CC BY
76
Таким образом, внедрение международных стандартов финансовой отчетности в экономику России представляет собой тяжелый и скрупулезный процесс, направленный на структурное изменение системы ведения бухгалтерского учета, и основывающийся на глубоком понимании основополагающих идей и смысла международных стандартов. Только с помощью постепенного реформирования системы нормативного регулирования бухгалтерской отчетности в России, ориентации специалистов-бухгалтеров на новый, международный уровень ведения бухгалтерского учета организаций позволит российским компаниям выйти на международный рынок и стать полноправным членом Всемирной торговой организации.
Список литературы:
1. Орлова В.М. Роль и значение международных стандартов финансовой отчетности в гармонизации системы бухгалтерского учета // Налоги. -2008. - № 38.
2. Соколов Я.В. МСФО в России: их настоящее и будущее // Бухгалтерский учет. - 2007. - № 8.
3. Солоненко A.A. МСФО и российское законодательство о признании зависимости сторон // Финансы. - 2007. - № 5.
4. Сухарев И.Р Препятствия в законодательстве Российской Федерации для создания нормативной базы применения международных стандартов при составлении отчетности российскими организациями // Международный бухгалтерский учет. - 2007. - № 12.
5. Цигельник М.А. Российские и международные стандарты: идентичность текстов или адекватность смысла // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2008. - № 3.
ПЛАНИРОВАНИЕ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ КОМПАНИИ
© Арсенович В.В.*
ООО «Астраханское Судостроительное Производственное Объединение»,
г. Астрахань
Осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, предприятие может столкнуться с дефицитом денежных средств для осуществления текущей и инвестиционной деятельности. При детальном изучении данного вопроса выясняется, что одной из причин этого дефицита за-
* Аспирант кафедры «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» Астраханского государственного технического университета
частую является низкая эффективность привлечения и использования денежных ресурсов. Для более правильного планирования расходования и привлечения денежных средств предприятие должно составлять Бюджет движения денежных средств.
Бюджетное управление - это система планирования, учета, контроля и анализа деятельности компании в финансовом выражении. Это система, которая ведется в формате бюджетов по центрам ответственности. Бюджет - это точный расчет всех ресурсов компании для достижения поставленных целей, мотивированный на их достижение персонал, оперативность и качество принимаемых управленческих решений.
Что же компания получает в итоге?
Финансовые потоки компании становятся для руководства прозрачными. Оно имеет возможность определять приоритеты платежей; отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности компании в целом и по отдельным центрам финансовой ответственности; планировать движение денежных средств и движение товарно-материальных ценностей; планировать доходы и расходы компании; строить и оценивать внутренние показатели ликвидности и рентабельности компании и отдельных ее бизнесов. Компания получает возможность осмысленно двигаться к поставленным целям.
Бюджетирование - это процесс согласованного планирования работы и управления деятельностью подразделений с помощью смет и экономических показателей. Известно, что цели компании достигаются коллегиально, и бюджетирование позволяет сначала спланировать, а потом измерить вклад каждого из подразделений в достижение общих целей.
Планирование последовательно распространяется по оргструктуре компании. В начале отчетного периода каждый из бюджетов представляет собой план или стандарт. В конце он играет роль измерителя, позволяющего сравнить полученные результаты с запланированными (сравнение «план / факт») с тем, чтобы улучшить дальнейшую деятельность. С помощью бюджетов осуществляется контроллинг экономической системы - управление по отклонениям от запланированных (нормативных) показателей.
Компания должна составлять все бюджеты, затрагивающие её финансово-хозяйственную деятельность. Отсутствие каких-либо бюджетов, которое может объясняться различными причинами, может привести к серьезным проблемам. Так, если система бюджетов ограничена только бюджетом доходов и расходов, то в тени остается потребность предприятия в средствах для обеспечения деятельности. При наличии бюджета движения денежных средств, но в отсутствии баланса не всегда можно узнать, посильна ли предприятию кредитная ноша, и привлекательно ли оно в качестве заемщика, поэтому вне зависимости от размера компании необходимо формировать полный комплект финансовых (бюджет доходов и расходов,
прогнозный баланс, бюджет движения денежных средств) и операционных бюджетов. Одним из бюджетов является бюджет движения денежных средств (БДДС).
Бюджет движения денежных средств носит более очевидный характер, он непосредственно планирует и фиксирует реальные потоки денежных средств и сравнительно прост для составления. БДДС определяет платежеспособность предприятия как разницу поступлений и выбытий денежных средств за период.
Движение денежных средств - один из наиболее важных аспектов операционного цикла организации. В рамках подготовки общего бюджета БДДС разрабатывают после того, как все периодические бюджеты и прогнозный отчет о прибылях и убытках уже завершены. БДДС представляет собой план поступления денежных средств и платежей на будущий период. В нем суммированы все потоки средств как результат планируемых операций на всех фазах формирования общего бюджета. В целом БДДС показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение для каждого месяца, для которого ее разрабатывают. Таким образом, могут быть запланированы периоды наибольшего и наименьшего наличия денежных средств. Очень большое сальдо на счете денежных средств означает, что средства не были использованы с наиболее возможной эффективностью. Низкий уровень может указывать на то, что компания не в состоянии расплатиться по своим текущим обязательствам. Вот почему необходимо тщательное планирование денежных средств.
Цель планирования денежных средств состоит в том, чтобы выявить ситуации временного избытка или дефицита денег и найти способ решения этих проблем. Это зачастую вытекает из специфики заключённых контрактов. Если контрактом предусмотрен аванс в определенном размере, например 30 %, а остальная часть оплачивается после окончания работ, то возникает дефицит денег. Либо другой вариант - аккредитив, когда платеж осуществляется по исполнении обязательств, указанных в соглашении.
Обычно самым простым способом решения проблемы дефицита денежных средств является открытие кредитной линии, предусматривающей получение займов на величину максимально возможной нехватки собственных денег. Этот заем может быть погашен в будущем, когда у компании возникнет избыток денежных средств. Но предвидение ситуаций избытка или дефицита денежных средств открывает возможность опережающих мероприятий, которые могут снять проблему без обращения к внешним источникам финансирования.
В некоторых случаях предприятия замедляют собственные платежи для компенсации дефицита денежных средств. Такой способ следует использовать в том случае, когда задержка платежей может сказаться на кредитном рейтинге компании.
Управление денежными потоками предприятия является важной составной частью общей системы управления его финансовой деятельностью. Планирование движения денежных средств осуществляет финансовая служба предприятия, состав и численность которой зависит от размера, структуры предприятия, количества операций, направлений деятельности и других факторов. В малых предприятиях, как правило данные функции выполняет главный бухгалтер, в средних предприятиях - отдел финансового планирования и оперативного управления. В крупных компаниях создаётся специальный отдел - казначейство. Казначейство является самостоятельным структурным подразделением компании, входящим в структуру финансовой службы, обеспечивающим:
- организацию управления движением финансовых ресурсов компании;
- учёт движения финансовых средств компании;
- своевременные расчёты с контрагентами, бюджетом, внебюджетными фондами и банками;
- анализ финансовой деятельности компании;
Чаще всего временным интервалом планирования является месяц. Казначейство прогнозирует расходы и поступления на будущий месяц, а затем рассчитывает кассовый остаток на начало и конец интервала. Если горизонт планирования равен одному году, то эту процедуру повторяют еще 11 раз. Многие компании используют более короткие интервалы планирования, а в некоторых больших компаниях он равен неделе или даже одному дню.
Основной целью кассового планирования является управление денежными ресурсами предприятия для реализации годового бюджета. Процедура кассового планирования предполагает составление итогового документа - кассового плана. Кассовый план каждая компания разрабатывает для себя, в зависимости от видов деятельности, которыми она занимается. В кассовом плане отражаются все статьи расходов, и ответственные менеджеры.
Кассовое планирование решает задачи:
1. устранения кассовых разрывов на предприятии;
2. консолидации временно свободных денежных средств предприятия для решения задач инвестирования и расширения бизнеса;
3. минимизации расходов предприятия по оплате внешних заемных денежных средств и оптимизации доходов, получаемых от временно свободных денежных средств.
Как правило, входными данными для процедуры кассового планирования являются:
1. Годовой Бюджет движения денежных средств предприятия;
2. План по выплатам и привлечениям денежных средств по внешним финансовым операциям, а также по иным обязательным платежам предприятия;
3. Информация о состоянии ликвидных активов предприятия;
4. Информация о состоянии имущественного комплекса предприятия, пригодного к использовании в качестве обеспечения при внешних заимствованиях;
При кассовом планировании поставщиками входных данных являются финансовые службы и ответственные менеджеры центров ответственности соответствующих отделов предприятия.
После утверждения годового бюджета движения денежных средств предприятия Финансовый директор направляет его в Казначейство предприятия для исполнения.
Таким образом, активно управляя денежными потоками, можно обеспечить более рациональное и экономное использование собственных денежных средств, формируемых из внутренних источников, а также снизить зависимость предприятия от привлекаемых кредитных ресурсов. Особенно актуально управление денежными потоками на предприятиях, находящихся на ранних стадиях своего жизненного цикла, доступ которых к внешним источникам финансирования довольно ограничен. Эффективно управляя денежными потоками, предприятие снижает риск неплатежеспособности. Даже те предприятия, которые успешно осуществляют свою финансово-хозяйственную деятельность и генерируют достаточную сумму прибыли - в этом случае неплатежеспособность может возникнуть как следствие несбалансированности различных видов денежных потоков во времени. Синхронизация поступлений и выплат денежных средств, производимая в процессе планирования путем составления кассового плана, позволяет устранить фактор возникновения неплатежеспособности предприятия.
СОЦИАЛЬНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ОДНО НЗ НАПРАВЛЕНИЙ РАЗВИТИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
© Бахтурина Ю.И.*
Воронежский государственный университет, г. Воронеж
Наблюдается существенное отставание теории бухгалтерского учета в решении объективно существующей проблемы удовлетворения информационной потребности заинтересованных пользователей. Форми-
* Доцент кафедры Бухгалтерского учета, кандидат экономических наук
