УДК 336
Гимаев И.Д.
студент,
Уфимский университет науки и технологий (г. Уфа, Россия)
Касимова Д.Ф.
к.э.н., доцент Уфимский университет науки и технологий (г. Уфа, Россия)
ПОНЯТИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Аннотация: в статье исследуется понятие дебиторской и кредиторской задолженностей организации. Рассмотрены различные подходы к данному вопросу, проанализирована статистика по дебиторской и кредиторской задолженности организаций в России за 2017-2021 гг.
Ключевые слова: дебиторская задолженность организации, кредиторская задолженность организации, динамика, долг, рост, кредитор.
Для любой современной организации анализ и управление задолженностью - одна из самых важных задач. Поскольку каждая компания в настоящее время должна осуществлять расчеты с внешними и внутренними контрагентами, с учредителями, заказчиками и подрядчиками, поставщиками и покупателями, с налоговыми органами, банками, со своими работниками и т.д.
В зависимости от того, возникают ли обязательства со стороны организации или же по отношению к нему задолженность в существующей практике классифицируется на дебиторскую и кредиторскую.
Кредиторскую и дебиторскую задолженность можно рассматривать как две стороны одной медали. Дебиторская задолженность - это сумма, которую компании должны покупатели (за продажу своих товаров или за предоставление услуг), а также граждане, являющихся их должниками, дебиторами. Тогда как кредиторская задолженность - это сумма, которую компания должна своим контрагентам.
О.В. Бондаренко справедливо считает, что дебиторскую задолженность можно трактовать не только как сумму задолженности контрагентов на определённую дату, но и как часть оборотного капитала, без которого невозможна деятельность предприятия [1, с. 41].
A.Б. Кознов, В.О. Тюнина придерживаются взглядов, что дебиторская задолженность организации представляет собой часть его имущества, которое принадлежит ему по праву, но находится у покупателей или заказчиков промышленного предприятия [5, с. 24].
B.В. Ковалев описывает дебиторскую задолженность как «весьма динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей продукции» [4, с. 250].
Далее на рисунке 1 представим динамику дебиторской задолженности организаций в России за 2017-2021 гг.
80000 70000 60000 50000 40000 30000 20000 10000 0
73809
50507
40258
4 3 6669 ■ )
2017 г.
2018 г
2019 г
2020 г
2021 г
Рис. 1. Динамика дебиторской задолженности организаций в России за 2017-2021 гг., млрд. руб. [2]
В 2021 г. по сравнению с 2017 г. в России существенно увеличилась дебиторская задолженность организаций (на 33551 млрд. руб. или на 83,34%), что является тревожной тенденцией.
Представим динамику просроченной дебиторской задолженности организаций в России за 2017-2021 г. (рисунок 2).
3500 3000 2500 2000 1500 1000 500
9096
3063
2017 г
2018 г.
2019 г.
2020 г.
2021 г.
Рис. 2. Динамика просроченной дебиторской задолженности организаций в России за 2017-2021 гг., млрд. руб. [2]
0
Анализируя данные, представленные на рисунке 2 следует отметить, что в 2021 г. наблюдается увеличение просроченной дебиторской задолженности организаций в России (на 734 млрд. руб. или на 31,52%) по сравнению с 2017 г., что можно охарактеризовать отрицательно, поскольку рост просроченной дебиторской задолженности может привести к кризису неплатежеспособности.
В целом по России процент просроченной дебиторской задолженности организаций не так велик, так в 2017 г. он составил 5,79% от общей доли дебиторской задолженности, в 2021 г.: 4,15% от общей доли дебиторской задолженности.
Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид выпускаемой продукции; емкость рынка; степень насыщенности рынка данной продукции; принятая на предприятии система расчетов и т. д.
О.В, Торкунова отмечает, что кредиторская задолженность организации представляет собой сумму задолженности юридического или физического лица
перед юридическими или физическими лицами, образовавшейся в результате хозяйственных взаимоотношений между ними [6, с. 329].
Экономическая составляющая кредиторской задолженности включает в себя часть имущества предприятия (как правило, денежные средства) и товарно-материальные ценности. Т.е. кредиторская задолженность - это то, что предприятие должно другим.
Далее на рисунке 3 рассмотрим динамику кредиторской задолженности организаций в России за 2017-2021 гг.
80000 -76122
70000 64073
60000
40000 30000 20000 10000 0
49229
1
2017 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г. 2021 г
Рис. 3. Динамика кредиторской задолженности организаций в России за 2017-2021 гг., млрд. руб. [2]
В 2021 г. по сравнению с 2017 г. в России произошло увеличение объемов кредиторской задолженности организаций (на 31641 млрд. руб. или на 71,13%), что можно оценить отрицательно.
4500 4000 3500 3000 2500 2000 1500 1000 500 0
3898
3967
3840
2616
2017 г.
2018 г.
2019 г.
2020 г.
2021 г.
Рис. 4. Динамика просроченной кредиторской задолженности организаций в России за 2017-2021 гг., млрд. руб. [2]
По данным на рисунке 4 можно отметить, что в 2021 г. по сравнению с 2017 г. отмечается увеличение просроченной кредиторской задолженности организаций в России (на 1224 млрд. руб. или на 46,79%), что в целом носит негативный характер, т.к. свидетельствует об увеличении зависимости организаций в России от заемных средств и ухудшении их финансового положения.
Таким образом, по нашему мнению, дебиторская задолженность представляет собой задолженность покупателей или заказчиков за проданные им товары или услуги; задолженность других предприятий за выданные им данной организацией займы; подотчетные суммы, образующие задолженность подотчетных лиц, и т.д. Кредиторская задолженность, в свою очередь, формируется как задолженность самой организации юридическим или физическим лицам, которые являются для данной организации кредиторами.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Бондаренко О.В. Исторические предпосылки возникновения понятия «дебиторская задолженность» в учетном аспекте // Сборник научных работ серии «Финансы, учет, аудит». - 2022. - № 2 (26). - С. 30-41.
2. Гумерова А.Ф., Касимова Д.Ф. Экономическая безопасность предприятия // В сборнике: современные аспекты трансформации финансово-кредитной системы. Материалы Всероссийской научно-практической конференции, посвященной 110-летию Башкирского государственного университета. отв. редактор: Галимова Г.А., 2019. С. 52-54.
3. Динамика финансового состояния организаций [Электронный ресурс]. URL: https://rosstat.gov.ru/storage/mediabank/fin_sost_org.xlsx (дата обращения: 04.12.2022).
4. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ТК Велби, Проспект, 2018. - 424 с.
5. Кознов А.Б., Тюнина В.О. Понятие и классификация дебиторской задолженности промышленного предприятия // Проблемы науки. - 2021. - № 1 (60). - С . 24-27.
6. Торкунова О.В. Классификация и основные признаки управления дебиторской и кредиторской задолженности, аудит как вид контроля задолженности // Трибуна ученого. - 2021. - № 4. - С. 326-334.
7. Шакуров Д.Д., Касимова Д.Ф. Управление корпоративными финансами // В сборнике: Современные аспекты трансформации финансово-кредитной системы. Материалы Всероссийской научно-практической конференции, посвященной 110-летию Башкирского государственного университета. отв. редактор: Галимова Г.А., 2019. С. 169-171.
Gimaev I.D.
student,
Ufa University of Science and Technology (Ufa, Russia)
Kasimova D.F.
Candidate of Economics, Associate Professor Ufa University of Science and Technology (Ufa, Russia)
CONCEPT OF ACCOUNTS RECEIVABLE & PAYABLE DEBTS OF ORGANIZATION
Abstract: the article examines the concept of accounts receivable and accounts payable of an organization. Various approaches to this issue are considered, statistics on accounts receivable and accounts payable of organizations in Russia for 2017-2021 are analyzed.
Keywords: accounts receivable of organization, accounts payable of organization, dynamics, debt, growth, creditor.