CC BY
68
Е.А. Фарбер
канд. экон. наук, ведущий экономист, отдел финансов и экономического планирования, ООО СП «Волгодеминойл», г. Волгоград
ПОСТРОЕНИЕ МОДЕЛИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ТЭК
Аннотация. В статье рассмотрено понятие «бюджетирование», определены функции системы бюджетирования, представлена модель бюджетирования предприятия ТЭК.
Ключевые слова: бюджетирование, функции бюджетирования, принципы бюджетирования, модель бюджетирования.
E.A. Farber, LLC Wolgodeminoil, Volgograd
CREATING A BUDGET MODEL OF ENERGY COMPANIES
Abstract. The goal of the article is to observe a concept of «budgeting», functions of the budgeting system, a budget model of energy companies.
Keywords: budgeting, functions of the budgeting system, budgeting principles, a budget model.
Одним из ключевых вопросов организации эффективного менеджмента на предприятиях ТЭК является разработка и внедрение системы бюджетирования. Бюджетирование как управленческая технология дает возможность менеджменту иметь общую картину функционирования организации и ее финансового состояния, прогнозировать финансовый результат, контролировать возможные риски, оптимизировать затраты, увеличить степень контроля над расходованием денежных средств и достижением запланированных результатов. Следовательно, необходимость существования системы бюджетирования, в том числе на российских предприятиях ТЭК, обусловлена ее функциями: детальное внутрифирменное планирование; контроль заданных показателей; организация взаимодействия между ЦФО и принятие своевременных решений; проведение анализа «план-факт».
В общем виде бюджетирование следует рассматривать как систему, интегрирующую процессы планирования, учета, контроля и анализа затрат и результатов деятельности организации в разрезе центров ответственности с помощью бюджета.
Поскольку принятию управленческих решений предшествует анализ отклонения фактических данных от плановых, необходимо чтобы и плановые, и фактические показатели были сформированы на основе одних и тех же правил, тем самым обеспечивая принцип сопоставимости данных системы бюджетирования и бухгалтерского учета. Учет в системе бюджетирования играет важную роль, обеспечивая фактической информацией выполнение намеченных бюджетных показателей. Результаты проведения план-фактного анализа должны быть тщательно проанализированы с целью принятия в дальнейшем правильного и взвешенного решения.
Роль системы бюджетирования на российских предприятиях ТЭК неуклонно растет, многие руководители уже оценили ее значимость для обеспечения эффективного управления. В поисках подходящей модели бюджетирования, как правило, прибегают к готовым программным продуктам. Однако они не всегда позволяют выстроить гибкую и удовлетворяющую в полной мере потребностям предприятия систему управления, а корректировка таких программных продуктов под конкретное малое или среднее нефтяное предприятие с учетом специфики его деятельности зачастую финансово неоправданно. На помощь приходят excel-модели как наиболее доступный инструмент, позволяющий создавать любые гибкие модели, учитывающие особенности предприятия.
С этой целью автором статьи разработана excel-модель бюджетирования нефтяного предприятия ООО «СП Волгодеминойл» (далее - модель бюджетирования «СП ВДО»). Универсальность модели заключается в том, что она предназначена одновременно для планиро-
вания, прогнозирования и контроля фактического исполнения бюджета.
Модель представляет собой девять взаимосвязанных листов Excel, объединенных в одну книгу. Первые шесть листов имеют одинаковую структуру и предназначены для внесения исходных данных дискретных бюджетов производственных отделов и сгруппированы по соответствующим бюджетным кодам.
Специфика бюджетного планирования СП ВДО заключается в том, что к началу года сотрудники предприятия составляют бюджеты на 3 года. Бюджет на предстоящий год является основным и утверждается учредителями, бюджеты на последующие два года носят информативный характер. Кроме того, в течение года составляются 2 прогноза по исполнению бюджета, а в конце года сводятся фактические данные. Именно этим обусловлена необходимость шести листов для внесения исходных данных. Двуязычный интерфейс модели связан со спецификой функционирования предприятия СП ВДО. Совместное предприятие имеет двух учредителей, одним из которых является немецкая газонефтяная компания.
Рисунок 1 - Фрагмент листа «Исходные данные» модели бюджетирования «СП ВДО»
Бюджет компании планируется на год, следовательно, в модели предусмотрено помесячное планирование. Название месяцев представлены ввиде цифр (1-12). Исходные данные заносятся только в специальные ячейки, выделенные серым цветом. Остальные ячейки защищены от пользователей в целях обеспечения бесперебойного функционирования модели и корректности дальнейших расчетов.
Лист «Ctrl» предназначен для внесения исходных сценарных условий, необходимых для планирования расходов и контроля их исполнения. В блоке «общие параметры» необходимо указать номер бюджета, подлежащий дальнейшему расчету, результаты которого будут представлены на листе «Val». Предложенная модель предоставляет возможность пересчета данных в трех валютах: рубли, доллары, евро - следовательно, далее необходимо выбрать валюту расчета. Следующий шаг - выбор бюджетов, подлежащих сравнению, которые в дальнейшем попадут в официальные формы для предоставления учредителям (лист «Cons»).
Рисунок 2 - Фрагмент листа «Исходные данные» модели бюджетирования «СП ВДО»
В блоке «Таблица сценариев» для каждого параметра бюджета следует выбрать необходимый сценарий. Сами сценарные условия заносятся в третий блок «Используемые сценарные условия». Гибкость модели заключается в том, что при изменении того или иного параметра бюджета происходит автоматический пересчет всех финансовых результатов компании.
Рисунок 3 - Фрагмент листа «Ctrl» модели бюджетирования «СП ВДО»
Одним из важных параметр модели является «индексация цен». Исходные бюджеты отделов как правило представлены в ценах текущего года, поэтому для оперативности пересчета данных предусмотрена возможность индексации затрат согласно утвержденным сценарным условиям.
Такой подход несомненно ускоряет и оптимизирует процесс планирования. Модель дает возможность за считанные секунды спрогнозировать оптимистический, реальный и пессимистический сценарии развития предприятия.
Следующий лист «Val» предназначен для формирования финансовых результатов выбранного бюджета. Работа с данным листом не предполагает внесения каких-либо данных, все процессы автоматизированы. Доходы и расходы выбранного бюджета рассчитаны по сценарным условиям и с учетом заданной индексацией цен.
Рисунок 4 - Блок «Индексация затрат» листа «Ctrl» модели бюджетирования «СП ВДО»
l'I -i ~г
Ekaterlna Farber
Revenues Sales
Доходы Продажи
Прочие доходы
+ + + + + + + +
Expenses Расходы
ЕХРЕХ инд. Расходы ыа поиск УВ
2022. 2023 21 зе 2137 2149 2-150 21 51 Е
ОРЕХ_
Commercial Expenses
Admin. Expenses
Expenses from profit
Expenses from profit
Calculation cost of production
! i 'I,._
Операционные расходы_
инд. Коммерческие расходы
инд. Административные расходы
инд. Расходы из прибыли
инд. Расходы из чистой прибыли
_Затраты для расчета себестоимости
Рисунок 5 - Фрагмент листа «Val» модели бюджетирования «СП ВДО»
Наиболее важным блоком на листе «Val», где формируются и отражаются результаты планирования, является блок «Расчетные таблицы». Именно здесь происходит расчет себестоимости продукции, отражается чистая прибыль предприятия, определяются прогнозные и фактические выплаты дивидендов учредителям, сводятся налоги предприятия и отражается поток наличности. Конечные результаты представлены в валюте, заданной на листе «Ctrl» в блоке «Общие параметры».
Для проведения план-фактного анализа и формирования официальных форм бюджета для учредителей предназначен лист «Cons». Расчеты на данном листе, аналогично листу «Val», полностью автоматизированы. После формирования данных для проведения дальнейшего анализа excel-модель бюджетирования «СП ВДО» представляет возможность автоматической выгрузки данных листа «Cons» в отдельную книгу для дальнейшего заполнения колонки «Пояснение» и отправки форм учредителям.
1 ? s F ■3 h 1 - i К L M
_ ! 1
Summary Сводные данные 1 г
3 Author Автор Ekaterlna Farter
i Date Дата
Е Source Наименование
S Other Год
7 B&P В&Р 1
28D5 Расчетные таблицы
+ Accounting of COP Расчет себестоимости
+ Accounting of financial result Расчет финансового результата
+ Accounting of profit tax Расчет налога на прибыль
+ Accounting of VAT Расчет НДС
+ Accounting of taxes Расчет налоговых платежей
+ Cashflow accounting Расчет потока наличности
Рисунок 6 - Блок «Расчетные данные» листа «Val» модели бюджетирования «СП ВДО»
Блок «сценарные условия» включает в себя основные данные по цене продукции, курсах валют, налоговых ставок и т.д., применяемые при формировании бюджетов. Каждый блок расходов содержит постатейную разбивку затрат. Блок «Основные ТЭП» раскрывает данные по выручке, себестоимости, прибыли. В блоках «Бюджет», «Смета доходов и расходов», «Смета использования денежных средств» консолидированы все предполагаемые и фактические доходы и расходы предприятия. Блок «Смета затрат на единицу продукции» дает полное представление о структуре себестоимости продукции предприятия.
Consolidated Analysis
Рисунок 7 - Блоки листа «Cons» модели бюджетирования «СП ВДО»
Таким образом, автором статьи показано, что для малых и средних нефтяных предприятий система бюджетирования может быть построена собственными силами компании. Преимуществами такой модели является: экономия денежных средств предприятия на разработку и дальнейшее администрирование модели; экономия временных затрат при необходимости внесения изменений в модель; возможность построения более гибкой модели, адаптированной к потребностям менеджмента, т.к. такая модель создается «изнутри» и позволяет лучше реали-зовывать все требования к внедряемой системе бюджетирования.
Список литературы:
1. Глущенко А.В. Сущность и инструменты бюджетирования в системе управленческого учета // Вестник Волгоградского государственного университета. 2007. № 11. С. 57-62.
2. Шишкина. С.В. Методические аспекты бюджетирования // Вестник Томского государственного университета. 2008. № 314. С. 155-156.
