ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПО УЧЕТУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

у

Wschodnioeuropejskie Czasopismo Naukowe (East European Scientific Journal) #14, 2016 313kl

Еремина Наталья Владимировна

Старший преподаватель Кубанский государственный аграрный университет Кафедра теории бухгалтерского учета Левченко Елена Викторовна Старший преподаватель Кубанский государственный аграрный университет Кафедра теории бухгалтерского учета Ципляева Софья Андреевна Кубанский государственный аграрный университет Студентка кафедры теории бухгалтерского учета

ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПО УЧЕТУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В

ОРГАНИЗАЦИИ. PRIMARY DOCUMENTS ON ACCOUNTING OF CASH WITHIN THE

ORGANIZATION.

Senior lecturers Eremina Natalia, Levchenko Elena, Kuban state agrarian University, Department of theory of accounting.

Tsiplyaeva S.A., Kuban state agrarian University, students of the Department of theory of accounting.

Аннотация

В данной статье рассматриваются вопросы составления первичных документов по приему денежных средств в организации. Пренебрежение правилами оформления данных документов непременно повлечет за собой ошибки в бухгалтерском учете и в дальнейшем санкции для предприятия.

Ключевые Слова

Приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, кассовая книга, чек, чековая книжка, платежное поручение, инкассовое поручение.

Annotation

This article deals with the compilation of primary documents for receiving funds in the organization. Disregard of the rules of registration of these documents will necessarily entail mistakes in accounting and further sanctions for the company.

Keywords

Credit slip, settlement and cash services, cash book, check, checkbook, payment order, collection order.

Правила ведения кассовых операций были обновлены и вступили в силу по Указанию ЦБ России от 11 марта 2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и в упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Новый порядок снимает ограничения на сумму наличных денежных средств в кассе для индивидуальных предпринимателей (ИП) и субъектов малого бизнеса (малых предпринимателей - МП). Правило лимита все еще актуально для организаций, которые не относятся к малому бизнесу.

Для того, чтобы оформить поступление наличных денежных средств в кассу применяется приходный кассовый ордер (ПКО), форма КО - 1. Данная форма бланка унифицирована и утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 №88 с кодом по ОКУД 0310001. Состоит данный ордер из двух частей: непосредственно ПКО и квитанция к нему. Квитанция является отрывной частью и служит оправдательным документом лицу, которое внесло наличные средства в кассу.

ПКО и квитанцию подписывает главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо, а так же кассир и документ необходимо заверить печатью или штампом организации. Печать нужно ставить

так, чтобы ее краешек заходил непосредственно на ордер, а подпись должна быть с расшифровкой.

Реквизиты, отображаемые в документе:

• дата составления и регистрационный номер;

• наименование предприятия, в кассу которого вносятся деньги, его структурное наименование и код ОКПО;

• номер корреспондирующего счета и субсчета;

• наименование плательщика;

• сумма денежных средств, которые поступили в кассу (числом и прописью) и основание, на котором они зачислены;

• перечень дополнительных первичных документов, прилагаемых к ордеру.

Если денежные средства вносит сотрудник организации, то в ордере нужно указать его Ф.И.О., а если деньги поступают из другой организации, то указывается наименование организации и Ф.И.О. сотрудника, внесшего поступление. Приходный ордер может заполнятся как от руки, так и с использованием печатных носителей. Исправления и помарки недопустимы, а если все же имели место быть, то документ выписывается заново.

ШзсЬос1п1оеигоре]5к1е С1авор1вто Ыаикоте (East Еигореап Бс1е^1/1с ]оигпа!) #14, 2016

Рисунок 1 - образец заполнения ПКО.

Выдаются денежные средства из кассы по бланку расходного кассового ордера (РКО), на основании заявления или служебной записки работника, подписанного руководителем организации. Форма данного документа № КО - 2.

РКО формируется в одном экземпляре и подписывается: руководителем организации, кассиром, главным бухгалтером или бухгалтером (если

отсутствуют, то лицо, заменяющее их, получателем денежных средств).

Расходный ордер, который уже заполнили остается в кассе, но перед этим его регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО - 3).

Так же как и в ПКО исправления и помарки не допускаются категорически!

. Рисунок 2 - образец заполнения РКО.

Приходный и расходные кассовые ордера кассир использует, чтобы заполнить кассовую книгу (форма № КО - 4).

Записи необходимо производить сразу же после получения, либо выдачи наличных денежных средств. Этот документ заполняется в 2-х экземплярах: первый - вкладной лист кассовой книги, второй - отчет кассира.

Кассовая книга ведется ежедневно. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги кассовых операций за прошедший день и выводит остаток денег на следующее число, разрезает по линии отреза вторые экземпляры и прикрепляет к ним первичные документы (ПКО и РКО, доверенности и т.д.) и сдает на проверку в бухгалтерию. Записи в кассовой книге заверяются подписью бухгалтера на первом экземпляре.

WschoCnioeuropejskie Czasopismo Ыаикоте (East Еигореап Бс1е^1/1с ]оигпа!) #14, 2016

Касса .. М

Лис I Л

Номер респомдмру- Прихол. рув. коп. руГ». ком.

1 2 3 4 5

1 1 2-11« X

2Э5 01 к-ПГГН|>||-«|1С|»|НИ<ШНП и 62 1 8««-»»

236 <>• киссирамшсранионис! к 62 1 2А««-«И>

................. -

Перенос 1 -4-40« 5<ММ>-«1»

Рисунок 3 - образец заполнения кассовой книги.

доку- 11омср кор-респондиру- Приход, руб. кои. рув. кон.

1 2 3 4 5

Итого «а лень 14400-00 ямш-т»

Ос-гато к юм числе пи юрпАошук! 1 к на конец пан «>Я1 2-«« X

>и"н V. мменчии X

Записи » ка / Крсмссии II.Л.

—» -.....- "Р—Р"" •• —У— • -........<

Одмм » II.Л.

Бухгалтер /:/>«■.!«•«•«« К.рсмсс!

Чековая книжка является платежным инструментом организации (или ИП), предназначенным для получения наличных денежных средств с расчетного счета.

Банк, обслуживающий компанию, оформляет чековую книжку по ее письменному заявлению. Форма заявления не утверждена и каждое кредитное учреждение разрабатывает ее самостоятельно, но всегда содержит несколько обязательных реквизитов:

• название банка;

• дата заполнения;

• наименование клиента;

• номер расчетного счета;

• количество листов (25 или 50);

• вид книжки;

• паспортные сведения сотрудника, получающего ее;

• печать организации, подписи руководящих лиц, удостоверяющих подписи получателя;

• обязательство обеспечить условия хранения чековой книжки, исключающие её хищение, порчу.

Уполномоченному сотруднику сброшюрованные листы выдаются через 1 - 3 дня после подачи заявления.

Неукоснительно нужно следовать правилам заполнения листов. Какое - либо нарушение непременно повлечет за собой отказ банка в выдаче средств. Основные положения:

• чек заполняется только шариковой или чернильной ручкой;

• цвет чернил: черные, синие, фиолетовые;

• допускается только та печать, образец которой зафиксирован в банковской карточке;

• перед текстом не должно быть отступов, свободные места после него прочёркиваются ровной двойной линией;

• исправления посредством перечёркивания неправильного написанного текста, а также замазывание ошибок штрихом запрещены.

Лицевая сторона листа содержит сведения о дате, снимаемой сумме (как цифрами, так и прописью), Ф.И.О. (полностью) сотрудника, получающего деньги, и подписи лиц, которые в праве распоряжаться средствами на расчетном счете организации. На оборотной стороне вносятся паспортные данные получателя и указываются цели, т.е. для чего нужны требуемые средства.

Чековая книжка с заполненным листом отдается сотруднику для проверки правильности оформления документа. Он сличает подписи с банковской карточкой, выясняет, есть ли у компании финансы для удовлетворения запроса. Если замечаний нет, то от корешка листа отрывается основная часть чека, из которой вырезается контрольная марка. Марка отдается получателю, чтобы тот мог предъявить ее кассиру банка при получении денег. Если же есть ошибки в заполненном документе или у организации не хватает финансов, то выдача наличных денежных средств не осуществляется. Тогда лист не отрывается от корешка, а перечеркивается и ставится запись «испорчено».

ШзсЬос1п1оеигоре]5к1е С1авор1вто Ыаикоте (East Еигореап Бс1е^1/1с ]оигпа!) #14, 2016

Рисунок 4 - образец заполнения чека.

Платежное поручение является расчетным документом, который представляет собой распоряжение плательщика, обслуживающему ему банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств.

Платежное поручение может быть представлено в виде заполненного бумажного бланка или в электронном виде.

Бумажное платежное поручение действительно в течение 10 дней с момента выписки. Составляется оно на бланке установленной формы в 2-х

экземплярах, подписывается первой и второй подписями и скрепляется печатью организации лишь один экземпляр.

В настоящее время наиболее популярным считается электронный документооборот. Для этого с обслуживающим банком заключается дополнительный договор на пользование системой Клиент - банк.

Средства списываются по документам, отправленным и подписанным электронной и цифровой подписями.

Рисунок 5 - образец платежного поручения.

Инкассовое поручение - это расчетный документ, на основании которого осуществляется списание средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Данное поручение составляется на бланке формы 0401071.

Инкассовые поручения применяются: • в том случае, когда порядок бесспорного взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

• для взыскания по исполнительным документам;

• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Если была допущена ситуация, когда у должника на счете полностью или частично отсутствует необходимая сумма и удовлетворить требование взыскателя не предоставляется возможным, ис-

у

Wschodnioeuropejskie Czasopismo Naukowe (East European Scientific Journal) #14, 2016 ШШ полняющий банк в исполнительном документе кумент остается в банковской картотеке до полно-

указывает на данный факт. Исполнительный до- го погашения.

Рисунок 6 - образец инкассового поручения.

По моему мнению очень важное значение имеет правильное заполнение первичных денежных документов в организации. Денежные документы - это документы, которые приобретены и хранятся в организации и имеют некоторую стоимостную оценку. Расчеты по их приобретению между сторонами уже произведены, а услуги, которые осуществляются с помощью этих документов, еще не оказаны. От правильного заполнения первичных денежных документов зависит правильность ведения бухгалтерского учета, что непременно может оказать влияние на принятие управленческих решений.

То есть, обобщая все выше сказанное, можно сделать вывод, что, если денежные документы оформлены правильно, то это обеспечит наиболее

эффективное взаимодействие организации как со внутренними, так и со внешними структурами.

Список литературы:

1. Указание Банка России

2. Крюков А.В. Бухгалтерский учет с нуля. / Крюков А.В. - М. издательство Эксмо, 2010. 386 с.

3. Белоглазова Л.Н. Банковское дело. 2-е изд. / Под ред. Г. Белоглазовой, Л. Кроливецкой. - СПб.: Питер, 2008. - 400 с.

4. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет : учебное пособие /В.П. Астахов. - 9 - е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, - 955 с. - Серия : Основы наук. 2011

5. Грибанова О.В. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. / Грибанова О.В., Щенникова Е.И. - 2 - е изд. - М.: Издательство Питер, МГИУ, 2008. 216 с.