CC BY
247УДК 343.359(075.8)
А.З. Арсланбекова
Понятие и классификация финансовых преступлений
Дагестанский государственный университет, Россия, 367001, г. Махачкала, ул. М. Гаджиева, 43 а; tanima22@mail.ru
В статье определяются сущность и специфика финансовых преступлений, а также разграничение их от экономических преступлений. Научная новизна статьи заключается в том, что в ней впервые дается классификация финансовых преступлений. При написании статьи использовались различные методы исследования, в частности, диалектический, логический, формально-юридический, анализа и синтеза.
В статье автор на основе анализа нормативно-правовых актов и научных трудов выделяет основные признаки и виды финансовых преступлений. В заключение дается собственная классификация финансовых преступлений.
Ключевые слова: финансы, финансовые преступления, Уголовный Кодекс РФ, денежные фонды.
Одним из условий эффективной борьбы с нарушениями закона является выработка единых подходов к уголовно-правовой оценке однородных преступлений, имеющих свои особенности. При сравнении уголовно-правовых норм с финансово-правовыми можно прийти к выводу об отсутствии последовательности законодателя в части установления ответственности за преступления, совершаемые в финансовой сфере. В связи с этим вопросы классификации финансовых преступлений в настоящее время являются одними из актуальных. По результатам анализа финансового законодательства и судебной практики по делам об экономических преступлениях нами разработана классификация видов финансовых преступлений и раскрыты их специфические признаки.
Каждая отрасль права имеет свой предмет регулирования - однородную группу общественных отношений. Урегулированные нормами отрасли права эти отношения становятся правоотношениями, возникающими между их участниками или носителями субъективного права. Дополнительным критерием самостоятельности отрасли права и обязательной чертой метода правового регулирования общественных отношений является также наличие ответственности [3, с. 150], позволяющей обеспечить исполнение и соблюдение правовых норм. Специфичность отрасли права позволяет выделить одноименные группы общественно опасных деяний, посягающих на отношения, регулируемые данной отраслью права, например финансовые преступления, влекущие в случае их совершения уголовную ответственность. Как представляется, финансовые преступления являются разновидностью экономических преступлений и соотносятся как часть и целое.
В юридической литературе встречается несколько классификаций экономических преступлений, однако группу финансовых выделяют лишь некоторые ученые. К примеру, Л.Д. Ермакова предлагает следующие группы преступлений, предусмотренных в главе 22 УК РФ:
1. Преступления в сфере предпринимательства и иной экономической деятельности.
2. Преступления в сфере отношений, обеспечивающих свободную и добросовестную конкуренцию.
3. Преступления в сфере кредитных отношений [7].
4. Преступления в сфере финансовых правоотношений, связанных с оборотом драгоценных металлов и драгоценных камней.
5. Преступления в сфере внешнеэкономической деятельности и таможенного контроля [12].
В.С. Комиссаров и Л.В. Иногамова-Хегай предложили следующую систему экономических преступлений:
1. Преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
2. Преступления, посягающие на кредитно-денежные отношения.
3. Преступления, посягающие на отношения по осуществлению добросовестной конкуренции.
4. Преступления, посягающие на финансовые отношения:
а) преступления, посягающие на отношения по обращению денег и ценных бумаг;
б) преступления, посягающие на отношения по обращению валютных ценностей
[6];
в) преступления, посягающие на отношения по уплате налогов [1; 2; 4; 4; 8; 10; 11;
15].
5. Преступления, посягающие на отношения по осуществлению внешнеэкономической деятельности [10, с. 215].
Но, несмотря на выделение финансовых преступлений в качестве самостоятельной группы, указанные авторы не раскрывают особенностей данных уголовно наказуемых деяний.
Как отмечается в научной литературе, финансы можно рассматривать в нескольких аспектах. Как экономическая категория финансы - это экономические денежные отношения по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций и учреждений, необходимых для обеспечения расширенного воспроизводства, безопасности страны и удовлетворения социальных нужд [14, С. 338]. В материальном смысле финансы представляют собой денежные фонды государства, его территориальных подразделений (субъектов РФ, муниципальных образований), предприятий, организаций и учреждений [13, с. 23]. В связи с этим групповым объектом финансовых преступлений являются общественные отношения, связанные с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств государства, его территориальных подразделений, предприятий, организаций и учреждений. Предметом финансовых преступлений является имущество (вещи, деньги, ценные бумаги, и иные активы) государства, субъектов Федерации, муниципальных образований, которое используется ими для реализации социально-экономических задач, а также имущество предприятий, организаций, учреждений, используемое ими для достижения целей экономической деятельности.
Таким образом, финансовое преступление можно определить как совершаемое в процессе экономической деятельности общественно опасное деяние, посягающее на правоотношения по формированию, распределению и использованию денежных фондов государства, субъектов Федерации, муниципальных образований, а также денежных фондов хозяйствующих субъектов.
Финансовое право включает две подотрасли: бюджетное право, налоговое право. Поэтому общественно опасные деяния, направленные на отношения, регулируемые перечисленными подотраслями, следует рассматривать в качестве единой группы финансовых преступлений. К финансовым преступлениям относят не только преступления,
перечисленные в главе 22 УК РФ, но и деяния, не включенные в эту главу (например, ст. 285.1, 285.2 УК РФ). Бюджетные и налоговые преступления, безусловно, являются разновидностями финансовых преступлений. Это вытекает из соотношения финансового, бюджетного и налогового права, поскольку бюджетное и налоговое право являются подотраслями финансового права. Но помимо налоговых и бюджетных отношений, к предмету финансового права относится и область валютных, банковских (публичных) и других отношений. Поэтому объектами финансовых преступлений являются и валютные, банковские (публичные) и другие отношения.
Как показывает обзор отечественной и зарубежной литературы, общественные отношения, возникающие в банковской сфере, в зависимости от их специфики регулируются нормами финансового и гражданского права. Объектом регулирования финансово-правовых норм являются отношения, возникающие между ЦБ РФ и кредитными организациями, по поводу установления экономических нормативов обязательных резервных фондов кредитных организаций и условий их хранения в ЦБ РФ; отношения по перечислению ЦБ РФ прибыли в федеральный бюджет; отношения, связанные с осуществлением банковского надзора за деятельностью кредитных организаций, в т. ч. отношения, возникающие в связи с применением ЦБ РФ мер финансово-правовой (банковской) ответственности к кредитным организациям.
Валютное право входит в структуру финансового права как его институт, представляющий собой совокупность юридических норм, которыми регулируются общественные отношения, возникающие в процессе образования, распределения, накопления и использования валютных резервов. Для обеспечения возможности формирования, распределения и использования валютных средств и осуществления валютного регулирования применяется финансово-правовой метод, т. е. метод властных императивных предписаний государства, которые в большей степени исходят от органов валютного регулирования и контроля, созданных специально для осуществления этой деятельности.
Подводя итог, можно констатировать, что финансовые преступления следует классифицировать на следующие группы:
1. Преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет (ст. 194, 199-199.2 УК РФ);
2. Преступления, связанные с нарушением бюджетного законодательства (ст. 285.1, 285.2 УК РФ);
3. Преступления, связанные с нарушением валютного законодательства (ст. 193-193.1 УК РФ);
4. Преступления, связанные с осуществлением незаконной банковской деятельности (ст. 172 УК РФ).
Литература
1. Акоптжанова М. О разграничении уклонения от уплаты налогов и правомерной налоговой оптимизации // Уголовное право. - 2010. - № 2. - С. 4-8.
2. Александров А. Прекращение уголовного преследования по делам, связанным с нарушением законодательства о налогах и сборах (ст. 28.1 УПК) // Уголовное право. -2010. - № 2. - С. 97-101.
3. Арсланбекова А.З. О месте финансово-правовой ответственности в системе юридической ответственности // Вестник ДГУ. - 2011. - № 2. Сер. 2 «Право». - С. 150.
4. Клеванова Н.Л. Юридическая ответственность за неуплату налогов в свете изменения законодательства // Право и экономика. - 2010. - № 5.
5. Кучеров И.И. Налоговые преступления (теория и практика расследования): монография. - М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2010.
6. Крохина Ю.В. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте // Уголовное право. - 2010. - № 3. - С. 51-53.
7. Ляскало А. Незаконные банковские операции: уголовно-правовой аспект // Уголовное право. - 2014. - № 4. - С. 42-50.
8. Маслов И., Новиков А. Нерешенные проблемы стадии возбуждения уголовного дела при рассмотрении сообщений о налоговых преступлениях // Уголовное право. -2011. - № 5. - С. 85-90.
9. Российское уголовное право / под ред. Л.В. Иногамовой-Хегай, В.С. Комиссарова, А.И. Рарога. - М., 2007.
10. Соловьев О.Г. Техника законодательной регламентации уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и таможенных платежей: монография. - М.: Юрлитинформ, 2010
11. Соловьев И.И. Налоговые преступления. Специфика выявления и расследования: уклонение от уплаты налогов, особенности ОРД, взаимодействие с налоговыми органами, использование мер пресечения, не связанных с содержанием под стражей. -М.: Проспект, 2011
12. Уголовное право Российской Федерации / под ред. Л.В. Иногамовой-Хегай, А.И. Рарога, А.И. Чучаева. - М., 2006.
13. Финансовое право / отв. ред. Н.И. Химичева. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Норма: ИНФРА-М, 2012.
14. Финансово-кредитный словарь. - М., 1988. - Т. 3.
15. Черненко Т., Силаев С. О соотношении длящихся и продолжаемых преступлений (на примере уклонения от уплаты налогов и сборов) // Уголовное право. - 2010. -№ 4. - С. 73-78.
Поступила в редакцию 13 января 2015 г.
UDK 343.359(075.8)
Concept and classification of financial crimes A.Z. Arslanbekova
Dagestan State University, Russia, 367001, Makhachkala, M. Gadzhiev st., 43 a; tani-ma22@mail.ru
The aim of the article is to determine the nature and specificity of financial crimes, as well as their distinction from economic crimes. Scientific novelty of the article is the classification of financial crimes. The author made use of different scientific methods, in particular: dialectical logic, logical, analysis and synthesis.
On the basis of the legal acts analysis and scientific works, the author highlights the main features and types of financial crime. At the end of the article, the author gives her own classification of financial crimes.
Keywords: finance, financial crimes, Criminal code of the Russian Federation, monetary funds.
Received 13 January, 2015
