CC BY
4
УДК 333. 338-35
Батырмурзаева З.М.
доцент кафедра «Бухучет-1» Шахмарданова З.И. студент 3к 4гр. факультет «Бухучет и аудит» ГАОУВО «Дагестанский государственный университет народного хозяйства»
РФ, г. Махачкала ПОДВОДНЫЕ КАМНИ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Аннотация: Упрощённая система налогообложения — специальный налоговый режим в России, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется в сфере малого бизнеса и среди индивидуальных предпринимателей (ИП). Режим УСН существенно уменьшает налоговое бремя.
Ключевые слова: налоги, упрощенная система налогообложения, налоговый режим,
Batyrmurzaevа Z.M. professor Department " accounting-1» Shahmardanova Z.I. student 3K. 3G. faculty of «accounting and audit» GAOU VO " Dagestan state University of national economy»
Russian Federation, Makhachkala PITFALLS IN THE TRANSITION TO A SIMPLIFIED TAX
SYSTEM
Abstract: the Simplified tax system is a special tax regime in Russia aimed at reducing the tax burden on small businesses, as well as facilitating and simplifying tax accounting and accounting. The simplified tax system (USN) is applied in the sphere of small business and among individual entrepreneurs (SP). The USN regime significantly reduces the tax burden.
Keywords: taxes, simplified tax system, tax regime,
Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую, либо упрощенную.
Упрощенная система налогообложения (УСН) - это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
Условия применения представлены на рисунке 1.
Отдельные условия для организаций:
• Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
• Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)
• Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
Переход на УСН, дает право налогоплательщикам освобождение от
уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:
Для организаций
• налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
• налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость
• налога на добавленную стоимость.
Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.
Для индивидуальных предпринимателей
• налога на доходы физических лиц в отношении доходов от
предпринимательском деятельности;
• налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости;
• налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК
РФ):
СУММА НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА * НАЛОГОВАЯ БАЗА
Отчетным периодом считается: квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период, год.
Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства (рис.2).
1. Уплата налога авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)
2. Заполнение и подача декларации по УСН
• Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
3. Уплата налога по итогам года
• Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Рис. 2.Уплата налогов и авансовых платежей
Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
• Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Есть еще другие ограничения для перехода на УСН в 2019 году.
Предприятие (ИП) не должно также относиться к следующим категориям :
• иностранные организации
• их филиалы и представительства
• казенные учреждения;
• бюджетные учреждения.
• банки
• страховщики
• негосударственные пенсионные фонды
• инвестиционные фонды
• профессиональные участники рынка ценных бумаг
• ломбарды
• занятые производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных)
• игорный бизнес
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, иные формы адвокатских образований
• микрофинансовые организации
• частные агентства занятости, предоставляющие персонал налогоплательщики, использующие ЕСХН участники соглашения о разделе продукции (СРП)
Исключаются также организации, имеющие филиалы, и организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Участники договора простого товарищества или договора доверительного управления могут выбрать только УСН 15% «доходы минус расходы».
Использованные источники:
1. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров Мешкова Д.А., Топчи Ю.А.; под ред. А.З. Дадашева Дашков и К, 2016 г. 160 с.
2. Васильева, В.В. Налоги и взносы с заработной платы / В.В. Васильева, Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа, 2017. - 464 c.
3. Волков, А.С. Упрощенная система налогообложения: Выбор упрощенки, порядок и особенности применения, формы документов / А.С. Волков. - М.: РИОР, 2018. - 609 c.
4. Захаров Комментарий к налоговому кодексу Российской федерации / Захаров, М.Л. и. - М.: Проспект, 2017. - 720 c.
5. Корнеева Офшорный мир. Взгляд изнутри / Корнеева, Елена. - М.: Экономика, 2017. - 318 c.
6. Мальцман, Б.С. Все налоги / Б.С. Мальцман. - М.: [не указано], 2018. - 308 c.
7. Налоговая служба Ярославской области. - М.: Ярославль: Академия развития, 2017. - 365 c.
8. https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/usn
9. https ://www.b-kontur.ru/enquiry/314
10.https://www.26-2.ru/art/350639-perehod-s-osno-na-usn
11.http://www.konsaltingpremium.ru/vse-ob-uproshhennom
12.nalogooblozhenii/perekhod-na-uproshhennuyu-sistemu-nalogo/
