CC BY
64
Р.Ф. Набиев
кандидат исторических наук, доцент (КЮИ МВД России)
ПЕРВЫЙ случаи применения специальных
БУХГАЛТЕРСКИХ ПОЗНАНИЙ В СФЕРЕ МЕЖДУНАРОДНОГО ПРАВА (применение судебной бухгалтерии в XIV в.)
На основании сопоставления документов, отражающих торговые отношения венецианцев с Империей Джучидов (ИД) («Золотая Орда») в XIVв., автор выявляет первый надежно зафиксированный случай применения на территории нашей страны специальных бухгалтерских познаний в сфере международного права. Путем осуществления ряда взаимодействующих финансовых операций (с оформлением платежных документов) назревающий конфликт был предотвращен.
Ключевые слова: судебная бухгалтерия, расчетные документы, ярлык, методика, таблички, доверенность, метод (принцип) двойной записи, дефтер, казначей, бирка, тариф, этикетка, деньга, полушка, алтын, барат, балыш, хавала/ кабала, Тайдулла-хатун, уртак, счет-фактура, платежная ведомость.
Слушателям и студентам, впервые знакомящимся с нею, судебная бухгалтерия (СБ) представляется сухим и скучным предметом, требующим нудного заучивания материала и арифметических расчетов.
В определенной мере это действительно так. Особенно, если настаивать на механическом заучивании базового материала. Вместе с тем СБ является прикладным предметом, который позволяет опираться на реальные примеры оперативной и следственной работы, которые делают дисциплину интересной. К тому же связь учебного материала с реальными проблемами значительно оживляет любой предмет.
Отслеживание генезиса того или иного вопроса и изучение его в развитии и через понимание механизма предоставляют неисчерпаемый иллюстративный материал, содержащийся в исторических источниках.
В ряде случаев преподавателю требуется проведение короткой психологической разрядки. В этих случаях приведение примеров из древней истории позволяет слушателю даже в условиях перерыва оставаться «в теме».
Примечательно, что письменная история содержит довольно много примеров приме-
нения специальных бухгалтерских познаний в праве. Некоторые из них (например, речь Цицерона, опровергающая обвинение, построенное на черновых записях) западная юриспруденция применяет. Но и прошлое нашей Родины-евразийской державы может предоставлять не менее интересные примеры.
Вот один из древнейших примеров применения технических приемов документального исследования в праве, который был зафиксирован китайскими историями. Во взаимоотношениях Чжун Го (Срединная империя) с северными и западными соседями нередко возникала проблема идентификации того или иного народа и прибывшего от его имени посольства. Союзы и государства «варваров» довольно часто меняли конфигурацию и наименования, поэтому было сложно определить со стороны правомерность претензий нового объединения на традиционные торговые льготы. К тому же бей ху (северные варвары) порой требовали и выплаты «даров» за многие годы. Крупные торговые дома и их объединения также проводили свои караваны через китайские кордоны под видом посольств. Извечное стремление ханьцев к упорядочению и си-
стематизации регулярно терпело фиаско. Не помогали ни архивы, ни картотеки.
Для того чтобы подтвердить право посольства чужеземцев на полноценный прием в рамках дипломатического протокола в соответствии с древними договорами, китайцам следовало определиться с происхождением «нового» союза северных варваров.
В истории «Тайпин хуань-юйцзи» («Старинные дела») (Т.6, Кн.6, Гл.200, С.14а-16а) отмечается, что при династии Тан был найден простой способ идентификации. Для «варваров» были изготовлены медные таблички в виде парных рыбок. Каждому из «вассальных» государств (иных дипломатический протокол не предусматривал) выдавалась одна «рыбка», а другая оставалась в архиве китайского учреждения по делам «варваров».
Отныне китайские чиновники путем сопоставления двух «рыбок» (применяя прием «встречной проверки») могли ориентироваться в динамично меняющейся политической обстановке. Учитывая, что «рыбки» (как документ) предполагали определенные различные обязательства империи, их можно считать прообразом расчетного документа, подобного чеку, корешок которого остается у чекодержателя, или сложной формой доверенности.
Свидетельства источников о документальном оформлении хозяйственных операций с течением веков нарастали. К рубежу XШ-XIV вв. сложились все основные элементы метода бухучета и прототипы ценных бумаг.
В числе достижений межгосударственной торговли ИД исследователи генуэзских массарий отмечают: «К тому времени была создана система двойной бухгалтерии, по которой велось делопроизводство. Уже тогда был изобретен вексель. Уже был известен ломбард, закладные, переводные операции с обменом одной валюты на другую. Эта вся коммерческая техника широко использовалась в Причерноморье в разных итальянских факториях». [1] Весьма важное свидетельство. Однако С.П. Карпов, по всей видимости, оговорился. Судя по контексту, следует понимать «метод (правило) двойной записи».
Учитывая тот факт, что в любой международной торговой операции участвуют две стороны, эта информация должна быть в полной мере отнесена к расчетным операциям, применяемым в ИД.
Даже неподготовленному читателю известно, что «Золотая Орда» собирала налоги, которые к тому же исчислялись в валюте. Известно также о нерегулярности выплаты «выхода» и периодически накапливающихся задолженностях. А это означает функционирование хорошо налаженных механизмов исчисления различных налогов по видам и регионам, а также системы сохранения налоговых данных.
Действительно, в связи с налоговым учетом в летописях и договорных грамотах русских князей встречается термин даф-тар/дэфтэр [2. С.29-30]. Этим термином обычно обозначались учетные книги, которые вел дафтардар (казначей). В источниках сохранилась восточная терминология «золотоордынского» времени, относящаяся к сфере налогов и их сборов, например, таможня, оброк... Причем некоторые термины, например алман/алманщик, в XIX веке неверно переводили не только западные ученые, но и сами тюрки.
Кроме того, расчеты выхода дани только в денежном выражении свидетельствуют о том, что в бухгалтерском и налоговом учете в нашей стране уже в XIV в. использовался денежный измеритель. Причем встречаются примеры тому и в домонгольский период. Применение арабских цифр еще с домонгольского времени в Кавказской Албании, в частности, позволяет реконструировать несколько иной путь их проникновения в итальянские республики.
Таким образом, мы можем констатировать, что не только правило двойной записи, но и перевод бухучета на единый денежный измеритель произошел задолго до XV в. и приписывается европейцами Луке Пачол-ли незаслуженно.
Благодаря формированию единого экономического пространства на большей части евразийского континента в период существования Великой монгольской империи (ВМИ), частью которой была т.н.
«Золотая Орда», порядок обращения экономических документов был в значительной степени унифицирован. Причем некоторые из понятий того времени дошли до нашего времени. К таковым, например, можно отнести не только термины денежной сферы (деньга, полушка, алтын.. ), но и понятия, относящиеся к докуметальному оформлению расчетных операций тариф, этикетка (этик), кабала, бирка и др. В записях предыдущих столетий зафиксированы десятки заимствованных слов понятий восточного происхождения.
Ответственное отношение к финансовым обязательствам можно считать характерной чертой чингисидских государств. Так, для уровня ВМИ А. Джувейни приводит пример проплаты Менгу-каганом долговых обязательств своего бывшего противника кагана Гуюка. Серебро выплачивалось даже тем купцам, у которых не было расписок и «платежных обязательств» (barat), подтверждающих обещанную (заявленную) сумму (havala) [3. С.78, 352, 371; 4. С.76, 113]. Кабала/хавала - долговое обязательство (вексель). Выплаты по долгам якобы составили 500 000 балышей серебра [5. С.437]. Общий вес выплат составил чуть менее 100 тонн серебра.
Вексельное обращение и государственные обязательства неплохо представлены в опубликованных источниках. О расчетах векселями, с давних пор применявшихся на Востоке, писал Г.А. Федоров-Давыдов [6. С. 62]. Н.А. Хан на основе долговых надписей на серебряных блюдах также утверждал о былом наличии вексельного обращения в «Золотой Орде». [7. С.443-446]
О применении векселя на межрегиональном и межгосударственном уровне сообщают летописи. Так, русские источники сохранили упоминания о долговых расписках типа векселя (кабала) [8. С.43]. Факт займа с оформлением кабалы зафиксирован, например, в «Повести о Митяе», она упоминается также при описании займа митрополита Киприана 1389 г. Интересно описание долгового обязательства с предъявлением поручительства. Причем, что примечательно, в 1389 году кабальный кредит был получен под поручи-
тельство патриарха, [9] в 1379 г. кредит был получен у татарских купцов под имя Великого Московского князя. В летописи указано: «Кабала моя и с печатню». [10. Стб.127]
Очевидно, что подобный вид расчетов применялся неоднократно, а кроме того, реквизиты Московского князя были известны «бесерменским» кредиторам, а сам плательщик (князь) считался платежеспособным.
О крупном денежном займе (27 тыс. динаров), полученном под гарантии султана Египта у купцов государства Джучидов во времена хана Узбека, писал ал-Макризи [12. Т.1, С.198]. С.П. Карпов, работая с документами из архива Венеции, обнаружил текст, описывающий механизм перевода задолженности с одного плательщика на другого. Относя этот документ к известному делу об ограблении купцов ИД на море, он тем самым позволил сопоставить ряд документальных данных и реконструировать первый случай применения специальных бухгалтерских познаний в сфере международного права.
Однако прежде автор статьи считает необходимым отдать дань творческому дуэту ленинградских ученых братьев Григорьевых. Являясь выдающимися источнико-ведами, востоковед С.П. Григорьев и «западник» В.П. Григорьев смогли отобрать, перевести, сгруппировать и истолковать венецианские акты, относящиеся к истории Империи Джучидов. [11]
В частности, интерес представляет переписка знаменитой Тайдуллы-катун и венецианского дожа, а также поручения парламента Республики Святого Марка своим представителям в Тане/Азаке.
История началось с того, что в 1334 году в ходе войны на морях между Генуей и Венецией венецианский военный корабль (по ошибке?) напал на корабль с «золотоордын-скими» негоциантами и ограбил их. Купцам удалось живыми добраться до своей территории, где они сразу же составили жалобу на имя хана, выставив претензии на крупную сумму в серебре.
Примечательно, что в числе обиженных купцов были христианские и мусульманские имена. В рамках политики протекци-
онизма все они оценивались в Сарае как «свои». Можно привести реакцию самого Великого хана Бердибека, выставившего претензии Венеции за ущерб, нанесенный «людям империи»: «Идумелик, Иоанн (Иван?), Стефан (Степан?) и Айниддин, Юсуф пришли к нам, и ими подано прошение по торговому делу ...». [13. С.176-182] По тому же (?) делу и схожим делам в архивах Венеции сохранились копии писем и «счет-фактура» ханши Тайдуллы. [14]
Международная морская торговля осуществлялась и торговыми домами ИД, в операциях которых, по всей видимости, участвовали и члены ханской семьи. В этом отношении представляет интерес письмо ханши Тайдуллы к венецианскому дожу, а также приобщенная к нему т.н. «платежная ведомость». Венецианские материалы позволяют оценить обороты морской торговли. Так, при разграблении венецианцами корабля с товаром девяти имперских (терминология итальянского текста) [14] купцов они оценили потери в 4 тыс. сомов (примерно 749 кг серебра). При разграблении корабля купца Бачмана пострадавший оценил свои потери в 500 сомов (около 94 кг серебра). [14]
В русле рассматриваемой темы представляет интерес письмо катуни (ханши) Тайдуллы к правительству Венеции. В нем, в частности, указывалось: «Девять Ваших галей, встретив упомянутую кокку, напали и захватили. ограбили людей империи, которые возвращались с Кипра. Все те упомянутые . придя к императору и представив свидетелей, оценили свой ущерб в 2830 сомов...».
Вероятно, нападения на морях на татарские корабли были не единичными. Например, в «предписании хана Бердибека» указано: «.. .Бачман подал такое прошение, что, когда он следовал с Кипра, на него напали галеи венецианцев и похитили у него товаров на сумму в 500 сомов». [13] Корабельщик (корабчи) Учаугуй указан в приписке к ярлыку Тайдуллы Феогносту. [15. С. 264]
Особенность деятельности крупных торговых домов того времени заключалась в том, что их «дольщиками-акционерами»
(уртак) являлись правители. Имена членов ханской семьи были отличной страховкой и гарантировали безопасность на суше. И иногда это помогало и на море. Если не помогало, то применялись штрафные санкции.
Решение подобных конфликтов было отработано давно и считалось эффективной мерой. Практика разрешения претензий такого типа была отработана задолго до монгол, но при них она стала безальтернативной.
В качестве меры, направленной на стимуляцию крупной торговли, следует рассматривать и известия о штрафных санкциях за ограбление купцов. В этом случае сумма заявленного ущерба (если разбойники не были пойманы) взималась с населения района, из которого происходили бандиты, или области, на территории которого ему был нанесен ущерб, или целой страны. Как и в наше время, затруднение в юридическом отношении вызывало определение ответчика. [16. С. 80-84] Если хан принял решение защищать своих купцов, то его уже некому было оспорить. Надо было быстро обозначить начало процесса уплаты.
Эти меры зафиксированы не только в Китае (где ими злоупотребляли «мусульманские» купцы), но и на территории русских княжеств (суд над ушкуйниками, поход Иде-гея на Москву). Это относилось и к Европе.
За морских корсаров платили страны, из которых они происходили, купцы-заложники или города «виновной» страны на территории Империи Джучидов. Источники сохранили описания наказания городов-колоний Кафы и Таны/Азака, а также купцов из разных стран за провинности их земляков.
Судя по сохранившимся текстам документов, хан повелел немедленно компенсировать их потери и альтернативы у Республики Св. Марка не было. Сопротивление воле императора грозило обвалом восточной торговли и крахом экономики торговой республики, а ее позиции сразу же перешли бы иным итальянским городам-республикам. Но одномоментная выплата Венецией огромной суммы серебром (в условиях его дефицита) была, по всей видимости, невозможной. Назревала «гроза».
Царица Тайдулла считалась покрови-
тельницей христианского мира при дворе хана. Не исключено, что венецианцы обратились к ней за содействием, известно лишь, что она одномоментно погасила всю задолженность Венеции вместе с пенями и иными накладными расходами (включая работу переводчиков). Эти расходы были изложены и суммированы в документе, который условно обозначается как «платежная ведомость» Тайдуллы. Однако, если использовать современную терминологию, этот документ правильнее было бы называть платежным требованием, т.к. в нем предъявляются финансовые претензии за оказанную услугу (срочную выплату штрафа).[14]
Примечательно, что претензии, изложенные в документе, не были признаны сразу. То есть источники сохранили косвенную информацию о процедуре акцепта, которая присуща данному виду расчетов с безналичными средствами. Возможно, итальянцы пытались оспорить ряд позиций этого документа, послав своего представителя. Но скорее всего они понимали, что ханское решение оспорить теперь не удастся совершенно, т.к. Тайдулла пользовалась всемерной поддержкой Папы Римского как покровительница христиан.
В мировой экономике XIV в. оригиналь-
ный вклад Венеции обычно заключается в массовом введении в обращение долговых расписок (банка) Республики Св. Марка и построении одной из первых в Европе финансовых пирамид. Поэтому совершенно неудивительно решение расплатиться по долгу не «живыми» деньгами (серебром и золотом), а векселем.
С.П. Карпов, рассматривая венецианские акты, относящиеся к Тане, обнаружил текст поручения для посла Республики Св. Марка, направленного в Империю Джучидов. Посол направлялся в ставку Великого хана, и ему предписывалось для разрешения денежного спора получить кредит на месте под письменное поручительство «властей» Таны.
Это, в частности, означает, что механизм предоставления гарантий применялся обеими сторонами. Причем уже С.П. Карпов связывал это поручительство с известной «платежной ведомостью ханши Тайдуллы».
Таким образом, осуществленные источ-никоведами отбор и публикация документов Венецианского архива, отражающих торговые отношения XIV в., позволили выявить первый надежно зафиксированный случай применения на территории нашей страны специальных бухгалтерских познаний в сфере международного права.
ЛИТЕРАТУРА
1. Карпов С.П. Причерноморье. Перекресток цивилизаций: публичная лекция. URL: http:// www.tvkultura.ru/issue.html?id=95990/ (дата обращения: 15.06.2011).
2. Духовные и Договорные грамоты Князей Великих и удельных / сост. Л.В. Черепнин; под ред. С В. Бахрушина. - М.: АН СССР, 1950.
3. Гилазетдинова Г.Х. Восточные заимствования в языке Московской Руси: дис. ... док. филол. наук: 10.02.01. Казань: КФУ, 2011.
4. Юналиева Р. А. Тюркизмы в русской классике: словарь с текстовыми иллюстрациями / сост. Р.А. Юналиева; под ред. К.Р. Галиуллина. Казань: Таглимат, 2005.
5. Джувейни А. Чингисхан: История завоевателя мира / пер. текста М. Казвини; Дж. Бойла, Е. Харитоновой. М.: МАГИСТР-ПРЕСС, 2004.
6. Федоров-Давыдов Г. А. Денежное дело Золотой Орды. М., 2003.
7. Хан Н.А. Вексельное обращение в Восточной Европе // Печати времени. 2005. № 6. С. 443-446.
8. Гилазетдинова Г.Х. Формирование словообразовательных гнезд с исходным тюркским заимствованием в русском языке XV-XVII веков // Вестник Челябинского государственного университета. 2009. № 39 (177). Филология. Искусствоведение. Вып. 38. С.38-45.
9. Макарий - Митрополит Московский и Коломенский. URL: http://www.veHb. com/book.php?a vtor=m_151_2&book=9672_118_44 (дата обращения: 12.03.2012).
10. Летописный сборник, именуемый Тверскою летописью. СПб.: Тип. Л. Демиса, 1865. ПСРЛ. Т. 15.
11. Григорьев А.П., Григорьев В.П. Коллекция золотоордынских документов XIV века из Венеции: источниковедческое исследование. СПб.: СПБГУ, 2002.
12. Золотая Орда в источниках / шст. Р. Храпачевский. М.: Наука, 2003. Т. 1: Арабские и персидские сочинения.
13. Григорьев А.П. Предписание Бердибека правителю Крыма Кутлуг-Тимуру (1358 г.) // Востоковедение. СПб., 1999. Вып. 21. С.176-182.
14. Григорьев А.П., Григорьев В.П. Послание Тайдулы Венецианскому Дожу. URL: http://www. vostlit.info/ (дата обращения: 22.06.2011); Григорьев А.П. Послание ордынской ханши Тайдулы венецианскому дожу (1359 г.) // Вестн. С.-Петербург, ун-та. 1996. Сер. 2. Вып. 4. С.18-23.
15. Новгородская летопись по списку П.П. Дубровского. М.: Языки славянской культуры, 2004. ПСРЛ. Т. 43.
16. Сабирова Л.Л. Надлежащий ответчик в делах о возмещении вреда, причиненного государственными органами, органами местного самоуправления, а также их должностными лицами // Вестник КЮИ МВД России. 2012. №2 (8). С.80-84.
17.Карпов С.П. Венецианская Тана по актам канцлера Бенедетто Бьянко (1359-60 гг.). URL: http://historic.ru/books/item/f00/s00/z0000177/st003.shtml (дата обращения: 15.09.2012).
ИЗДАНИЯ КАЗАНСКОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ИНСТИТУТА
МВД РОССИИ
;щ|т|б|д<й|к(д| 1И AlüliJ^ltPIOlKj АЖШ 1Й1
аваазй! j?n ¡с ¡ТВА! _ _ I _
|I|B|T|0|C|T|P|A|yiü|il AHjUjIttl
Шакирьянов М.М.
Методика расследования мошенничества в сфере автострахования: учебное пособие. - Казань: Казанский юридический институт МВД России, 2013. - 60 с.
Учебное пособие посвящено вопросам методики расследования мошенничества в сфере автострахования, а также проблеме совершенствования деятельности правоохранительных органов в предупреждении и раскрытии данных преступлений.
Для студентов, аспирантов, преподавателей юридических учебных заведений и практических работников правоохранительных органов.
