

n.a. Ivan Fedorov, Moscow, Russian Federation

amdmgup@mail.ru

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.